4.1. Nội dung các khoản trích theo lương.
Cơng ty là một doanh nghiệp nhà nước, vì vậy Cơng ty là đối tượng nộp BHXH< BHYT, KPCĐ bắt buộc theo quy định của Nhà nước.
Quỹ BHXH:
Hiện nay theo chế độ hiện hành Cơng ty trích quỹ BHXH theo tỷ lệ 20% tổng quỹ lương cấp bậc của người lao động trong cả Công ty thực tế trong kỳ hạch tốn.
Thơng thường cơng ty tiến hành trích lập 20% quỹ BHXH 3 tháng 1 lần và phân bổ với các mức như sau cho các đối tượng:
- Nhân viên quản lý Công ty:
5% khấu trừ trực tiếp lương nhân viên 15% tính vào chi phí quản lý Cơng ty - Nhân viên các đội, hạt trực thuộc công ty:
5% khấu trừ trực tiếp lương nhân viên
15% phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh của cụ thể từng đội, hạt theo cơng trình thi công.
Giống như quỹ BHXH, quỹ BHYT được trich lập tập trung tại cơng ty với mức trích là 3% tổng quỹ lương cơ bản của người lao động trong cả Cơng ty thực tế trong kỳ hạch tốn và được nộp cho cơ quan BHYT 3 tháng 1 lần.
Các mức phân bổ trích BHYT như sau: - Nhân viên quản lý Cơng ty:
1% khấu trừ trực tiếp nhân viên 2% tính vào chi phí quản lý Cơng ty
- Nhân viên các đội, hạt sản xuất kinh doanh trực thuộc công ty: 1% khấu trừ trực tiếp lương nhân viên
2% phân bổ vào các cơng trình mà đội, hạt đang thi cơng.
Quỹ KPCĐ:
Khác với quỹ BHXH, BHYT quỹ KPCĐ của Cơng ty khơng được trích lập, nộp trực tiếp lên cơ quan cơng đồn cấp trên mà quỹ KPCĐ của Công ty sau khi tập trung lại sẽ nộp lên khu QLĐB II để khu QLĐB II trực tiếp thanh tốn với cơng đồn cấp trên.
Quỹ KPCĐ được trích lập theo tỷ lệ 2% tổng quỹ lương thực trả cho người lao động trong Cơng ty trong kỳ hạch tốn (q).
4.2. Chứng từ và tài khoản kế toán sử dụng
* Các chứng từ kế toán sử dụng là: - Bảng chấm cơng - Bảng thanh tốn lương tháng - Bảng phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ - Bảng tổng hợp lương - Phiếu nghỉ hưởng BHXH - Bảng thanh toán BHXH - Phiếu hạch toán
- Phiếu chi, phiếu thu
* Với đặc điểm là doanh nghiệp kinh doanh xây lắp nên hệ thống tài khoản Công ty đang áp dụng hiện nay được ban hành theo quyết định số 1864/1998/QD/BTC
ngày 16/12/1998 của Bộ Tài chính. Có một số tài khoản liên quan đến phần hành kế toán tiền lương như sau:
- TK 334 “Phải trả Công nhân viên”
+ TK 3341 “Phải trả Công nhân viên” + TK 3342 “Phải trả lao động thuê ngoài” - TK 338 “Phải trả, phải nộp khác”
+ TK 3382 “Kinh phí cơng đồn” + TK 3383 “Bảo hiểm xã hội” + TK 3384 “Bảo hiểm y tế” - TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” - TK 622 “ Chi phí nhân cơng trực tiếp” - TK 6271 “ Chi phí nhân viên quản lý đội”
4.3. Nghiệp vụ hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ tại công ty
- Phản ánh BHYT trợ cấp cho người lao động tại Cơng ty, căn cứ vào bảng thanh tốn BHXH, kế tốn ghi:
Nợ TK 3383: 2.076.255 (đ) Có TK 334: 2.076.255 (đ) - Khi trích khoản BHXH, kế tốn ghi:
Nợ TK 622: 2.570.415 (đ) Nợ TK 627: 460.230 (đ) Nợ TK 642: 4.232.115 (đ) Nợ TK 334: 2.076.255 (đ)
Có TK 3383: 9.339.015 (đ) - Khi trích khoản BHYT, kế tốn ghi:
Nợ TK 622: 342.722 (đ) Nợ TK 627: 61.364 (đ) Nợ TK 642: 564.282 (đ) Nợ TK 334: 415.251 (đ)
- Khi trích khoản KPCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 622: 391.600 (đ) Nợ TK 627: 60.314 (đ) Nợ TK 642: 631.532 (đ)
Có TK 3382: 1.082.446 (đ)
- Phản ánh chi tiêu kinh phí cơng đồn tại đơn vị, kế tốn ghi: Nợ TK 3382: 1.082.446 (đ)
Có TK 1111: 1.082.446 (đ)
P
H Ầ N III :