Ví dụ: Ngày 25/03/2010 siêu thị nhập kho một lơ hàng theo hóa đơn 000286 trị giá 50.000.000, thuế GTGT 10%,thanh tốn bằng TGNH . Các chi phí liên quan đến lơ hàng này trước khi nhập kho là 1.000.000, thuế GTGT 5%, thanh tốn bằng tiền mặt.
Căn cứ vào hóa đơn 000286 kế tốn ghi: Nhập kho hàng hóa:
Nợ TK 1561 : 50.000.000
Nợ TK 133 : 5.000.000
Có TK 331 : 55.000.000 Khi trả tiền, kế tốn ghi:
Nợ TK 331 : 55.000.000 Có TK 112 : 55.000.000 Chi phí vận chuyển: Nợ TK 1562 : 1.000.000 Nợ TK 133 : 50.000 Có TK 111 : 1.050.000 V. KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO
Tại kho siêu thị: Do siêu thị sử dụng chương trình vi tính về hàng hóa nên báo cáo nhập xuất tồn theo nhà cung cấp, theo mã hàng, theo phương thức mua hàng được lập rất chi tiết.
1. Hạch tốn hàng tồn kho tại phịng kế tốn
Hàng hóa được theo dõi trên tài khoản 1561 để theo dõi về số liệu hiên có và sự biến động của hàng hóa trong kỳ. Tại siêu thi hàng hóa theo dõi dễ dàng nhờ vào chương trình kết nối các dữ liệu giữa kế toán siêu thị và phịng kế tốn với nhau sẽ cho ra số dư trên tài khoản 1561 từ đó đối chiếu số liệu với các báo cáo nhập, xuất, tồn kho
2. Kiểm kê hàng hóa tại kho:
Tại Thương Xá Tax việc kiểm kê hàng hóa được tiến hành định kỳ 3 tháng một lần để đảm bảo cho việc kinh doanh khơng bị ngưng trệ và tính chính xác khi kiểm kê hàng quý thì các kho hàng sẽ được kiểm trước sau đó hàng hóa tại các siêu thị sẽ được kiểm sau đó 1 ngày. Thương Xá Tax sử dụng nhiều máy quét mã vạch cho tất cả hàng hóa sau đó nhân viên phịng vi tính có nhiệm vụ nhận dữ liệu kiểm kê, đổ vào file kiểm kê thống kê trên máy. Sau đó in ra chuyển cho kế tốn đối chiếu với các báo cáo nhập xuất tồn, phát hiện sai lệch, thừa thiếu. Hàng hóa tại kho chưa thể hiện trên sổ sách kế tốn, hàng hóa kém phẩm chất, tồn đọng do bán chậm, hư hỏng. Nếu có ban kiểm kê sẽ xem xét tìm nguyên nhân và đưa ra hướng giải quyết xử lý.
SVTH: Võ Thị Huyền Trang 39
Hàng tuần hay định kỳ thủ kho phải đối chiếu sổ sách với lượng hàng tồn kho thực tế xem có khớp hay khơng, sau đó tiến hành lập báo cáo thành 2 liên, 1 liên lưu và 1 liên nộp phịng kế tốn.
Tại siêu thị vì áp dụng theo phương thức bán hàng tự chọn cho nên xảy ra trường hợp bị mất mát không rõ nguyên nhân và mức độ định mức 0,4% hao hụt/doanh số bán 1 q thì kế tốn sẽ tiến hành ghi sổ hạch toán vào tài khoản 1381 (nếu thiếu) và 3381 (nếu thừa). Tuy nhiên việc xử lý sẽ thực hiện mỗi năm một lần. Căn cứ vào biên bản kiểm kê mỗi quý mà hội đồng xử lý tài sản cho lập biên bản ( sau khi được xác định nguyên nhân làm thừa thiếu hàng hóa) là do có sự nhầm lẫn giữa các mặt hàng có mã hàng giống nhau nhưng khác giá, do khách hàng làm rơi mã hàng khi chọn lựa hàng hóa để mua hoặc do kẻ cắp trà trộn vào lấy cắp
3. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho:
Hàng hóa đang kinh doanh tại Thương Xá Tax rất đa dạng về chủng loại cũng như mẫu mã, số lượng. Nhưng vì diện tích khơng lớn như các siêu thị khác, kinh doanh theo phương thức bán hàng tự chọn, hàng hóa nhập xuất có sự theo dõi chặt chẽ để dự trữ hàng bán vừa đủ không bị biến động, không bị tồn nhiều. Một phần do siêu thị nhận bán hàng ký gửi. Nếu đối tác, các nhà cung cấp sẵn sàng đổi lại mặt hàng khác, khi đổi hàng thì thủ kho phải ghi vào thẻ riêng để tiện việc theo dõi hàng hóa tồn kho. Chính vì vậy Thương Xá Tax khơng có nghiệp vụ dự phịng giảm giá hàng tồn kho.
CHƯƠNG III: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN MUA BÁNHÀNG HÓA TẠI THƯƠNG XÁ TAX HÀNG HÓA TẠI THƯƠNG XÁ TAX