1.Tài khoản sử dụng:
Sự biến động của vật liệu trong Xớ nghiệp sau khi phản ỏnh trờn chứng từ kế toỏn sẽ được phản ỏnh trực tiếp ở cỏc tài khoản cấp 1, cấp 2 về vật liệu. Đõy là phương phỏp kế toỏn phõn loại vật liệu để phản ỏnh và giỏm đốc một cỏch thường xuyờn, liờn tục và cú hệ thống tỡnh hỡnh hiện cú và sự biến động của vật liệu để tiến hành hạch toỏn.
Kế toỏn dựng tài khoản 152 “ Nguyờn liệu, vật liệu” để phản ỏnh tỡnh hỡnh nhập xuất nguyờn vật liệu tại Xớ nghiệp.
Tài khoản 152 “Nguyờn vật liệu” cú 2 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 1521 “ Nguyờn vật liệu chớnh”.
Tài khoản 1522 “ Nguyờn vật liệu phụ và phụ tựng thay thế”.
2.Sổ sỏch ỏp dụng :
Do Xớ nghiệp Chế Biến Lõm Sản là Xớ nghiệp mới thành lập từ Cụng ty SADACO nờn cỏc loại sổ sỏch về cỏc vấn đề liờn quan đến nguyờn vật liệu tại Xớ nghiệp cũng rất đơn giản bao gồm:
Sổ chi tiết nguyờn vật liệu: đõy là loại sổ nhằm để chi tiết húa từng số lượng, trị giỏ của từng loại nguyờn vật liệu tại Xớ nghiệp.
Bảng kờ nhập xuất tồn nguyờn vật liệu:là bảng tổng hợp chi tiết nguyờn vật liệu nhằm phản ỏnh tỡnh hỡnh nhập xuất tồn nguyờn vật liệu trong kỳ tại Xớ nghiệp.
Cỏch ghi sổ:
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toỏn nguyờn vật liệu sẽ ghi vào sổ chi tiết nguyờn vật liệu cỏc loại vật liệu cú liờn quan và tớnh ra số lượng cũng như trị giỏ nguyờn vật liệu tồn kho cuối mỗi ngày.
Cuối thỏng, kế toỏn nguyờn vật liệu lập bảng tổng hợp chi tiết nguyờn vật liệu( bảng kờ nhập xuất tồn nguyờn vật liệu) sau đú đối chiếu với số liệu trờn thẻ kho của thủ kho, nếu khớp số liệu thỡ kế toỏn nguyờn vật liệu sẽ chuyển giao bảng tổng hợp này cho Kế toỏn trưởng để làm căn cứ tớnh giỏ thành sản phẩm.
III.Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ nhập xuất nguyờn vật liệu tại Xớ nghiệp
1. Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ nhập kho nguyờn vật liệu.
Sơ đồ 2.5: sơ đồ trỡnh tự luõn chuyển chứng từ nhập kho nguyờn vật liệu
(1): Bờn bỏn xuất húa đơn giao cho thủ kho của Xớ nghiệp.
(2): Căn cứ vào phiếu xuất của bờn bỏn và biờn bản giao nhận, thủ kho sẽ xỏc nhận húa đơn nhập hàng, ghi vào thẻ kho sau đú chuyển toàn bộ chứng từ này cho kế toỏn vật liệu để làm thủ tục nhập kho( Kế toỏn vật liệu sẽ ghi số thực nhập vào phiếu nhập kho và viết phiếu nhập kho).
(3): Kế toỏn vật liệu sau khi viết phiếu nhập kho sẽ giữ lại 1 liờn, 1 liờn chuyển cho kế toỏn trưởng kốm với húa đơn để làm căn cứ tớnh giỏ xuất kho ghi vào sổ kế toỏn, đồng thời giao cho bờn bỏn 1 liờn để xỏc nhận việc mua bỏn giữa 2 bờn.
2. Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ xuất kho nguyờn vật liệu. Bờn bỏn Thủ kho Kế toỏn vật liệu Kế toỏn trưởng (1) (2) (3)
Sơ đồ 2.6: sơ đồ luõn chuyển chứng từ xuất kho nguyờn vật liệu
(1): Căn cứ vào đơn đặt hàng của khỏch hàng, phũng Kế hoạch sản xuất sẽ tớnh định mức và đưa ra định mức về nguyờn vật liệu và lệnh sản xuất. Hai loại chứng từ này phải được Ban Giỏm Đốc Xớ nghiệp duyệt.
(2): Phũng Kế hoạch sản xuất đưa phiếu định mức này cho thủ kho để thủ kho ghi vào thẻ kho. (3): Sau khi ghi vào thẻ kho xong, thủ kho sẽ đưa phiếu định mức này cho kế toỏn nguyờn vật liệu.Kế toỏn nguyờn vật liệu kiểm tra phiếu định mức sau đú tiến hành lập phiếu xuất
kho(phiếu này được lập thành 3 liờn),1 liờn kế toỏn nguyờn vật liệu giữ lại để ghi vào sổ chi tiết, 1 liờn kế toỏn chuyển cho thủ kho giữ.
(4): Kế toỏn nguyờn vật chuyển 1 liờn cho Kế toỏn trưởng để làm căn cứ tớnh giỏ xuất kho và ghi vào sổ kế toỏn.