Kế tốn các khoản trích theo lương - Kế toán tiền l- 123docz.net

2.5.1 Chứng từ sử dụng

Bảng thanh toán tiền lương ( Mẫu số : 02 – LĐTL) - Danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH - Bảng thanh toán trợ cấp BHXH (Mẫu số: 11 – LĐTL) - Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

2.5.2 Tài khoản sư dụng - Tài khoản phải trả, phải nộp khác: 338

Trong đó cơng ty quy định:

+) TK 3383: Bảo hiểm xã hội (BHXH) +) TK 3384:Bảo hiểm y tế (BHYT)

+) TK 3389:Bảo hiển thất nghiệp (BHTN) -Tài khoản phải trả cơng nhân viên: TK 334

Trong đó tài khoản 334 được chi tiết thành tài khoản cấp 2 như sau:

-Tài khoản chi phí nhân cơng trực tiếp: TK 622

Trong đó tài khoản 622 được chi tiết thành tài khoản cấp 2 như sau: - TK 6221: Lương công nhân sản xuất trực tiếp

- TK 6222: Các khoản trích theo lương của cơng nhân sản xuất

*Tại phòng kế toán kế toán tiền lương tổng hợp số liệu về tiền lương của toàn phân xưởng, sau đó dựa trên tổng quỹ lương cơ bản để trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ.Hiện nay, tỷ lệ trích các khoản này của cơng ty như sau:

- BHXH được trích 16%, BHYT 3%, BHTN 1% trên lương cơ bản. - KPCĐ được trích 1% trên lương thực tế.

Hiện nay, công ty không mở TK 3389 để hạch toán khoản trích BHTN mà khoản bảo hiểm này được hạch toán vào TK 3383 cùng với BHXH.

Màn hình các khoản trích theo lương của cơng nhân trực tiếp sản xuất: Biểu 2.2

Quy trình nhập liệu như sau:

Từ Menu “Hệ thống” kích chuột vào phân hệ kế toán “Tổng hợp” chọn phần “Phiếu kế toán”, hiện ra màn hình nhập dữ liệu.Kế toán tiến hành nhập dữ liệu như sau:

- Số chứng từ: 59

- Ngày chứng từ: 31/12/2011 Vào “Chi tiết hạch toán”: Dũng thứ nhất:

- TK: 6222 Tên tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp - Phát sinh Nợ: 314 368 722

- Diễn giải: Trích BHXH, BHYT, KPCĐ T12 Nhấn F4 để thêm một dòng mới

- TK 33822 Tên tài khoản: Kinh phí cơng đoàn cơng ty - Phát sinh Có: 21 064 522

- Diễn giải: Trích KPCĐ T12 Nhấn F4 để thêm một dòng mới

- TK 3383 Tên tài khoản: Bảo hiểm xó hội (XH, YT, TN) - Phát sinh Có: 249 308 570

- Diễn giải: Trích BHXH, BHYT, KPCĐ T12 Nhấn F4 để thêm một dòng mới

- TK 3384 Tên tài khoản: Bảo hiểm khác - Phát sinh Có: 43 995 630

- Diễn giải: Trích BHXH, BHYT, KPCĐ T12

Sau khi nhập liệu xong, nhấn nút Lưu để lưu chứng từ. Muốn Xóa, Sửa, Xem, In chứng từ vào các mục tương ứng ở phía cuối màn hình.Muốn thực hiện tác vụ khác nhấn nút Quay ra.

Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán lương, kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH, chi tiết cho từng mó sản phẩm.Tiền lương và các khoản trích theo lương được phân bổ cho từng mã sản phẩm theo công thức:

Tổng tiền lương của công nhân sản xuất = lương sản phẩm + phụ cấp

Ví dụ: Trong tháng 12/2011 cơng ty sản xuất hàng JONES mó JAQQ2062 và hóng JUDY mó 900381.Căn cứ vào Bảng thanh toán lương cho công nhân sản xuất:

- Tổng tiền lương của công nhân sản xuất là: 2,106,452,175 VNĐ - Tổng tiền lương sản phẩm là: 1,712,229,100 VNĐ

Tiền lương phân bổ cho mó sản phẩm:

Tổng tiền lương (BHXH) của CNSX Tổng tiền lương sản phẩm tại cơng ty × Lương sản phẩm của từng mó hàng Tiền lương (BHXH) phân bổ cho từng mó sản phẩm = Tổng tiền lương sản phẩm = Số sản phẩm hồn thành trong tháng ×

Đơn giá lương sản phẩm

- Mã JAQQ2062: - Mã 900381: BHXH, BHYT, BH - Mã JAQQ2062: - Mã 900381: KPCĐ phân bổ c - Mã JAQQ2062: - Mã 900381: 2,106,452,175 1,712,229,100 × 7,840,800 = 9,646,063 2,106,452,175 1,712,229,100 × 34,020,000 = 41,852,754 293,304,200 1,712,229,100 × 7,840,800 = 1,343,126 293,304,200 1,712,229,100 × 34,020,000 = 5,827,613 21,064,521 1,712,229,100 × 7,840,800 = 96,461 21,064,521 1,712,229,100 × 34,020,000 = 418,528

-Tài khoản chi phí sản xuất chung: TK 627

Trong đó tài khoản 627 được chi tiết thành tài khoản cấp 2 như sau: -Tài khoản tiền mặt: TK 111

2.5.3 Phương pháp hạch tốn các khoản trích theo lương

-Trọ cấp bảo hiểm xã hội

* Chứng từ thu liên quan

Chứng từ thu của các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN được căn cứ vào bảng thanh toán lương đó được giám đốc phê duyệt. Trên bảng thanh toán lương cũng đó tính các khoản phải nộp của người lao động: BHXH, BHYT, BHTN. Từ đó kế toán tiền lương tính tiền lương hạch toán theo quy định đờng thời trích các khoản người lao động phải nộp theo quy định.

* Chứng từ chi trợ cấp

- Hồ sơ chế độ trợ cấp ốm đau gồm: Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH của người lao động bị ốm điều trị ngoại trú; Giấy ra viện của người lao động điều trị nội trú tại các cơ sở y tế.

- Hồ sơ trợ cấp thai sản bao gồm: Bản sao giấy chứng sinh hoặc bản sao giấy khai sinh.

* Quy trình hạch tốn

Tiếp nhận hờ sơ trên do người lao động có tham gia đóng BHXH chuyển đến và căn cứ vào những giấy chứng nhận này để lập “Bảng danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản” theo mẫu quy định rồi chuyển cho BHXH tỉnh xét duyệt.

Người có tham gia đóng BHXH mà nghỉ ốm hoặc con ốm được trợ cấp 75% lương đóng BHXH của số ngày nghỉ; nghỉ thai sản hoặc tai nạn lao động được trợ cấp 100% lương đóng BHXH của số ngày nghỉ (Theo quy định nếu số ngày nghỉ mà vượt quá 14 ngày/tháng thì khơng phải tham gia trích BHXH của tháng đó).

Chương III: