1 .Nội dung, đặc điểm của khoản mục và những lỗi cĩ thể xảy ra trong khoản mục
2.1.3.5 .Dịch vụ đào tạo và huấn luyện
2.5 Nhận xét chung rút ra qua thực tiễn Kiểm tốn doanh thu bán hàng và cung cấp
2.5.1.1 Những ưu điểm chung cho tất cả các quy trình kiểm tốn của cơng ty
Mơi trường làm việc của cơng ty rất tốt.Cơng ty thường xuyên trang bị kiến thức cho các KTV qua các lớp đào tạo cập nhật kiến thức hằng năm.Các KTV của A&C cĩ năng lực chuyên mơn cao, cĩ thái độ làm việc nghiêm túc, năng động,đam mê, nhiệt tình trong cơng việc, đồn kết, giúp đỡ, hỗ trợ, học hỏi lẫn nhau . Bên cạnh việc thực hiện các thủ tục trong chương trình kiểm tốn đã xây dựng trước, các KTV áp dụng rất linh hoạt với từng trường hợp khách hàng cụ thể sao
cho khoa học và hiệu quả nhất. Với tinh thần hợp tác, thân thiện, các nhân viên của cơng ty A&C đã tạo được thiện cảm đối với khách hàng cũng như cĩ các kiến nghị hợp lý giúp khách hàng hồn thiện hơn trong cơng tác tổ chức kế tốn.
Cơng ty đã xây dựng được chương trình kiểm tốn thống nhất toàn cơng ty cho tất cả các khoản mục trên BCTC. Chương trình kiểm tốn rất cụ thể và chi tiết đầy đủ các nội dung yêu cầu như: tài liệu khách hàng cần chuẩn bị, mục tiêu kiểm tốn, thủ tục kiểm tốn, kết luận và kiến nghị…Chương trình kiểm tốn của cơng ty đối với từng khoản mục là tương đối đầy đủ để cĩ thể phát hiện gian lận và sai sĩt trọng yếu trên BCTC của đơn vị được kiểm tốn.Trong chương trình kiểm tốn nêu rõ các bước làm việc, mỗi bước đều hướng dẫn cụ thể rõ ràng những cơng việc cần thực hiện, các tài liệu cần thu thập, các điểm cần chú ý, các dấu hiệu bất thường ….Chương trình cịn đưa ra nhiều bước thay thế khi một số bước cơng việc khơng thực hiện được tại thời điểm kiểm tốn nhằm đảm bảo cơng việc kiểm tốn được thực hiện cĩ hiệu quả cao nhất. Dựa trên đĩ, các KTV và trợ lý KTV thực hiện các thủ tục kiểm tốn phù hợp nhằm đạt được mục tiêu kiểm tốn, đồng thời tuân thủ đúng chuẩn mực, chế độ kế tốn hiện hành và các quy định pháp lý khác cĩ liên quan.
Giai đoạn tiền kế hoạch:
Đối với khách hàng mới: việc chấp nhận khách hàng thơng qua các cuộc tiếp xúc được thực hiện nhanh chĩng.Hầu hết khách hàng sau khi gặp gỡ đều ký hợp đồng kiểm tốn.
Đối với khách hàng cũ: việc duy trì khách hàng cũ rất tốt sau mỗi mùa kiểm tốn.Cơng ty thường xuyên tư vấn cho khách hàng mỗi khi khách hàng gặp khĩ khăn cần được sự giúp đỡ.Vì thế, khách hàng cũ luơn ký hợp đồng kiểm tốn trong các năm tiếp theo.
Việc thỏa thuận về mục đích, phạm vi, phí kiểm tốn nhanh gọn vì A&C đưa ra mức phí phù hợp và tương xứng với từng loại doanh nghiệp. Nếu loại hình doanh nghiệp quy mơ lớn, phức tạp thì thời gian kiểm tốn nhiều hơn.Do vậy, phí kiểm tốn sẽ cao hơn.
Quá trình tìm hiểu khách hàng của cơng ty A&C được thực hiện bởi các trưởng phịng là những KTV cấp quốc gia, các KTV chính cĩ nhiều kinh nghiệm, do đĩ họ cĩ khả năng nắm bắt nhanh chĩng hệ thống kiểm sốt nội bộ để định hướng cho cơng tác kiểm tốn phù hợp. Các thơng tin này đều được thể hiện trên giấy tờ làm việc đầu tiên của hệ thống kiểm sốt nội bộ đối với khoản mục đĩ.
Cơng ty đã linh động sắp xếp cơng việc và nhân sự cho từng hợp đồng kiểm tốn, vì vậy cơng ty cĩ thể ký kết nhiều hợp đồng cùng lúc nhằm tăng doanh thu. Cơng ty đã phân cơng một KTV chính chịu trách nhiệm tồn bộ hợp đồng, các KTV khác chỉ chịu trách nhiệm trong phần hành được phân cơng, sau đĩ giám đốc A&C rà sốt lại dựa trên những bằng chứng được lưu trong hồ sơ và phỏng vấn nhân viên chịu trách nhiệm chính này.
Giai đoạn lập kế hoạch:
KTV căn cứ trên hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng đề ra chương trình kiểm tốn khoa học.KTV đã tìm hiểu từ những vấn đề chung nhất liên quan đến toàn bộ BCTC đến những vấn đề cho từng phần hành kiểm tốn. Việc tìm hiểu khách hàng kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội bộ được thực hiện tốt khơng những tạo cơ sở cho việc đánh giá rủi ro và xác định tầm quan trọng của vấn đề một cách phù hợp mà cịn phục vụ cho quá trình kiểm tốn sau này.Nhờ vậy, các KTV của cơng ty A&C lập được kế hoạch kiểm tốn phù hợp cho mỗi cuộc kiểm tốn, xác định phạm vi, nội dung yêu cầu, các trọng tâm của các cơng việc cần phải làm nhằm đưa ra những ý kiến đĩng gĩp cho khách hàng.
Giai đoạn thực hiện kiểm tốn:
Trên cơ sở lập kế hoạch đầy đủ về thời gian và phạm vi tiến hành kiểm tốn dựa trên các thủ tục kiểm tốn đã được xây dựng sẵn của mình, cơng ty A&C đã thiết lập một chương trình kiểm tốn chi tiết đối với từng khoản mục cụ thể trên BCTC.
Trong kiểm tốn BCTC, các KTV khơng những kiểm tra các tài khoản kế tốn riêng biệt mà cịn xem xét ảnh hưởng đến các tài khoản khác cĩ liên quan.
Cơng việc kiểm tốn địi hỏi KTV phải kết hợp chi tiết với tổng hợp, vừa nghiên cứu tổng quan, vừa đi sâu vào kiểm tra chọn mẫu và phân tích các dữ liệu cĩ sẵn nhằm đưa ra kết luận về mục tiêu kiểm tốn của từng khoản mục cụ thể. Cơng ty rất chú trọng việc kiểm tra chi tiết trên cơ sở chọn mẫu cũng như dựa trên sự xét đốn nghề nghiệp của KTV.Quá trình kiểm tra chi tiết luơn được các KTV tiến hành đầy đủ và phù hợp.
Trong quá trình thực hiện kiểm tốn, các giấy tờ tài liệu thu thập được, các ghi chép kiểm tốn được đánh số tham chiếu một cách cĩ hệ thống, ký hiệu được thống nhất với toàn cơng ty. Điều này giúp các KTV dễ dàng đối chiếu, so sánh các phần việc với nhau, thuận tiện cho người sốt xét Báo cáo cũng như khi cần tra cứu lại.
Việc xem xét từng khoản mục luơn cĩ sự hợp tác, thống nhất, hỗ trợ và đối chiếu lẫn nhau giữa các KTV trong cùng một nhĩm kiểm tốn.
Giai đoạn hoàn thành kiểm tốn:
Cơng ty đã đề ra quy trình sốt xét BCKT. Mọi BCKT đều được sốt xét qua ba cấp: nhĩm trưởng, manager và partner.Ngồi ra cịn cĩ bộ phận sốt xét độc lập để kiểm sốt chất lượng kiểm tốn. Đều đĩ làm giảm thiểu các rủi ro xảy ra, chất lượng BCKT được đảm bảo.
Riêng ở chi nhánh Nha Trang, việc sốt xét hồ sơ kiểm tốn được thực hiện qua năm cấp: nhĩm trưởng, manager ( lãnh đạo phịng), bộ phận kiểm sốt chất lượng kiểm tốn, phĩ giám đốc, giám đốc chi nhánh. Điều đĩ cho thấy việc kiểm sốt chất lượng kiểm tốn ở A&C thực hiện khá tốt.
Việc lưu file hồ sơ cĩ trật tự thuận tiện cho việc tổng hợp số liệu, kiểm tra đối chiếu về sau này.