Phương hương phát triển của cơng ty trong thời gian tới

1 .Nội dung, đặc điểm của khoản mục và những lỗi cĩ thể xảy ra trong khoản mục

2.1.3.5 .Dịch vụ đào tạo và huấn luyện

2.1.6 Phương hương phát triển của cơng ty trong thời gian tới

2.1.6.1 Mục tiêu hoạt động

 Giúp cho các doanh nghiệp, các đơn vị kinh tế thực hiện tốt cơng tác tài chính- kế tốn theo các qui định và luật pháp của Nhà Nước, các nguyên tắc chuẩn mực kế tốn kiểm tốn Việt Nam và các chuẩn mực kiểm tốn quốc tế. Đảm bảo số liệu kế tốn phản ánh đúng đắn thực trạng của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, giúp cho các doanh nghiệp và các đơn vị kinh tế kịp thời phát hiện và chấn chỉnh các sai sĩt, phịng ngừa các rủi ro và thiệt hại cĩ thể xảy ra trong kinh doanh.

 Giúp các cơ quan Nhà Nước cĩ được số liệu trung thực, chính xác, hợp lý để thực hiện tốt chức năng kiểm sốt các hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ trong nền kinh tế hiện nay. Trên cơ sở xác định và đánh giá đúng đắn nghĩa vụ và trách nhiệm của các doanh nghiệp về các khoản đĩng gĩp vào ngân sách Nhà Nước và quyền lợi doanh nghiệp được hưởng. Phát huy vai trị chủ đạo gĩp phần tích cực vào việc giữ vững kỷ cương, trật tự trong cơng tác kế tốn và quản lý tài chính.

 Giúp các doanh nghiệp nắm bắt kịp thời những quyết định của Nhà Nước và pháp luật, tận dụng được mọi điều kiện thuận lợi mà pháp luật cho phép để nâng cao hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ đạt hiệu quả tối đa nhằm bảo vệ quyền lợi chính đáng của mình và phục vụ cho xã hội trong khuơn khổ luật Việt Nam qui định.

2.1.6.2 Phương hướng

 Mở rộng thêm các chi nhánh hay văn phịng tại đại diện tại các địa phương, tăng cường mở rộng các mối quan hệ để ký được nhiều hợp đồng kiểm tốn hơn.

 Nâng cao chất lượng dịch vụ khách hàng thơng qua chất lượng dịch vụ tư vấn hỗ trợ khách hàng.

 Tăng cường mở rộng các hoạt động đào tạo, tư vấn để nâng cao uy tín và mở rộng hiệu quả sản xuất kinh doanh.

 Tuyển chọn nhân viên mới cĩ đủ điều kiện và trình độ.Phát triển đội ngũ nhân viên cả về mặt số lượng và chất lượng. Cử nhân viên đi đào tạo tại nước ngoài, phối hợp làm việc giữa các cơng ty trong cùng tập đoàn.

 Nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn, nâng tầm hoạt động của cơng ty lên tương ứng với tiềm năng và yêu cầu của hội nhập kinh tế Quốc tế.

 Phấn đấu hồn thành nhiệm vụ kế hoạch doanh thu.

2.1.6.3 Thuận lợi

 Với kinh nghiệm hoạt động trong nhiều năm qua, cơng ty đã gặt hái được nhiều thành cơng, xây dựng được niềm tin và sự tín nhiệm của khách hàng với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp và giàu kinh nghiệm.

 Thêm vào đĩ, Việt Nam đang trong thời kỳ hội nhập, phát triển, yêu cầu về sự minh bạch, trung thực của thơng tin tài chính là một địi hỏi tất yếu. Do đĩ nhu cầu cần được kiểm tốn ngày càng cao. Ở Việt Nam hiện nay, đối tượng kiểm tốn bắt buộc khá rộng rãi, bao gồm các doanh nghiệp cĩ vốn đầu tư nước ngoài, tổ chức cĩ hoạt động tín dụng, ngân hàng và các quỹ hỗ trợ phát triển, tổ chức tài chính và doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, các cơng ty cổ phần cĩ yết giá trên thị trường chứng khốn,….(thơng tư 64/2004/TT-BTC)

2.1.6.4 Khĩ khăn

 Hiện nay, nhiều cơng ty kiểm tốn nước ngồi đã xâm nhập vào thị trường Việt Nam thu hút nguồn nhân tài trong nước với những chín sách về tiền lương,cơ hộ được đào tạo và cơ hội thăng tiến hấp dẫn.

 Ngồi ra, cịn cĩ các cơng ty kiểm tốn nhỏ ra đời cạnh tranh khơng lành mạnh như: giảm giá phí quá thấp, chi hoa hồng cho khách hàng …gây nhiều khĩ khăn cho A&C cũng như các cơng ty Kiểm tốn Việt Nam khác.

2.2 Quy trình Kiểm tốn chung tại cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn A&C:

Sơ đồ 4: Quy trình Kiểm tốn chung tại Cơng ty

2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn 2.2.1.1 Giai đoạn tiền kế hoạch 2.2.1.1 Giai đoạn tiền kế hoạch

Giai đoạn tiền kế hoạch là quá trình KTV tiếp cận với khách hàng để thu thập những thơng tin cần thiết nhằm giúp KTV tìm hiểu về các nhu cầu của khách hàng, đánh giá về khả năng phục vụ và các vấn đề khác như thời gian thực hiện, phí kiểm tốn ….Ở giai đoạn này, KTV phải đảm bảo:

 Thủ tục chấp nhận khách hàng và tiếp tục cung cấp dịch vụ đã được thực hiện: Trưởng phịng nghiệp vụ (KTV điều hành) hoặc KTV chính được chỉ định cĩ trách nhiệm thực hiện các cơng việc sau:

 Trả lời vào biểu các câu hỏi liên quan đến việc chấp nhận khách hàng

 Tìm hiểu lý do mời Kiểm tốn và các yêu cầu đặc biệt khác (nếu cĩ)

 Thu thập các thơng tin và hoạt động kinh doanh năm nay của doanh nghiêp khách hàng.Xem biểu các vấn đề cần xem xét ở cuộc Kiểm tốn năm sau đã được lập ở cuộc Kiểm tốn năm trước.

 Tìm hiểu tính trung thực của người quản lý của khách hàng,rủi ro của hợp đồng,mức độ phức tạp của cơng việc.

 Đánh giá tính độc lập và khả năng đáp ứng của KTV. Giai đoạn chuẩn bị Kiểm tốn

Giai đoạn tiền kế hoạch Lập kế hoạch Kiểm tốn Giai đoạn thực hiện Kiểm tốn

Các vấn đề nảy sinh sau khi cơng bố BCKT

Lập BCKT Giai đoạn hoàn thành Kiểm

tốn

 Trước khi ký hợp đồng Kiểm tốn, cơng ty gửi thư đến KTV tiền nhiệm trong trường hợp khách hàng mới, cĩ KTV tiền nhiệm.

Kết quả khảo sát được ghi nhận theo mẫu thống nhất của cơng ty và được chuyển cho Phĩ Tổng Giám đốc phụ trách (hoặc Giám đốc chi nhánh) xem xét và chỉ đạo thực hiện. Trong trường hợp xét thấy cuộc Kiểm tốn cĩ thể gặp rủi ro cao, người trực tiếp thực hiện khảo sát cĩ thể đề nghị khơng ký hợp đồng với khách hàng nhưng phải trình bày rõ lý do.

Căn cứ vào Báo cáo khảo sát, Phĩ Tổng Giám đốc phụ trách (hoặc Giám đốc chi nhánh) sẽ xem xét và quyết định phí Kiểm tốn. Ý kiến của Phĩ Tổng giám đốc phụ trách (hoặc Giám đốc chi nhánh) được ghi trực tiếp vào Báo cáo khảo sát và chuyển cho bộ phận hành chính -quản trị. Căn cứ vào Báo cáo khảo sát đã cĩ ý kiến của Phĩ Tổng giám đốc phụ trách (hoặc Giám đốc chi nhánh), bộ phận hành chính – quản trị tiến hành soạn Thư báo phí theo mẫu chung thống nhất của cơng ty với các nội dung sau:

 Tĩm tắt yêu cầu của khách hàng.

 Phạm vi cơng việc và phương pháp làm việc của cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn A&C đối với yêu cầu của khách hàng,những giới hạn trong cơng việc kiểm tốn.

 Các loại báo cáo sẽ gửi đến khách hàng.

 Phí Kiểm tốn đề nghị.

 Các yêu cầu cụ thể khác theo yêu cầu của khách hàng cần đưa vào thư báo phí như thời hạn hồn tất báo cáo.

 Thư báo phí được lập thành 2 bộ (mỗi bộ gồm 2 bản Tiếng Việt, nếu khách hàng yêu cầu bản Tiếng Anh thì sẽ lập thêm 2 bản Tiếng Anh.) Một bộ gửi đến cho khách hàng và một bộ lưu tại phịng hành chính – quản trị.

 Hợp đồng kiểm tốn được ký:

 Hợp đồng Kiểm tốn được lập theo mẫu thống nhất của cơng ty.

 Các vấn đề liên quan đến chất lượng của cuộc Kiểm tốn đã được xem xét: Ví dụ: Khả năng của các KTV trong nhĩm Kiểm tốn,việc tuân thủ các yêu cầu về chuẩn mực Nhà Nước…

2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm tốn

Sau khi hợp đồng kiểm tốn được ký kết giữa hai bên, lúc này Trưởng nhĩm KTV được phân cơng sẽ lập kế hoạch Kiểm tốn. Đây là một giai đoạn hết sức quan trọng địi hỏi KTV phải tìm hiểu tất cả thơng tin bên trong và bên ngồi đơn vị để đưa ra chương trình Kiểm tốn phù hợp với đặc thù của từng khách hàng.

 Mục tiêu:

 Phát triển một kế hoạch kiểm tốn phù hợp theo yêu cầu của các chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam để đưa ra một phương pháp thu thập bằng chứng kiểm tốn đầy đủ và đáng tin cậy giúp cho việc hình thành ý kiến kiểm tốn.Cung cấp dịch vụ cĩ chất lượng và giảm thiểu rủi ro kiểm tốn.

 Thực hiện kiểm tốn tiết kiệm chi phí nhất.  Giai đoạn lập kế hoạch Kiểm tốn phải đảm bảo:

 Nhận biết phạm vi của cuộc Kiểm tốn: liên quan đến Kiểm tốn năm nào, khoản mục nào trên BCTC ….

 Phát triển chiến lược Kiểm tốn: “Là định hướng cơ bản, nội dung trọng tâm và phương pháp tiếp cận chung của cuộc kiểm tốn do cấp chỉ đạo vạch ra dựa trên hiểu biết về tình hình hoạt động và mơi trường kinh doanh của đơn vị được kiểm tốn”.Đoạn 04 VSA 300, trong đĩ xem xét các yếu tố:

 Phạm vi của cuộc Kiểm tốn: các điều khoản của hợp đồng Kiểm tốn, các yêu cầu pháp lý cụ thể và ảnh hưởng của nĩ đến hợp đồng Kiểm tốn.

 Mơi trường pháp lý đơn vị đang hoạt động: các thơng tư, văn bản pháp luật chi phối tới hoạt động của doanh nghiệp.

 Mục đích sử dụng BCTC.  Thời điểm kiểm tốn.

 Các vấn đề liên quan ảnh hưởng trực tiếp đến cuộc Kiểm tốn (thiết lập mức trọng yếu sơ bộ, xem xét sơ bộ rủi ro,…).

Tất cả các thơng tin được tĩm lược và ghi vào workpaper.

 Thiết lập kế hoạch Kiểm tốn tổng thể: “ Là việc cụ thể hĩa kế hoạch chiến lược và phương pháp tiếp cận chi tiết về nội dung, lịch trình và phạm vi dự kiến của các thủ tục kiểm tốn. Mục tiêu của việc lập kế hoạch kiểm tốn tổng thể là để cĩ thể thực hiện cơng việc kiểm tốn một cách cĩ hiệu quả và theo đúng thời gian dự kiến.” _ Đoạn 05 VSA 300, trong đĩ chi tiết:

 Bản chất, thời điểm và phạm vi của các thủ tục Kiểm tốn.  Các kiểm tra sẽ được thực hiện.

 Thiết lập chương trình Kiểm tốn phù hợp.

 Xác định nhĩm Kiểm tốn cần thiết để thực hiện cuộc Kiểm tốn.  Kế hoạch Kiểm tốn tổng thể sẽ được gửi cho khách hàng trong đĩ nêu rõ.  Mục tiêu Kiểm tốn.

 Nội dung và trình tự tiến hành kiểm tốn.

 Trách nhiệm của các bên:cơng ty A&C và khách hàng.  KTV thực hiện các bước cơng việc sau:

Hồn tất các biểu về lập kế hoạch kiểm tốn: Bước 1:

 Sốt xét hồ sơ làm việc của KTV khác.Nêu các phát hiện trong sốt xét hồ sơ làm việc của KTV khác.

 Xác nhận về tính độc lập.

 Ghi chú nộidung các vấn đề trao đổi với khách hàng trước cuộc kiểm tốn

 Thủ tục phân tích BCTC.

 Xác định mức trọng yếu.

 Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của đơn vị: Những hiểu biết về tình hình kinh doanh là cơ sở quan trọng để KTV đưa ra các xét đốn chuyên mơn.  Tìm hiểu về mơi trường kinh doanh và lĩnh vực hoạt động của đơn vị

 Hiểu biết về những yếu tố nội tại của doanh nghiệp được kiểm tốn bao gồm những đặc điểm về sở hữu và quản lý, tình hình kinh doanh, khả năng tài chính của đơn vị …Việc tìm hiểu thơng qua thu thập và nghiên cứu tài liệu về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, phân tích đánh giá sơ bộ.Qua tìm hiểu khách hàng xác định rủi ro tiềm tàng (IR) cho tồn bộ BCTC.

 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ:Việc nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm sốt là rất quan trọng đối với KTV.Nội dung cần tìm hiểu:

 Tìm hiểu về đơn vị và hệ thống kiểm sốt nội bộ.

 Tìm hiểu các vấn đề mang sang từ cuộc kiểm tốn năm trước.

 Trên cơ sở hiểu biết về hệ thống kiểm sốt nội bộ, KTV hình dung về khối lượng và độ phức tạp của cơng việc, đánh giá sơ bộ về rủi ro kiểm sốt.Từ đĩ, KTV sẽ xác định phương hướng và phạm vi kiểm tra, thiết kế các thủ tục kiểm tốn, dự kiến về thời gian và lực lượng nhân sự cần thiết trong kế hoạch và chương trình kiểm tốn.

 Qua tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ xác định rủi ro kiểm sốt.Hệ thống kiểm sốt nội bộ càng tốt thì rủi ro kiểm sốt (CR) càng thấp.

Bước 2:

Đánh giá rủi ro kiểm tốn và xác định mức trọng yếu:  Đánh giá rủi ro kiểm tốn (AR)

Sơ đồ 5: Sơ đồ minh họa các rủi ro: Hoạt động sản xuất kinh doanh→Rủi ro tiềm tàng(IR)

Rủi ro kiểm sốt (CR)

Rủi ro phát hiện(DR)

Đưa ra ý kiến sai→ Rủi ro kiểm tốn (AR)

Hệ thống kiểm sốt nội bộ

o Rủi ro kiểm tốn (AR):là rủi ro mà KTV đưa ra nhận xét khơng đúng về BCTC

o Các rủi ro ảnh hưởng đến rủi ro kiểm tốn:

 Rủi ro tiềm tàng (IR):là khả năng xảy ra sai phạm trọng yếu tiềm ẩn trong hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc trong bản chất của khoản mục với giả đinh khơng cĩ hệ thống kiểm sốt nội bộ.

 Rủi ro kiểm sốt(CR): là khả năng xảy ra sai phạm trọng yếu mà hệ thống kiểm sốt nội bộ khơng phát hiện hoặc ngăn chặn được.

 Rủi ro phát hiện (DR): là rủi ro mà các thử nghiệm cơ bản của KTV khơng phát hiện các sai phạm trọng yếu trên số dư tài khoản, nghiệp vụ, khoản mục trên BCTC.

AR=IR*CR*DR

Tuy được biểu hiện bằng cơng thức nhưng ta cần nhận thức rằng đây khơng phải là một cơng thức tốn học thuần túy mà nĩ được dùng để trợ giúp cho KTV khi phán đốn.Đồng thời, qua đĩ cho thấy rằng rủi ro kiểm tốn là điều khơng thể tránh khỏi.Mong muốn của KTV khi thực hiện là một mức rủi ro chấp nhận được, từ đĩ hạn chế được các rắc rối về trách nhiệm pháp lý, kiện cáo cũng như giữ được uy tín nghề nghiệp.

 Xác định mức trọng yếu:

Mức trọng yếu là số tiền sai lệch tối đa cĩ thể chấp nhận của thơng tin, nghĩa là nếu sai lệch vượt khỏi số tiền đĩ sẽ làm người đọc hiểu sai về thơng tin. Mức trọng yếu thiết lập trong giai đoạn lập kế hoạch là mức trọng yếu sơ bộ được sử dụng để xác định cỡ mẫu và tại giai đoạn đưa ra ý kiến để quyết định sự cần thiết của các điều chỉnh. Để xây dựng mức trọng yếu khơng phải là điều dễ dàng vì mang tính xét đốn nghề nghiêp và địi hỏi KTV phải cĩ trình độ và kinh nghiệm.

Sơ đồ 6: Quy trình xác định mức trọng yếu:

Trước tiên, KTV phải ước tính mức trọng yếu tổng thể: tồn bộ sai sĩt cĩ thể chấp nhận được để đảm bảo rằng BCTC khơng cĩ sai lệch trọng yếu. Mức trọng yếu tổng thể thường được tính bằng một tỷ lệ phần trăm trên tài sản, doanh thu hoặc lợi nhuận.

Sau đĩ KTV phân bổ mức trọng yếu tổng thể cho từng khoản mục. Khi xác lập mức trọng yếu cho từng khoản mục, KTV thường dựa trên kinh nghiệm của mình về đơn vị, cũng như đánh giá về khả năng xảy ra sai sĩt và chi phí thực hiện kiểm tra đối với từng khoản mục. Trong thực tế, các KTV sử dụng nhiều kỹ thuât khác nhau để xác lập mức trọng yếu ở khoản mục, ví dụ nhân mức trọng yếu tổng thể với một hệ số ( thường là 1,5 – 2) trước khi phân bổ hoặc cĩ thể tính mức trọng yếu ở khoản mục bằng một tỷ lệ phần trăm của mức trọng yếu tổng thể ( khoảng 50%-70%).

Khi thực hiện kiểm tốn, KTV sẽ tiến hành lấy mẫu và kiểm tra chi tiết với mẫu đã chọn. Nếu như mức sai sĩt phát hiện của khoản mục lớn hơn mức trọng yếu xác định ban đầu thì KTV cĩ thể yêu cầu khách hàng thực hiện các bút tốn điều chỉnh và chỉnh lý lại BCTC trước khi đem ra cơng bố.Nếu khơng sẽ đưa vào phần nhận xét trong Báo cao kiểm tốn.

Bước 3:

Xây dựng kế hoạch và chương trình kiểm tốn:

Ước tính ban đầu về mức trọng yếu trên tồn bộ BCTC

So sánh ước tính sai phạm với ước tính ban đầu về mức trọng yếu trên tồn bộ