cho CBCNV gồm có :
+ Bảng chấm cơng.
+ Bảng thanh tốn tiền lương. + Bảng thanh toán BHXH. + Bảng thanh toán tiền thưởng.
+ Và các chứng từ liên quan khác như: Bảng kê khấu trừ lương, các phiếu thu, phiếu chi,
Các TK dùng để hạch tốn ở cơng ty:
Để phản ánh tiền lương các khoản trích theo lương, kế tốn đã sử dụng những tài khoản sau:
-TK 334 “phải trả công nhân viên”.
Phản ánh các khoản phải trả, phải nộp khác cho các CNV. Một số TK có liên quan như :TK 111, 112, 622,…
Hàng tháng khi nhận được các chứng từ liên quan đến tiền lương và BHXH, kế toán phân loại theo nội dung kinh tế để ghi vào các sổ kế toán/
Để tập hoẹp và phân bổ tiền lương, trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào phí kinh doanh, kế tốn căn cứ vào bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương. Ngồi bảng thanh táon tiền lương cịn bảng thanh tốn tiền thưởng và trích BHXH, KPCĐ.
Cuối tháng kế tốn căn cứ vào tồn bộ số liệu trên các chứng từ và ghi vào sổ cái TK.
Sau khi vào sổ cái, kế tốn cộng sổ, khố sổ, tính dư tài khoản 334, 338,641, 642,… Kế tốn trưởng kiểm tra, đối chiếu giữa kế toán chi tiết và kế tốn tổng hợp, sau đó ký nhận.
Sau đây là sổ cái tài khoản :
Công ty xây dựng Nam Sơn
Sổ Cái
Tài khoản sử dụng: TK338
Số hiệu tài khoản: phải trả, phải nộp khác Tháng 8 năm 2004 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Ghi chú S ố Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ xxx 19 31/8/04 Số BHXH phải trả 334 727.509 20 31/8/04 Khấu trừ BHXH của cán bộ CNV 334 560.149 20 31/8/04 Khấu trừ KPCĐ của CBCNV 334 224.060 21 31/8/04 Trích BHXH vào khoản chi 642 5.580.446 21 31/8/04 Trích KPCĐ vào khoản chi 642 744.059 22 31/8/04 NộpBHXH cho cơ quan bảo
hiểm
111 7.440.59522 31/8/04 Nộp KPCĐ cho cơ quan cấp trên 111 744.059 22 31/8/04 Nộp KPCĐ cho cơ quan cấp trên 111 744.059
23 31/8/04 Thu số BHXH CNV dược hưởng 111 727.509Cộng phát sinh 8.912.163 7.836.223 Cộng phát sinh 8.912.163 7.836.223
51
Công ty xây dựng Nam Sơn:
Sổ Cái. TK 338_ phải trả , phải nộp khác. Tháng 8 năm 2004. Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Ghi chú S ố Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ xxx 19 31/8/04 Lương còn lĩnh trong tháng 8 642 37.418.76 5 19 31/8/04 Tiền thưởng trong tháng 8 431 6.063.270 20 31/8/04 Xuất quỹ trả lương kỳ 1 cho
CBCNV
111 36.418.765 5 20 31/8/04 Xuất quỹ trả tiền thưởng
CBCNV tháng 8
111 6.063.27020 31/8/04 Xuất quỹ trả BHXH cho 20 31/8/04 Xuất quỹ trả BHXH cho
CBCNV
111 727.50920 31/8/04 Khấu trừ vào BHXH của 20 31/8/04 Khấu trừ vào BHXH của
CBCNV 338. 338. 3 560.149 20 31/8/04 Khấu trừ KPCĐ 338. 2 224.060 Cộng phát sinh 43.993.75 3 37.025.03 5 Dư cuối kỳ xxx
Phần III : phương hướng hồn thiện cơng tác tổ chức, hạch tốn tiền lương và các khoản
trích theo lương tại cơng ty Xây dựng Nam Sơn.
1. S ự cầ n thi ế t p h ả i h o à n t h i ệ n c ô n g tá c t ổ c h ứ c h ạ c h t o á n ti ề n l ư ơ n g v à c á c k ho ả n t r í c h t h e o l ư ơ n g : c á c k ho ả n t r í c h t h e o l ư ơ n g :
Trong hơn 5 năm đi vào hoạt dộng và sản xuất công ty Xây dựng Nam Sơn đã đạt được những thành tựu lớn. Công ty Xây dựng Nam Sơn đã góp cho thị trường đầy đủ các tiêu chuẩn, chất lượng đáp ứng được nhu cầu thiết yếu của thị trường, tăng thunhập và nâng cao đời sống vật chất của tồn bộ cơng nhân viên trong công ty.
Những thành tựu đạt được là do một phần sự đống góp của ban lãnh đạo công ty dã nhanh nhạy trong việc tìm hiểu và phân tích thị trường, tìm hiểu đwocj nhu câcù tiêu dùng của nhân dân. Đáng kể hơn là phịng kế tốn nói chung đã tìm ra được phương hướng hạch toán mới một cách tồn diện. Có thể nói phát triển song song với công ty là phịng kế tốn đã tìm ra 1 cách vươn lên trong mọi lĩnh vực như : Phương diện hạch tốn, hnh thúc hạch tốn, hình thức quản lý.... Với cơng việc hạch tốn đúng đắn, đầy đủ và toàn diện đảm bảo tồn tại được các loại vốn và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn. Cơng tác kế tốn ln ln thực thiện đúng nhiệm vụ và vai trị của mình tức là phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác, tồn diện những thơng tin về hoạt động, biến động của q trình, kinh doanh của cơng ty.
Trong cơng tác tổ chức kế tốn nói chung và tổ chức kế tốn tiền lương nói riêng thì cơng ty ln xác định được vait trị nhân tố con người là quan trọng nhất. Vì vậy việc bố trí quản lý điều hành phù hợp với điều kiện sản xuất và kinh doanh hiện nay là điều quan tâm hàng đầu. Đó chính là địn bẩy quan trọng nhất nhằm thúc đẩy sản xuất kinh doanh của công ty có hiệu quả hơn gián thu nhập của người lao động với kết quả kinh doanh của đơn vị mình. Vì thế cơng ty xác định chỉ trả tièn lương và 1 số khoản phụ cấp theo lương cuả các bộ phận CNV theo thời gian và 1 bộ phận theo sản phẩm.
Việc thực hiện chế độ trả lương đã đạt được yêu cầu một cách côngbăng khoa học tạo đièu kiệncho việc tăng năng suất lao động của công ty kết hợp với việc đảm bảo chất lượng sản xuất sản phẩm và hiệu quả cơng tác được giao phó. Để đảm bảo mối quan hệ hợp lý giữa nhịp độ tăng tiền lương bình quan với nhịp độ tăng năng suất lao động,điều đó được thể hiện sự bố trí nhân lực vừa đủ, khơng thiếu, khơng lãng phí sức lao động. Tỏng thời gian thành lập và phát triển thì dội ngũ kế tốn ln ln học hỏi nâng cao trình độ ngiệp vụ và ln phản ánh đúng kịp thời tình hình biến động cau lao động và các loại vật tư, tiền vốn trong quá trình sản xuất nên lãnh lãnh đạo cuả cơng ty và tìm ra các phương hướng hồn thiện giải quyết các khó khăn mắc phải và về tổ chức hạch tốn cơng ty đã sử dụng tất cả các loại mẫu biểu, chứng từ mới phù hợp với chế độ hạch toán hiện nay.
53
Bên cạnh những ưu điểm và kế tốn cơng ty đã đạt được cịn cóp những khuyết điẻm mà bộ phận kế tốn cần tìm ra những phương huớng khắc phục. Cụ thể việc
Tính tốn các khoản phu cấp cho cơng nhân sản xuất cịn phải hạch tốn rõ ràng hơn, tức là phải có sự logich hơn cho cơng nhân thấy được là các khoản phụ cấp cần được nâng thêm cho phù hợp với các hao phí sức lao động bỏ ra và phịng kế tốn phải tìm ra phương hướng hồn. thiện đó là việc gắn tiền lương với ý thức và nhiệm vụ của cơng nhân sản xuất có nghĩa là tiền lương thời gian chưa gắn chặt với người lao động, chưa khuyến khích người lao động với q trình sản xuất đồng hình thứcời vẫncịn phần nào có sự quản lý và điều hành chưa được chặt chẽ, sự quán triệt tinh thần, trách nhiệm của công ty chưa cao, không đồng bộ, xác định nghề nghiệp công việc người lao động đôi khi chưa ổn định. Do đó làm ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập của CNV.
2 . M ộ t s ố ý k i ế n nh ă m h o à n t h i ệ n c ôn g t á c k ế t t o á n ti ề n l ư ơ n g .