Các khoản phải thu khác bao gồm :
TK 336
Bù trừ các khoản phải thu phải trả nội bộ
-Giá trị tài sản thiếu chưa rõ nguyên nhân đang chờ xử lý
-Các khoản phải thu về bồi thườn vật chất do cá nhân hoặc tập thể trong và ngoài đơn vị gây ra.
-Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn, TSCĐ có tính chất tạm thời khơng tính lãi
-Các khoản thu nhập phải thu của hoạt động tài chính và hoạt động bất thường.
-Các khoảnđã chi trả cho hoạt động sự nghiệp, chi đầu tư xây dựng cơ bản, chi phí sản xuất kinh doanh nhưng khơng được cấp có thẩm quyền phê duyệt, phải thu hồi hoặc xử lý.
-Các tài khoản tiền gửi vào tài khoản chuyên thu, chuyên chi để nhờ đơn vị uỷ thác xuất, nhập khẩu hoặc nhận đại lý bán hàng nộp hộ các loại thuế của đơn vị có hàng đại lý hoặc đơn vị uỷ thác.
25
- Các khoản phải thu ở công nhân viên, phải thu về tiền nhà, điện nước, bảo hiểm y tế mà người lao động phải đóng góp, các khoản phải thu hộ ở người lao động cho tồ án về các án qn sự...
Kế tốn các khoản phải thu khác được phản ánh trên TK 138 * Nội dung và kết cấu TK 138 như sau :
- Bên Có :
+ Giá trị tài sản thiếu cần được xử lý +Số tiền đã thu được thuộc nợ phải thu khác - Bên Nợ :
+ Giá trị tài sản thiếu chờ giải quyết +Các khoản phải thu khác
- Số dư bên Nợ : Các khoản nợ khác cịn phải thu TK 138 có 2 tài khoản cấp II :
TK 1381 : Tài sản thiếu chờ xử lý TK 1388 : Phải thu khác * Trình tự hach toán
a. Kế toán Tài sản thiếu chờ xử lý :
Chỉ hạch toán vào TK 1381- Tài sản thiếu chờ xử lý, các tài sản thiếu mất hoặc hư hỏng chưa xác định được nguyên nhân. Trường hợp đã xác định
được nguyên nhân và có biên bản xử lý thì hạch tốn ngay vào các TK liện
quan. Khơng hạch tốn qua TK1381
- Nếu TSCĐHH thiếu, mất chưa rõ nguyên nhân : Nợ TK 138-Phải thu khác (1381) (giá trị còn lại) Nợ TK 214- Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mịn)
Có TK 211-TSCĐHH (nguyên giá)
- Nếu vật tư hàng hoá và tiền mặt tồn quỹ ...thiếu, mất chưa rõ nguyên
nhân3
Nợ TK 138-Phải thu khác (1381) Có TK 111, 152, 153, 155, 156
- Khi có quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền : Nợ TK 411, 334, 441, 821, 627, 642, 641...
Có TK 138 (1381)
b. Kế tốn các khoản phải thu khác
-Tài sản thiếu mất đã xác định được nguyên nhân và người chịu trách nhiệm bồi thường :
26
- Các khoản cho vay mượn vật tư, tiền vốn tam thời không trả lãi và các khoản phải thu khác
Nợ TK 138 (1388) Có TK 152, 153
- Các khoản thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập bất thường phải thu (thu về cho thuê TSCĐ, lãi đầu tư tài chính, tiền được phạt, tiền
được bồi thương...)
Nợ TK 138-Phải thu khác (1388)
Có TK 711-Thu nhập hoạt động tài chính Có TK 721- Thu nhập bất thường - Khi thu hồi các khoản nợ phải thu
khác Nợ TK 111, 112 Có TK138 (1388)