- Hiện nay, Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh trên các lĩnh vực sau: +Mua bỏn, chế biến gỗ, lõm sản.
4 Chi phí Quản lý doanh nghiệp
2.2.1.5.2 Tập hợp chi phí sản xuất chung
+ Hạch tốn chi phí nhân viên phân xưởng:
Chi phí nhân viên phân xưởng gồm các khoản phải trả cho nhân viên quản lý và phục vụ sản xuất tại phân xưởng như: Tiền lương, phụ cấp, các khoản trích theo lương, tiền ăn ca của công nhân viên trong các phân xưởng... Nhân viên quản lý phân xưởng không trực tiếp sản xuất ra sản phẩm mà ở cương vị quản lý về lao động cũng như về vật chất trong đơn vị như: Quản đốc phân xưởng, thủ kho phân xưởng, nhân viên kinh tế...
Căn cứ vào các tài liệu liên quan, hàng tháng Phịng Tổ chức lao động tính lương cho nhân viên phân xưởng như sau:
Trong đó:
Lương tối thiểu là mức lương do công ty điều chỉnh theo doanh thu của
công ty từng tháng, nhưng không được thấp hơn mức lương cơ bản của Nhà Nước.
Hệ số hoàn thành do Giám đốc công ty quy định cho từng bộ phận công
việc.
Tổng lương và thực lĩnh của nhân viên phân xưởng cũng được tính tương tự như lương của cơng nhân sản xuất.
Cuối tháng, căn cứ vào Bảng thanh toán lương của từng bộ phận sản xuất, phân xưởng và Bảng tổng hợp lương tồn doanh nghiệp hàng tháng, kế tốn tiền lương tiến hành định khoản như sau: Với số liệu tháng 1 năm 2010. (ĐVT: đồng)
Nợ TK 627 1 : 8.000.000 Lương nhân viên phân xưởng Hệ số lương Lương tối thiểu của cơng ty Hệ số hồn thành công việc = x x
Có TK 334 : 8.000.000 + Hạch tốn chi phí cơng cụ dụng cụ:
Chi phí cơng cụ dụng cụ xuất dùng thường có giá trị nhỏ nên xuất dùng một lần, kế tốn hạch tốn thẳng vào chi phí mà khơng thơng qua TK 142 – Chi phí trả trước. Căn cứ vào các chứng từ xuất kho cơng cụ dụng cụ, kế tốn tính ra đơn giá xuất cho từng loại cơng cụ theo phương pháp tính giá đích danh. Chi phí cơng cụ dụng cụ sử dụng chung tại phân xưởng sản xuất phát sinh trong kỳ được tập hợp chung trên TK 6273.
Kế toán phản ánh các nghiệp vụ phát sinh theo định khoản sau: Tháng 1 năm 2010 (ĐVT: Đồng).
Nợ TK 6273 : 15.000.000 Có TK 1531 : 15.000.000 + Hạch tốn chi phí khấu hao TSCĐ:
Tại kỳ kế tốn tháng 1 năm 2010, doanh nghiệp đang thực hiện trích khấu hao theo QĐ 206/2004/QĐ-BTC ngày 12/12/2004 về ban hành Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
Tài sản cố định ở Công ty TNHH Long Hưng bao gồm nhiều loại khác nhau, có giá trị ban đầu tương đối lớn như nhà xưởng, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải... nếu phục vụ sản xuất tại các phân xưởng thì tập hợp chi phí khấu hao tài sản cố định của các tài sản đó phát sinh trong kỳ vào bên Nợ TK 6274.
Hiện nay, công ty áp dụng phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng để xác định số khấu hao TSCĐ tính vào chi phí sản xuất chung trong kỳ.
Tỷ lệ khấu hao do Nhà nước quy định cụ thể, nhưng do yêu cầu sản xuất, cơng ty có thể tính tỷ lệ khấu hao cao hơn. Cụ thể tỷ lệ trích khấu hao hàng năm của từng loại TSCĐ của công ty như sau:
Tài sản cố định Tỷ lệ khấu hao năm
Máy xẻ gỗ 10 năm
Nhà cửa 30 năm
Phương tiện vận tải 15 năm
Giá trị cịn lại trên sổ kế tốn của TSCĐ Ngun giá TSCĐ Số khấu hao luỹ kế của TSCĐ = -
Để theo dõi việc trích khấu hao cho từng loại tài sản, kế toán TSCĐ mở Sổ khấu hao tài sản cố định