- Thủ quỹ đơn vị : Chịu sự chỉ đạo của tổ trưởng đơn vị, phụ trách bảo
2.2.3 Tài khoản và vận dụng tài khoản
Đơn vị áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ - BTC ban hành ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Kế tốn kết quả kinh doanh tại công ty sử dụng TK 911- “Xác định kết quả kinh doanh” là tài khoản chính ngồi ra cịn sử dụng các tài khoản liên quan như: TK 511, TK 515, TK 632, TK 6421, TK 6422, TK 711, TK 811, TK 821, TK 421,….
Trình tự hạch tốn
Trong Q I năm 2012, hoạt động kinh doanh của cơng ty diễn ra bình thường, doanh số tiêu thụ hàng hoá và cung cấp dịch vụ cuối q I đạt 4.420.611.009 đ. Ngồi ra kế tốn xác định KQKD hạch tốn các khoản chi phí quản lý kinh doanh phục vụ cho q trình tiêu thụ hàng hố và cung cấp dịch vụ; các khoản thu nhập khác như lãi tiền gửi của tài khoản tại Ngân hàng phát sinh định kỳ hay các khoản chi phí khác như phí chuyển tiền, phí thanh tốn bù trừ,… Cuối kỳ, kế tốn tiến hành tổng hợp và kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, các khoản chi phí, thu nhập liên quan đến quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp về tài khoản 911 để xác định lãi (lỗ) trong kỳ của cơng ty.
Sau đây em xin trình bày cụ thể cơng tác kế toán xác định kết quả bán hàng của công ty trong quý I năm 2012 như sau:
Hàng tháng, kế tốn Cơng ty tiến hành tổng hợp doanh thu bán hàng, chi phí bán hàng để xác định KQKD. Sau đó căn cứ vào các chứng từ lập về kết chuyển doanh thu, chi phí … để ghi các bút tốn kết chuyển
(Phụ lục 1) Bảng báo cáo kết quả kinh doanh Qúy I/2012.
* Trong Quý không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu như: chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại hay giảm giá hàng bán
Sau khi tổng hợp số liệu về doanh thu bán hàng, kế toán căn cứ vào Sổ Cái TK 511 tiến hành kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ để tiến hành xác định KQKD.
Có TK 911: 4.420.611.009
* Trong quý I/2012 doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty là 14.819.049 đồng, từ Sổ cái TK 515 kế toán tiến hành kết chuyển để xác định xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 515: 14.819.049
Có TK 911: 14.819.049
* Trong quý I/2012 công ty không phát sinh thu nhập khác.
* Căn cứ vào số liệu trên Sổ cái TK 632, kế toán tiến hành kết chuyển giá vốn hàng đã bán và cung cấp trong kỳ để xác định kết quả kế toán ghi:
Nợ TK 911: 2.988.812.738
Có TK 632: 2.988.812.738
* Trong quý I/2012 chi phí hoạt động tài chính của cơng ty là 7.690.720 đồng, kế tốn căn cứ vào Sổ cái TK 635 tiến hành kết chuyển để xác định xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: 7.690.720
Có TK 635: 7.690.720
* Căn cứ vào sổ cái TK 6421 kế toán tiến hành kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ để xác định kết quả:
Nợ TK 911: 89.900.213
Có TK 6421: 89.900.213
* Căn cứ vào sổ cái TK 6422 kế tốn tiến hành kết chuyển chi phí kinh doanh trong kỳ để xác định kết quả:
Nợ TK 911: 149.718.045
Có TK 6422: 149.718.045
* Từ kết quả tính tốn kết chuyển ở trên kế tốn tiến hành xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, lên Chứng Từ ghi sổ và lên Sổ cái 821 kết chuyển sang TK 911.
- Xác định thuế TNDN:
+ Tổng số phát sinh bên Nợ TK 911 là: 3.236.121.716 + Tổng số phát sinh bên Có TK 911 là: 4.435.430.058 * Thuế TNDN phải nộp = (tổng DT – tổng chi phí)* 25%
=> Lợi nhuận kế toán (Thu nhập chịu thuế) trước thuế TNDN là: = 4.435.430.058 - 3.236.121.716
= 1.199.308.342
Trong năm không phát sinh các khoản điều chỉnh tăng hay điều chỉnh giảm lợi nhuận chịu thuế do đó: Lợi nhuận kế tốn = Lợi nhuận trước thuế. Trong quý I/2012 thuế suất thuế TNDN là 25% nên ta có thuế TNDN quý I/2012 của công ty là:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế - Các khoản lỗ được kết chuyển x Thuế suất thuế TNDN = 1.199.308.342 x 25% = 299.827.086
- Khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp kế tốn ghi: Nợ TK 821: 299.827.086
Có TK 333 (3334): 299.827.086 - Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 ghi:
Nợ TK 911: 299.827.086
Có TK 821: 299.827.086b
Lợi nhuận sau thuế TNDN = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Thuế TNDN
= 1.199.308.342 - 299.827.086 = 899.481.256
=> Kết chuyển lãi:
Nợ TK 911: 899.481.256
Có TK 421: 899.481.256
* Kế toán tiến hành lên Chứng từ ghi sổ và lên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ cái TK 911 kế toán tiến hành kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh sang TK 421 và phản ánh vào Sổ cái TK 421