III Phương tiợ̀n vận tải, truyờ̀n dẫn
SỔ CÁI Tài khoản 627 chi phớ sản xuṍt chung
Tài khoản 627- chi phớ sản xuṍt chung
Thỏng 09 năm 2011 Đơn vị tớnh: VNĐ
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHTK
đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú
Số dư đầu kỳ
Số phỏt sinh trong kỳ 922.198.630 922.198.630
04/09/2010 XD 15 04/09/2010 SX óng nhựa xoắn HDPV 1521 18.245.300
XD18 SX ống nhựa xoắn HDPV 153 2.623.541
05/09/2010 XD 20 05/09/2010 Trả tiền sửa chữa mỏy bế 1111 10.250.000 …..
thỏng 9 30/09/2010 TTL
42
30/09/2010 Cỏc khoản trớch theo lương phõn xưởng
338 3.417.246.572
30/09/2010 KHT9 30/09/2010 Khấu hao TSCĐ phục vụ sản xuất thỏng 9
214 167.275.885
30/09/2010 KCT9 30/09/2010 K/C chi phớ phục vụ phõn xưởng thỏng 9
154 547.124.758
2.2.2 Kế toỏn chi tiết chi phớ sản xuất
2.2.2.1 Kế toỏn chi phớ NVL trực tiếp - Nội dung:
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp là yếu tố chi phớ chiếm tỷ trọng lớn và khụng thể thiếu trong giỏ thành sản phẩm. Đặc biệt do đặc thự của sản phẩm là giấy nờn nguyờn vật liệu chiếm khoảng 70 - 75% trong tổng số giỏ thành sản phẩm. phẩm. Vỡ vậy, việc quản lý chặt chẽ và tiết kiệm nguyờn vật liệu là nhiệm vụ quan trọng hàng đầu trong cụng tỏc quản lý nhằm hạ giỏ thành sản phẩm. Đối với việc tiết kiệm nguyờn vật liệu thỡ hạch toỏn chớnh xỏc và đầy đủ, chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp cũng là một yờu cầu hết sức cần thiết trong cụng tỏc xỏc định tiờu hao vật chất cho sản phẩm , đảm bảo tớnh chớnh xỏc, trung thực của giỏ thành sản phẩm sản xuất.
Để sản xuất ống nhựa xoắn JHDPV, cụng ty CP Ba An sử dụng cỏc loại chi phớ về nguyờn vật liệu chớnh như: nhựa HDPV cỏc loại, cỏc loại màng MCPP, BCPP, …Cỏc loại chi phớ vật liệu phụ như: Bột màu, cao su, dõy , , dầu pha mực , cỏc phụ gia khỏc, ngoài ra cũn sử dụng cỏc nhiờn liệu như dầu Điezen, xăng...
Cỏc nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ của cụng ty được nhập từ nhiều nguồn khỏc nhau. Do đú, giỏ trị nguyờn vật liệu nhập kho được xỏc định theo giỏ thực tế nhập kho. Cụng ty hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn và sử dụng phương phỏp thẻ song song để hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ. Phương phỏp tớnh giỏ được tớnh như sau:
Do cụng ty cũng cú nhiều nguyờn vật liệu nhập khẩu từ nước ngoài nờn giỏ vật liệu nhập khẩu tớnh theo cụng thức sau:
Giỏ thực tế vật liệu nhập kho
=
Giỏ mua theo hợp đồng ngoại thương + Chi phớ vận chuyển bốc dỡ + Thuế nhập khẩu + Phớ mở L/ C
Đối với nguyờn vật liệu xuất kho dựng trong kỳ hạch toỏn, do doanh nghiệp cú ớt danh điểm nguyờn vật liệu nhưng số lần nhập, xuất mỗi loại nguyờn vật liệu lại nhiều nờn cụng ty tớnh giỏ nguyờn vật liệu xuất kho theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền. Giỏ nguyờn vật liệu xuất kho căn cứ vào giỏ thực tế của nguyờn vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ, giỏ mua cú thể thay đổi thỡ đơn giỏ nguyờn vật liệu xuất dựng sẽ được tớnh theo cụng thức sau:
Giỏ trị
nguyờn vật liệu xuất kho
= Số lượng nguyờn vật
liệu xuất kho x
Giỏ bỡnh quõn nguyờn vật liệu xuất kho
Trong đú : Giỏ bỡnh quõn nguyờn vật liệu xuất kho = Giỏ thực tế nguyờn vật liệu tồn đầu kỳ +
Giỏ thực tế nguyờn vật liệu nhập trong kỳ
Số lượng nguyờn vật liệu tồn đầu kỳ +
Số lượng nguyờn vật liệu nhập trong kỳ
Toàn bộ chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp của cụng ty được tập hợp vào tài khoản 621 “ chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp”. Giỏ trị nguyờn vật liệu này sẽ được tập hợp đến cuối thỏng, để sau đú kế toỏn cú thể tớnh giỏ thành thực tế, so sỏnh với giỏ thành kế hoạch và cú biện phỏp điều chỉnh.
Kết cấu của tài khoản 621 “ Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp”.
Bờn Nợ : tập hợp chi phớ nguyờn liệu vật liệu dựng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm ống nhựa HDPV
Bờn Cú : + Giỏ trị vật liệu xuất dựng khụng hết. + Kết chuyển chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp. Tài khoản 621 cuối kỳ khụng cú số dư.
Ngoài ra, kế toỏn chi phớ sản xuất cũn sử dụng chủ yếu một số tài khoản sau: TK152, TK153, TK 154, TK 111…
- Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn chi tiết chi phớ NVL trực tiếp
Cụng ty cú quy trỡnh và kiểm soỏt chặt chẽ từ kho đến phũng kế toỏn đối từng nghiệp vụ xuất vật tư, từ khi mua về nhập kho đến khi xuất dựng cho phõn xưởng sản xuất, cho từng mục đớch sử dụng.
Khi mua nguyờn vật liệu nhập kho dựng cho sản xuất, cụng ty sử dụng húa đơn bỏn hàng của nhà cung cấp ( liờn 2 ) và phiếu nhập kho .
Việc xuất dựng nguyờn vật liệu phải xuất phỏt từ nhiệm vụ sản xuất, kế hoạch sản xuất hàng ngày, theo quy trỡnh cụng nghệ từ cắt xả tới in ấn. Người lĩnh vật tư viết giấy đề nghị lĩnh vật tư vào sổ lĩnh vật tư ghi rừ tờn vật tư, số lượng, chủng loại được quản đốc phõn xưởng và phú giỏm đốc duyệt. Căn cứ vào sổ này , phũng vật tư viết phiếu xuất kho và viết thành 3
Liờn 2: Thủ kho giữ.
Liờn 3: Người lĩnh vật tư giữ.
Người lĩnh vật tư viết phiếu xuất kho đó được ký duyệt ra đưa cho thủ kho lĩnh vật tư. Thủ kho ghi số lượng vật tư xuất sau đú lưu lại một liờn phiếu xuất và chuyển cho kế toỏn một liờn.
Quy trình nhập dữ liợ̀u:
Khi cú nghiệp vụ kinh tế liờn quan đến vật tư, căn cứ vào phiếu xuất kho (biểu 2.1), phiếu nhập kho, kế toỏn vật tư sẽ kiểm tra tớnh hợp lệ của chứng từ và tiến hành phõn loại chứng từ theo chi tiết:
TK 1521: Nguyờn vật liệu chớnh TK 1522: Nguyờn vật liệu phụ TK1523: Nhiờn liệu
TK 1524: Phụ tựng thay thế
Để minh họa em xin trỡnh bày quy trỡnh hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp thỏng 09 năm 2011 như sau: Kế toỏn vật tư sau khi nhận được phiếu nhập/xuất kho thỡ kiểm tra chứng từ, sau đú nhập số liệu vào phần mềm kế toỏn. Phiếu nhập/xuất kho được nhập vào mục chứng từ, ụ chứng từ vật tư. Kế toỏn cập nhập đầy đủ thụng tin: số phiếu nhập/xuất, ngày nhập/xuất, mó vật tư, số lượng vào phần mềm kế toỏn. Sau khi kế toỏn vật tư nhập xong số liệu từ cỏc phiếu nhập kho trong thỏng, mỏy tớnh tự động tớnh đơn giỏ xuất dựng, khi đú trờn phiếu xuất kho sẽ cú số liệu về mặt giỏ trị. Cỏc số liệu tự động chuyển vào mỏy tớnh của kế toỏn giỏ thành qua hệ thống mạng nội bộ, cuối thỏng kế toỏn giỏ thành tớch vào tài khoản kết chuyển để kết chuyển từ TK 621 sang TK 154. Phiếu nhập / xuất kho sau khi được cập
in cỏc sổ và bỏo cỏo kế toỏn: Chứng từ ghi sổ (Biểu 2.3), sổ cỏi TK 621 (Biểu 2.4), bảng phõn bổ vật liệu, cụng cụ, dụng cụ ( Biểu 2.12).
Cuối thỏng, thủ kho lập bảng tổng hợp xuất vật tư và đối chiếu với kế toỏn vật tư.
Sau khi nhập cỏc chứng từ kế toỏn về nhập/ xuất nguyờn vật liệu thỡ
phần mềm kế toỏn sẽ tự chạy vào cỏc chứng từ ghi sổ của thỏng 9 ( Biểu 2.2)