2.1 Phương pháp tính lương Lni = Lcbi + Lpci
Trong đó: Lni : Tổng lương của người thứ i Lcbi : lương cơ bản của người thứ i
Lpci: Lương phụ cấp của người thứ i
Ví dụ : Đối với tiền lương của Trưởng phịng “Nguyễn Thanh Lâm” được tính như sau:
Lương cơ bản:
Hệ số lương x 1.300.000đồng = 4,98 * 1300.000 = 6.474.000 đồng Lương phụ cấp:
(Phụ cấp chức vụ + phụ cấp ưu đãi nghề + phụ cấp cấp ủy) *1300.000 =( 0.4 + 2.1520 + 0.3)* 1300.000 = 3.707.600 đồng
Tổng lương: Lương cơ bản + Lương phụ cấp = 6.474.000 + 3.707.600 = 10.181.600 đồng
2.2 Các khoản trích theo lương tại đơn vị:
- Bảo hiểm xã hội - Bảo hiểm y tế
- Bảo hiểm thất nghiệp
3. Hạch tốn tiền lương và các khoản trích theo lương3.1.Hạch tốn tiền lương tại đơn vị 3.1.Hạch toán tiền lương tại đơn vị
3.1.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Hợp đồng lao động - Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lương - Giấy rút dự toán
- Danh sách chuyển khoản ngân hàng. - Sổ chi tiết TK 334
- Chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 334
3.1.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 334 – Phải trả người lao động
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh tốn các khoản phải trả cho người lao động của đơn vị về tiền lương, tiền công, tiền
thưởng, BHXH và các khoản trả khác thuộc về thu nhập của người lao động.
3.1.3 Trình tự và phương pháp hạch tốn
Hàng tháng kế tốn căn cứ bảng chấm cơng, lên bảng thanh tốn tiền lương trình thủ trưởng cơ quan duyệt. Thực hiện giấy rút dự toán và làm danh sách chuyển khoản ngân hàng.
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương kế toán lập giấy rút dự toán ngân sách và danh sách chuyển khoản cho ngân hàng.
3.2 Hạch toán các khoản trích theo lương tại đơn vị
3.2.1.Chứng từ sử dụng
- Bảng trích nộp theo lương - Giấy rút dự tốn nộp bảo hiểm
3.2.2.Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết TK332 - Chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 332 3.2.3.Tài khoản sử dụng TK 332- Phải trả, phải nộp khác
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh tốn về các khoản phải trả, phải nộp. Hàng tháng cơ quan tiến hành trích BHXH 26% trên mức lương tháng của cán bộ nhân viên, Trong đó 18% tính vào chi phí của cơ quan. 8% tính trừ vào lương của cán bộ nhân viên, trích BHYT 4,5% trên mức lương tháng của cán bộ nhân viên,Trong đó 3% tính vào chi phí của cơ quan. 1,5% tính trừ vào lương của cán bộ nhân viên. BHTN, hàng tháng cơ quan tiến hành trích BHTN 2% trên mức lương tháng của cán bộ nhân viên, Trong đó 1% tính vào chi phí của cơ quan, 1% tính trừ vào lương của cán bộ nhân viên. Toàn bộ khoản này nộp cho cơ quan BHXH huyện Quế Sơn.
Nếu trong tháng có phát sinh ốm đau, thai sản hoặc thêm ngồi giờ thì thực hiện chế độ cho nhân viên
Căn cứ bảng thanh tốn khoản trích nộp cho cơ quan BHXH kế tốn lập chứng từ ghi sổ
CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI
TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN QUẾ SƠN
I. NHẬN XÉT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NĨI CHUNG VÀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG NĨI RIÊNG
1. Ưu điểm :
Qua thời gian thực tập tại Trung tâm y tế huyện Quế Sơn, với mục đích chính của em là tìm hiểu học hỏi và nghiên cứu về cơng tác hạch tốn tiền lương và các khoản trích theo lương tại đơn vị để góp phần vào việc củng cố kiến thức đã học tại Nhà trường.
Về cơng tác hạch tốn kế tốn và chứng từ : phương pháp hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương bằng hình thức Chứng từ ghi sổ trên cơ sở sử dụng hệ thống tài khoản thống nhất của Trung tâm y tế, rất ngắn gọn phù hợp và dễ hiểu. Trong cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn, Trung tâm Y tế đã thực hiện nghiêm túc quy định của chế độ hệ thống chứng từ, sổ sách về tiền lương, khơng ngừng hồn kiện tồn bộ máy kế tốn.
Về hệ thống tài khoản kế toán : trước nay đơn vị luôn thực hiện theo quy định của bộ tài chính, năm 2018 bắt đầu thực hiện theo thơng tư 107/2017/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán HCSN thay thế cho Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC và Thông tư số 185/2010/TT-BT, đơn vị đã cử cán bộ kế toán đi tập huấn, tiếp cận và dần hồn chỉnh hệ thống kế tốn theo đúng quy định
Về công tác báo cáo : đơn vị thực hiện báo cáo, tổng hợp các biểu mẫu báo cáo theo đúng quy định, các biểu mẫu báo cáo luôn được kiểm tra chặc chẽ trước khi gửi đi
Về việc trả lương và các khoản phúc lợi : Việc tính tốn trả lương hợp lý theo đúng hệ số cấp bậc quy định của Nhà nước, tính đủ tiền lương và các khoản tiền phụ cấp (nếu có), giải quyết đúng quy định các chế độ ốm đau, thai sản... của từng người, kế toán lương của Trung tâm Y tế đã cố gắng hoàn tất các thủ tục cần thiết để trả đủ, trả đúng, tránh nhầm lẫn hay để thất thoát cho Trung tâm Y tế và nhân viên.
Với việc ứng dụng phần mềm kế tốn, đã góp phần giảm bớt khối lượng cơng việc của phụ trách kế tốn trong q trình lập và luân chuyển chứng từ, giúp việc tổng hợp số liệu được chính xác, kịp thời.
Về thời gian lao động tại đơn vị : công tác quản lý thời gian lao động được thực hiện chặt chẽ, thể hiện hàng ngày cán bộ công nhân viên đi làm đều được theo dõi trên bảng chấm công và khi cán bộ công nhân viên nghỉ ốm, nghỉ phép... đều phải báo cáo trước. Các nội dung kế toán được giao cho từng người cụ thể, các bộ phận được phân cơng rõ ràng và có trách nhiệm giúp đỡ nhau.
2. Nhược điểm :
Về việc lập và lưu trữ chứng từ : Mặc dù các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được đơn vị tổ chức lập chứng từ đầy đủ, kịp thời, tuy nhiên chưa chú trọng về tổ chức, sử dụng các mẫu chứng từ hướng dẫn ( Bảng kê thanh tốn cơng tác phí ; Bảng kê chi tiền cho người tham gia hội thảo, tập huấn; Bảng kê đề nghị thanh toán) khi thanh toán các khoản chi. Một số chứng từ chưa thể hiện chi tiết các chi phí phát sinh, chứng từ lưu giữ chưa được chặc chẽ, chứng từ còn lưu trữ chung chung, chưa phân định rõ cho từng mảng riêng
Về tài tổ chức tài khoản kế tốn :Mới triển khai thực hiện thơng tư 107/2017/TT-BTC nên mặc dù đã được tập huấn nhưng đơn vị vẫn chưa thể tiếp cận và nắm bắt kịp thời, nên trong q trình hoạch tốn vẫn cịn nhiều sai sót cần chấn chỉnh và hoàn thiện hơn, chẳng hạn như các khoản chi lương cho CBVC và nhân viên hợp đồng, đơn vị chỉ hạch tốn chung trên TK 334- Phải trả cơng chức, viên chức, không chi tiết thành 2 TK cấp 2 như theo quy định tại Thông tư số 107/2017/TT-BTC.
Sổ kế toán : Hệ thống sổ kế tốn ở đơn vị cịn thiếu một số sổ chi tiết, do đó khó khăn trong việc theo dõi các hoạt động kinh tế, tài chính ở đơn vị. Mặc dù đơn vị áp dụng phần mềm kế toán, nhưng việc cập nhật chứng từ, ghi sổ kế toán chưa kịp thời; việc kiểm tra đối chiếu số liệu chưa được thực hiện thường xuyên mà chủ yếu tập trung vào các kỳ quyết toán. Do vậy, số liệu cung cấp cho nhu cầu quản lý chưa kịp thời, chính xác, phụ thuộc nhiều quá vào phần mềm cũng là một bất cập đáng quan ngại
toán lương, thuế, mặc dù đơn vị đã áp dụng phần mềm kế toán máy phục vụ cho việc hạch tốn thế nhưng tính chính xác của tất cả các số liệu trong kỳ lại phụ thuộc rất lớn vào cơng tác nhập liệu hàng ngày của kế tốn viên, nhưng một kế toán kiêm nhiệm nhiều phần sẽ ảnh hưởng đến hiệu suất công việc, số liệu nhiều khi nhầm lẫn, vấn đề chi trả lương cho cán bộ viên chức chậm trễ là không thể tránh khỏi
Về cơng tác tính lương : Đơn vị áp dụng hình thức trả lương theo thời gian nên nó cịn một số hạn chế là chưa phát huy được hết khả năng làm việc của nhân viên, vẫn có những suy nghĩ "Khơng làm cũng có lương" vì vậy mà đơn vị nên có chế độ thưởng phạt cơng khai nghiêm minh cho mọi người đều biết để nỗ lực phấn đấu làm việc và có tinh thần trách nhiệm với cơng việc của mình hơn. Mặc dù bộ phận kế toán hàng tháng đã cố gắng chi trả lương kịp thời theo đúng quy định, nhưng theo quy định hiện hành các cơ sở y tế đang thực hiện chế độ tự chủ tài chính, nên thỉnh thoảng đơn vị khơng đủ khả năng tự chi vẫn có tính trạng trả lương chậm không đúng thời gian quy định
Về giờ giấc làm việc chưa được đảm bảo, vẫn cịn tình trạng cán bộ đi làm không đúng thời gian quy định, việc phân chia công việc tại đơn vị tại nhiều bộ phận chưa hợp lý, một số bộ phận làm việc vượt công suất, không đủ nhân lực để làm, một số bộ phận lại thừa nhân lực, không phát huy hết năng lực làm việc, nhưng vì khơng phù hợp với trình độ chun mơn nên không thể chuyển đi các bộ phận khác
II. NHỮNG Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VÀ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM Y TẾ
1. Hồn thiện bộ máy Kế tốn :
Để tính đến khả năng phát triển trong tương lai và đáp ứng tốt yêu cầu hạch toán tất cả các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các hoạt động, Trung tâm y tế nên tổ chức bộ máy kế toán cho phù hợp hơn. Cụ thể nên tách rời các phần hành kế tốn độc lập với nhau,nên phân cơng nhiệm vụ rõ ràng để nâng cao tinh thần trách nhiệm trong cơng việc của nhân viên kế tốn, tơn trọng nguyên tắc bất khiêm nhiệm :
Cần làm tốt hơn nữa công tác thi tuyển để có được một đội ngũ kế tốn có năng lực, có trình độ chuyện mơn nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức. Cần xóa bỏ tình trạng tuyển chọn cán bộ một cách ồ ạt rồi sau đó cho đi học để nâng cao nghiệp vụ
2. Hoàn thiện tổ chức chứng từ :
Tăng cường công tác kiểm tra trong khâu lập chứng từ ban đầu, thơng qua đó hạn chế sai sót có thể xảy ra trong các cơng đoạn từ tiếp nhận chứng từ gốc, tính tốn định lượng, ghi chép. Bảo đảm các thơng tin trên chứng từ số tiền, nội dung nghiệp vụ kinh tế phải đầy đủ, chính xác đúng theo chế độ của Nhà nước và quy định của đơn vị. Các chứng từ phải được phân loại theo thời điểm phát sinh, nội dung nghiệp vụ kinh tế từ đó chuyển cho các bộ phận tổng hợp và hạch toán; Đối với khâu phân loại, sắp xếp chứng từ: Cần tổ chức sắp xếp, phân loại chứng từ một cách khoa học, hợp lý để tiện cho công tác kiểm tra, theo dõi, đối chiếu, quản lý của đơn vị.
Ngoài việc bảo quản chứng từ đóng
thành tập như hiện nay, thì việc sao lưu chứng từ bằng đĩa mềm để lưu trữ, bảo
Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp
Kế toán thanh
toán
Chú thích : Quan hệ trực tuyếnQuan hệ chức năng
Kế toán Tiền lương, thuế Kế toán TSCĐ, vật tư Thủ quỹ
quản là điều hết sức cần thiết. Do vậy, đơn vị nên hàng tháng hoặc hàng tuần, tùy theo số lượng chứng từ nhiều hay ít, phải sao lưu dữ liệu ít nhất một lần, mỗi lần sao lưu ra một đĩa mềm khác nhau nhằm đảm bảo tính an tồn trong việc lưu trữ dữ liệu kế toán, thuận lợi cho việc kiểm tra, kiểm toán khi cần thiết.
Nên xây dựng kho lưu trữ các chứng từ sổ sách cho bộ phận kế toán, cần phân rõ khu vực lưu trữ cho từng loại chứng từ để khi cần thiết sao lục dễ dàng hơn, hàng tháng nên in các sổ sách theo dõi trên phần mềm ra lưu trữ để thuận tiện cho vấn đề kiểm tra sai sót, quy định một thời gian nhất định để kiểm tra đối chiếu với số liệu trong phần mềm, phòng ngừa những lúc phần mềm gặp trục trặc hoặc có thay đổi số liệu bất ngờ hoặc khi cần số liệu nhưng gặp trục trặc về thiết bị điện
3. Hồn thiện hình thức kế tốn và hệ thống sổ kế toán :
Trung tâm Y tế Quế Sơn áp dụng thực hiện theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ, hình thức kế tốn này phù hợp với đặc điểm hoạt động, phù hợp với mơ hình tổ chức, quản lý kế tốn của đơn vị. Đơn vị cần có giải pháp cụ thể trong việc hồn thiện hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ trong điều kiện có ứng dụng Cơng nghệ thơng tin như: Thực hiện khóa sổ, in sổ kế tốn tổng hợp, chi tiết, đối chiếu số liệu giữa các phần hành kế tốn, cơng tác bảo mật số liệu.
Thường xuyên cập nhật những thay đổi về sổ sách kế toán theo chế độ kế toán hiện hành để cung cấp cho nhà lập trình sửa đổi phần mềm kế toán đảm bảo chỉ tiêu, nội dung và mẫu sổ đúng quy định đáp ứng yêu cầu quản lý và cung cấp thơng tin đầy đủ, chính xác.
Cơng tác in ấn sổ kế tốn phải kịp thời, kết thúc kỳ kế toán phải đưa vào kho lưu trữ để tránh thất lạc và dễ dàng trong việc quản lý, kiểm tra, kiểm sốt.
4. Hồn thiện việc vận dụng các tài khoản kế toán :
Trung tâm Y tế nên cho cán bộ kế toán đi học các lớp bồi dưỡng kế toán viên để nâng cao tay nghề và nắm rõ quy định về kế tốn để cơng tác kế tốn hồn thiện tốt hơn. Đồng thời sau khi tập huấn thông tư quy định mới, các bộ phận kế tốn cần có một buổi họp để bàn về vấn đề thay đổi, cũng như phương hướng làm việc theo thơng tư, quy định mới đó
- TK 334 "Phải trả công chức, viên chức" cần phải được chia thành 2 tài khoản cấp 2 như theo hướng dẫn, trong đó:
+ TK 3341- Phải trả công chức, viên chức: Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh tốn các khoản phải trả cho cán bộ, công chức, viên chức của đơn vị về tiền lương, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của cán bộ, công chức, viên chức;
Cán bộ, công chức, viên chức là các đối tượng thuộc danh sách tham gia BHXH theo quy định hiện hành của pháp luật về BHXH.
+ TK 3348- Phải trả người lao động khác: Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh tốn các khoản phải trả cho người lao động khác ngồi cán bộ, cơng chức, viên chức của đơn vị về tiền công, tiền thưởng (nếu có) và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động khác (các đối tượng không thuộc danh sách tham gia BHXH theo quy định hiện hành của pháp luật về BHXH )
5. Hồn thiện cơng tác tiền lương :
Bệnh viện nên có những khuyến khích để tăng thêm thu nhập cho cán bộ viên chức, có chế độ thưởng phạt công khai nghiêm minh cho mọi người đều biết để