Biểu số 15: Chi tiết doanh thu nội bộ quý 4/2008
Chỉ tiêu Số phát sinh
1. Doanh thu bán dầu nhờn nội bộ 241.758.600
2.Doanh thu bán XDC nội bộ 4.257.950.752
Tổng 4.499.709.352
CTY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ PETROLIMEX HP SỔ CÁI TÀI KHOẢN TỔNG HỢP
Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008.
Tài khoản: 512 – Doanh thu nội bộ CHỨNG TỪ
TRÍCH YẾU TK ĐƯ SỐ TIỀN
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu
Tổng ps 4.499.709.352 4.499.709.352
Dư cuối
Doanh thu vận tải 3388VTT 4.478.109.352 Doanh thu bán vật tư 152 21.600.000 Kết chuyển xác định
KQKD
911 4.499.709.352
Ngày…..tháng…..năm
Hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phòng
+/ Doanh thu hoạt động tài chính: của cơng ty bao gồm lãi tiền gửi từ 2 ngân hàng
INDOVINA, ngân hàng Công Thương Ngơ Quyền, tiền cổ tức do góp vốn vào cơng ty Cổ Phần Đạm Phú Mỹ và lợi nhuận được chia do liên kết với Công ty Cổ phần Cảng Cửa Cấm.
Ngân hàng gửi giấy báo có về cơng ty về khoản lãi tiền gửi hàng tháng hoặc cuối năm về khoản cổ tức được chia.
Trong quý 4/2008, công ty tập hợp được 33.580.992đ doanh thu hoạt động tài chính.
Biểu số 16: Sổ cái tổng hợp TK515 quý 4/2008
b, Kế toán tổng hợp xác định doanh thu
Tài khoản dùng trong hạch toán doanh thu
TK511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Với TK511, để phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp mình, cơng ty PTS Hải Phịng có mở các tài khoản chi tiết cho các khoản thu theo từng lĩnh vực như sau: TK5111DN: Doanh thu bán dầu nhờn
TK5111XDC: Doanh thu bán xăng dầu chính
CTY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ PETROLIMEX HP SỔ CÁI TÀI KHOẢN TỔNG HỢP
Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008.
Tài khoản: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính CHỨNG TỪ TRÍCH YẾU TK ĐƯ SỐ TIỀN Ngày Số Nợ Có Dư đầu Tổng ps 33.580.992 33.580.992 Dư cuối
Tiền gửi ngân hàng INDO 1121INDO 6.103.075 Tiền gửi ngân hàng NQ 1121NQ 6.326.772 Cổ tức đợt 1+2 của
DPM+lãi tiền gửi quý 3+4/2008
13888 21.151.145
Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh
Hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phòng
TK5113VTT: Doanh thu vận tải thuỷ TK5113VTU: Doanh thu bán vật tư TK5113TTS: Doanh thu cho thuê tài sản TK5113VTĐB: Doanh thu vận tải đường biển TK5113DONGHAI: Doanh thu dự án Đông Hải
Cuối mỗi quý, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được kết chuyển sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
TK512: Doanh thu bán hàng nội bộ
Với TK512 công ty cũng mở các tài khoản chi tiết nhằm theo dõi được cụ thể các khoản doanh thu từ các hoạt động khác nhau, cụ thể:
TK5121XDC: Doanh thu cung cấp xăng dầu chính nội bộ TK5121DN: Doanh thu cấp dầu nhờn nội bộ
TK515: Doanh thu hoạt động tài chính
Đồng thời với việc phản ánh doanh thu, kế tốn cịn phải theo dõi tình hình thanh tốn với khách hàng nên cơng ty cịn phải sử dụng một số tài khoản liên quan như: TK111,112,131..........
Các tài khoản này cũng được mở một số tài khoản chi tiết sau: TK1111: Tiền mặt VNĐ
TK1121NQ: Tiền gửi VNĐ tại ngân hàng công thương Ngô Quyền TK1121INDO: Tiền VNĐ gửi tại ngân hàng INDOVINA
TK131VT: Phải thu về vận tải TK131XD: Phải thu về xăng dầu
TK1318: Phải thu khác của khách hàng TK131DONGHAI: Phải thu dự án Đông Hải
Ở mảng xăng dầu, việc thu tiền hàng có khác với dịch vụ vận tải ở chỗ kế tốn xăng dầu khơng đi thu tiền từ các khách hàng mà chỉ thu tiền hàng từ các cửa hàng, như vậy các cửa hàng phải có trách nhiệm thu tiền trực tiếp khách hàng. Vì vậy, kế tốn sử dụng TK13881,TK13882, TK13883 để chuyển việc thu nợ từ khách hàng sang cửa hàng số 1, số 2, số 3. Trong đó TK13881, TK13882, TK13883 dùng để theo
Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phòng
dõi số tiền hàng của cửa hàng xăng dầu số 1, số 2, số 3 phải trả công ty.
Riêng với cửa hàng số 5, là cửa hàng do phịng kinh doanh quản lý thì kế tốn khơng sử dụng TK138 để chuyển việc thu nợ từ khách hàng sang cửa hàng mà việc thu nợ này được thực hiện trực tiếp qua TK131XD.
Các sơ đồ kế toán tổng hợp xác định doanh thu
Sơ đồ 16 ( Nguồn: Sổ cái TK511 quý 4/2008)
Sơ đồ hạch toán tổng hợp doanh thu BH và cung cấp DV trong quý 4/2008
TK911 TK511 TK131XD 18.900.140.624 38.698.686.294 TK131VT 9.774.157.741 TK131ĐH 2.717.845.639 TK1318 727.990.132 TK1381 59.206.425 TK3387 644.585.454
Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phòng
Sơ đồ 17 ( Nguồn số liệu: Hoá đơn GTGT số 0456789)
Sơ đồ hạch toán doanh thu bán dầu hoả cho Cty Cp Xây dựng Thuỷ Lợi HP
TK911 TK511XD TK131XD 307.021.878Đ 307.021.878 337.724.065 TK3331 30.702.187Đ
Sơ đồ 18: Sơ đồ hạch toán tổng hợp doanh thu nội bộ trong quý 4/2008 ( Nguồn: Sổ cái TK512 quý 4/2008)
TK911 TK512 TK3388VTT
4.499.709.352 4.478.109.352
TK152
Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phòng
Sơ đồ 19: Sơ đồ hạch toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính quý 4/2008 (Nguồn: Sổ cái TK515 quý 4/2008)
TK911 TK515 TK112INDO 33.580.992 6.103.075 TK112NQ 6.326.772 TK13888 21.151.145
2.2.2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Để xác định được kết quả kinh doanh ngoài việc phải xác định doanh thu, ta còn phải xác định các chi phí liên quan như giá vốn hàng hố dịch vụ, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác…
a, Kế tốn các chi phí:
*/ Xác định giá vốn hàng hố, dịch vụ
- Kế toán chi tiết: Để hạch toán giá vốn hàng bán phải căn cứ vào các sổ sách
chứng từ sau: phiếu xuất kho hàng hoá, các hố đơn GTGT của dịch vụ mua ngồi, các bảng thanh toán lương của khối vận tải, bảng tính và phân bổ khấu hao ...
Hàng tháng kế toán vận tải sau khi đã tập hợp được các chi phí phát sinh trên TK622, TK627 thì kết chuyển sang TK154 để xác định giá thành thực tế của dịch vụ vận tải và lập bảng tổng hợp kết quả và chi phí kinh doanh vận tải
(Biểu số 18)
Đối với xăng dầu chính, giá vốn hàng xuất bán được tính theo phương pháp bình qn gia quyền. Tính đến ngày 31/12/2008, trong kho của cơng ty cịn 105.771 lít xăng dầu chính với trị giá vốn là 888.363.611 Đ (Nguồn: Bảng tổng hợp Nhập -
Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phòng
Còn đối với dầu nhờn, giá vốn được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước. Tính đến ngày 31/12/2008, trong kho của cơng ty cịn 6.478 lít dầu nhờn với trị giá vốn là 105.992.366 Đ (Nguồn: Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn dầu nhờn năm 2008)
Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phòng
Biểu số 17: Bảng tổng hợp kêt quả và chi phí kinh doanh vận tải quý IV/2008
STT Chỉ tiêu PTS01 XD20 PTS02 XD19 PTS03 XD11 PTS04 XD07 PTS05 PTS06 XD18 PTS07 XD17 ... Tổng số I Tổng doanh thu 602.489.070 521.929.095 394.031.560 477.826.912 760.377.190 69.457.360 463.438.508 12.390.847.020 Thuế GTGT 0 II Lãi(+), Lỗ(-) 260.808.846 187.083.696 124.549.903 141.280.372 252.244.855 -50.369.709 154363647 4.278.224.724 III Tổng chi phí 341.680.224 334.845.399 269.481.657 336.546.540 508.132.335 119.827.069 309.074.861 8.112.622.295 IV Chi phí cơng ty quản lý 34.988 12.185.109 30.059.233 50.050.522 102.430.100 4.893.998 39.103.041 1.187.209.771
Khấu hao cơ
bản -11.252.073 -845.054 -7.390.818 1.590.769 15.103.585 -4.444.608 -5.512.100 375.214.370 Lương -68.955.059 -59.734.945 -45.097.033 -54.687.437 -87.025.403 -7.949.146 -53.040.680 -1.418.136.245 Lương dự trữ 0 0 0 0 0 0 0 0 2% KPCĐ 4.761 64.846 128.575 97.187 -331.026 475.580 30.349 11.372 15% BHXH 4.319.730 4.121.280 4.042.710 4.671.810 6.458.940 3.853.980 4.854.330 104.974.380 2% BHYT 575.964 549.504 539.028 615.708 861.192 513.864 647.244 13.996.584 Bảo hiểm thân tàu 1.275.750 1.275.750 1.275.750 1.275.750 4.276.136 1.275.750 1.275.750 41.496.227 Bảo hộ lao động 1.821.440 2.018.227 2.100.224 1.948.227 1.275.750 1.275.750 1.275.750 44.977.773 ... ... ... ... ... ... ... ..... ... ...
Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phịng
+/ Kế tốn tổng hợp:
Để tập hợp, phản ánh giá vốn hàng hoá dịch vụ xuất bán trong kỳ, kế toán sử dụng TK632 – Giá vốn hàng bán. Với TK632 để phù hợp với đặc điểm kinh doanh, cơng ty có mở các tài khoản chi tiết theo nội dung chi phí được tập hợp như sau:
TK6321: Chi phí nhân cơng. Tài khoản này có các tiểu khoản: TK63211: Lương
TK63212: Kinh phí cơng đồn TK63213: Bảo hiểm xa hội TK63214: Tiền ăn ca
TK6322: Chi phí nhiên liệu, vật liệu. Tài khoản này có các tiểu khoản sau: TK6323: Chi phí cơng cụ dụng cụ.
TK6324: Chi phí khấu hao TSCĐ TK6237: Chi phí dịch vụ mua ngồi TK6328: Chi phí nguyên vật liệu phụ
TK63281: Chi phí điện thoại TK63282: Cảng phí
TK63284: Chi phí khác TK63285: Chi phí hao hụt TK63286: Chi phí đăng kiểm
TK63287: Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ TK63288: Chi phí độc hại
TK63289: Chi phí bảo hiểm
Trong hạch tốn giá vốn, kế tốn cịn sử dụng một số tài khoản liên quan như TK156, TK154, TK911.
Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phòng
Biểu số 18: Sổ cái tổng hợp TK632 quý 4/2008
Trong 22.332.267.894 Đ giá vốn của XDC quý 4/2008 của cơng ty có 301.371.577Đ là giá vốn của dầu hoả xuất bán cho công ty Cổ phần Thuỷ Lợi Hải Phòng ngày 31/10/2008.
*/ Kế tốn chi phí bán hàng
+/ Kế tốn chi tiết
Chi phí bán hàng là biểu hiện bằng tiền của tồn bộ các chi phí có liên quan đến việc tiêu thụ hàng hố, dịch vụ.
Tại cơng ty cổ phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phịng, chi phí bán hàng gồm các chi phí như: Chi phí tiền lương, chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ,
CTY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ PETROLIMEX HP SỔ CÁI TÀI KHOẢN TỔNG HỢP
Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008.
Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán CHỨNG TỪ
TRÍCH YẾU TK ĐƯ SỐ TIỀN
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu
Tổng ps 34.439.162.101 34.439.162.101
Dư cuối
Nguyên liệu vật liệu 152 1.155.923.964 Chi phí lương dự án
Đơng Hải 15411DONGHAI 52.487.031 Chi phí lương VTT 15411VTT 568.601 Chi phí lương VTĐB 15411VTĐB 66.120.652 Ăn ca VTT 15414VTT 89.817.000 Ăn ca VTĐB 15414VTĐB 49.320.000 Chi phí khấu hao
TSCĐ Cty TNHH đóng tàu PTS HP 1544TNHH PTS 44.166.720 ... ... ... ... Xăng dầu chính 15611 22.332.267.894 Dầu nhờn 15612 273.571.792 Xác định kết quả kinh doanh 911 34.439.162.101 Ngày…..tháng…..năm
Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phịng
chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi…ta sẽ tìm hiểu cụ thể ở phần tài khoản sử dụng.
Chứng từ sử dụng để hạch tốn chi phí bán hàng gồm các hố đơn, chứng từ tập hợp chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ như: Các phiếu chi, hoá đơn mua hàng, các chứng từ tiền lương và trích khấu hao TSCĐ liên quan đến bán hàng…
Riêng với cửa hàng xăng dầu số 5 chuyên cung cấp xăng dầu cho các hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty nên chi phí cước vận tải được tính vào chi phí bán hàng của cơng ty (Cụ thể là hạch toán vào TK64173: Nhiên liệu cước vận chuyển, cầu phà).
+/ Kế toán tổng hợp
Tài khoản sử dụng trong hạch tốn chi phí bán hàng của cơng ty là TK641. Để phù hợp với đặc điển kinh doanh thực tế của mình, cơng ty có mở các tài khoản chi tiết theo nội dung chi phí được tập hợp như sau:
TK64111: Lương
TK64112: Kinh phí cơng đồn
TK64113: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế TK6412: Chi phí vật liệu
TK6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng
TK6414: Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ bán hàng TK64172: Chi phí dịch vụ mua ngồi điện nước
TK64173: Chi phí nhiên liệu, cước vận chuyển, cầu phà TK64174: Chi phí sửa chữa TSCĐ phục vụ bán hàng TK64185: Chi phí khác
TK64187: Chi phí bảo hiểm TK64188: Độc hại
Quy trình hạch tốn chi phí bán hàng với phần mềm kế tốn VACOM
Hàng tháng kế toán tổng hợp phải căn cứ vào các phiếu chi, hoá đơn mua hàng, các chứng từ tiền lương ….để vào giao diện phiếu kế toán khác nhập số liệu để phản ánh chi phí bán hàng phát sinh trong tháng. Các số liệu trên phiếu kế toán
Hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phòng
káhc là cơ sở để máy tự động cập nhật số liệu lên sổ các nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết TK641.
Cuối quý, kế toán tổng hợp sẽ tiến hành bút tốn kết chuyển chi phí bán hàng sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh với sự hỗ trợ của phần mềm VACOM, các thao tác tương tự phần kết chuyển doanh thu.
Biểu số 19: Sổ cái tổng hợp TK641 quý 4/2008
CTY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ PETROLIMEX HP SỔ CÁI TÀI KHOẢN TỔNG HỢP
Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/12/2008.
Tài khoản: 641 – Chi phí bán hàng CHỨNG TỪ
TRÍCH YẾU TK ĐƯ SỐ TIỀN
Ngày Số Nợ Có Dư đầu Tổng ps 254.537.663 254.537.663 Dư cuối Tiền mặt VNĐ 1111 667.363 Phải thu CH số 1 13881 26.060.409 Phải thu CH số 2 13882 7.226.705 Phải thu CH số 3 13883 9.775.548 Phải thu CH số 5 13885 5.879.562 Khấu hao TSCĐ 2141 30.818.644 XDCB dở dang Sửa chữa lớn TSCĐ : Cửa hàng số 1 2413:CH01 6.588.608 XDCB dở dang Sửa chữa lớn TSCĐ : Cửa hàng số 2 2413:CH02 2.967.000 ….. …
Chi phí trả trước dài
hạn 242 39.120.661
Phải trả tiền lương 33411 20.419.533 Phải trả tiền ăn ca 33412 25.071.870 Kinh phí cơng đồn 3382 408.390 Bảo hiểm xã hội 3383 22.302.540 Bảo hiểm y tế 3384 2.973.672 Xác định kết quả
Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Dịch vụ PETROLIMEX Hải Phịng
*/ Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
+/ Kế tốn chi tiết
Chi phí quản lý doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của tồn bộ các chi phí cho bộ máy quản lý và điều hành cơng ty.
Tại công ty cổ phần vận tải và dịch vụ PETROLIMEX Hải Phịng chi phí quản lý gồm các khoản sau: Chi phí tiền lương lương, chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ, chi phí nguyên vật liệu, dụng cụ đồ dùng phục vụ quản lý….
Chứng từ: Cơng ty sử dụng các hố đơn, chứng từ như hoá đơn mua hàng, hố đơn tiền điện thoại, điện nước, văn phịng phẩm… để tập hợp các chi phí quản lý phát sinh trong kỳ.
+/ Kế tốn tổng hợp:
Tài khoản dùng trong quản lý doanh nghiệp của công ty là TK642. Để phù hợp với đặc điểm kinh tế của đơn vị mình, cơngg ty có mở các tài khoản chi tiết của TK642 theo nội dung chi phí được tập hợp như sau:
TK64211: Chi phí tiền lương TK64212: Kinh phí cơng đồn TK64213: BHXH, BHYT
TK6423: Chi phí đồ dùng văn phịng
TK6424: Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý TK642704: Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ
TK642708: Chi phí độc hại
TK642711: Điện thoại, điện nước, dịch vụ mua ngoài TK642810: Chi phí đào tạo tuyển dụng
TK642815: Cơng tác phí TK642816: Chi phí giao dịch
TK642817: Chi phí văn phịng phẩm TK642818: Chi phí khác
Quy trình hạch tốn chi phí bán hàng với phần mềm kế toán VACOM