đồng
210+600
Cuối tháng, căn cứ vào đơn giá xuất kho đã tính đợc, kế toán ghi đơn giá và thành tiền trên từng phiếu xuất kho sau đó ghi phần tổng gía trị xuất kho vào sổ chi tiết vật liệu trên dòng tổng cộng cuối tháng.
3-Kế tốn tổng hợp vật liệu tại cơng ty
Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai th- ờng xuyên, phản ánh thờng xuyên quá trình nhập xuất tồn kho trên tài khoản và sổ kế toán tổng hợp, trên các chứng từ nhập xuất.
3.1Kế toán tổng hợp nhập vật liệu :
Vật liệu của công ty hầu hết nhập kho từ nguồn mua ngồi nên quan hệ thanh tốn với ngời bán của công ty chủ yếu là với ngời cung cấp vật liệu. Vì vậy kế tốn tổng hợp nhập vật t đợc gắn chặt với kế toán thanh toán với ngời bán.
Kế toán tổng hợp nhập vật t ở công ty sử dụng các tài khoản sau:
- Tài khoản 331: Phải trả cho ngời bán. - Tài khoản 152: Nguyên vật liệu
- Tài khoản 111: Tiền mặt
- Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng
Để theo dõi tình hình nhập vật liệu và thanh tốn với ngời bán, kế toán sử dụng sổ chi tiết Tài khoản 331 và nhật ký chứng từ số 5.
Số liệu trong sổ chi tiết Tài khoản 331 dựa trên các chứng từ: hoá đơn mua hàng, biên bản kiểm nghiệm và phiếu nhập kho, chứng từ thanh toán tiền hàng.
Sổ chi tiết Tài khoản 331 đợc mở để theo dõi chi tiết đối với từng ngời bán. Mỗi chứng từ thanh toán theo hố đơn đợc ghi 1 dịng theo hàng ngày. Cuối tháng tiến hành cộng sổ và tính số d cuối tháng.
Cơ sở để ghi sổ chi tiết Tài khoản 331:
- Số d đầu tháng : căn cứ vào số d cuối tháng của sổ này tháng trứơc để ghi d nợ hoặc d có vào cột số d đầu tháng. - Số phát sinh trong tháng : hàng ngày khi hàng mua về làm
thủ tục nhập kho, chứng từ nhập kho và hoá đơn mua hàng đợc chuyển cho phịng kế tốn tài vụ. Kế tốn cơng nợ vào sổ kế tốn chi tiết bên có. Các nội dung hàng mua thực nhập kho bao gồm giá mua cha VAT và VAT trả ngời bán.
Khi thanh toán cho ngời bán, kế toán ghi vào phần ghi nợ Tài khoản 331 đối với các tài khoản liên quan. Nếu trả bằng tiền mặt thì ghi số chứng từ, ngày tháng và số tiền ghi trên phiếu chi. Nếu trả bằng chuyển khoản thì ghi số chứng từ, ngày tháng và số tiền thanh toán. Trờng hợp trả trớc cho ngời bán, kế tốn ghi nợ Tài khoản 331 khi có hàng mua về thanh toán bù trừ với số tiền đã trả trớc
- Số d cuối tháng: căn cứ vào số d đầu tháng và tổng phát sinh nợ, phát sinh có tính ra số d cuối tháng và ghi số d vào cột thích hợp.
Cụ thể trong tháng 3/2000, khi nhận đợc hoá đơn mua hàng và phiếu nhập nhập kho số 92 ngày 3/3/2000, kế toán ghi vào sổ và định khoản:
Nợ Tài khoản 152.1 5920000 Nợ Tài khoản 133 592000 Có Tài khoản 331 6512000
Nhật ký chứng từ số 5 ghi có Tài khoản 331: đợc sử dụng để theo dõi tổng hợp quan hệ thanh toán với ngời bán về cung cấp vật t hàng hoá.
Cơ sở số liệu phơng pháp ghi sổ:
- Số d đầu tháng: Đợc chuyển từ số d cuối tháng của nhật ký chứng từ số 5 tháng trớc để ghi số d phù hợp với từng khách hàng.
- Số phát sinh nợ: căn cứ vào sổ chi tiết Tài khoản 331 từng khách hàng mà số tiền đã thanh toán trả trong tháng đối ứng với phát sinh nợ Tài khoản 331 theo số tổng cộng làm cơ sở ghi nhật ký chứng từ số 5.
- Số phát sinh có: dựa vào sổ chi tiết Tài khoản 331 của từng khách hàng theo số liệu tổng cộng tài khoản liên quan ứng với có Tài khoản 331 để ghi nhật ký chứng từ số 5 ứng với từng khách hàng.
- Số d cuối tháng: dựa vào số liệu tổng hợp của từng khách hàng trên sổ chi tiết Tài khoản 331 để tính số d cuối tháng của từng khách và ghi sổ nhật ký chứng từ số 5.
Trong khi ghi sổ chi tiết kế toán vật liệu căn cứ vào phiếu nhập để ghi vào sổ tay theo dõi tình hình thanh tốn với ngời bán xem tổng số phải thanh tóan là bao nhiêu, so sánh đối chếu cơng nợ, mẫu sổ tay kế toán.
3.2 Kế toán tổng hợp xuất vật liệu:
Tại kho của công ty, vật liệu xuất kho chủ yếu để sản xuất. Bởi vậy, kế toán tổng hợp xuất vật liệu phản ánh kịp thời, phân bổ chính xác, đúng đối tợng sử dụng theo giá thực tế của vật liệu xuất dùng. Tại công ty chỉ sử dụng giá thực tế nên khơng lập bảng kê số 3- "tính giá thành thực tế vật liệu xuất dùng’’. Giá vật t xuất dùng đã đợc tính ở bảng nhập xuất tồn
kho. Căn cứ vào bảng nhập xuất tồn kho, kế toán lập bảng kê xuất cho từng loại vật liệu, chi tiết cho vật liệu chính, vật liệu phụ.
Bảng kê xuất vật liệu:
- Nội dung: Phản ánh từng loại vật liệu xuất dùng vào sản xuất. Bảng kê này phản ánh số phát sinh bên có Tài khoản 152 theo từng loại vật liệu và đối ứng với Tài khoản sử dụng có liên quan. - Kết cấu: các dòng ghi chi tiết từng loại vật liệu xuất dùng theo số lợng đơn giá và trị giá thực tế phân bổ v từng đối tợng tuỳ mụcđích sử dụng.
- Phơng pháp lập: căn cứ vào việc xuất nguyên vật liệu để ghi chỉ tiêu số lợng xuất. Đơn giá thực tế lấy ở bảng nhập xuất tồn kho của từng loại vật liệu. Căn cứ vào mục đích sử dụng để phân bổ cho từng loại đối tựng sử dụng. cuối kỳ, cộng dồn toàn bộ các chỉ tiêu đối tợng sử dụng.
- Mẫu 6 Bảng kê vật liệu xuất dùng Tháng 3/2000
Tài khoản 621
Stt Tên quy cách vật t ĐVT Số lợng Thành tiền Ghi chú
12 2 3 Giấy Couché Card Ivory Lới Scenơr Chiếc Cái m 280 140 150 4133080 12656560 2845953
Phần 3
Một số đề xuất về hạch tốn ngun vật liệu tại cơng ty cổ phần hải hng.
I.Nhận xét và đánh giá chung về cơng tác kế tốn vật liệu ở cơng ty cổ phần hải hng:
Là doanh nghiệp trẻ công ty lại là một trong những đơn vị hoạt động có hiệu quả. Sự phát triển của công ty đã đảm bảo đợc đời sống và công ăn việc làm cho lao động với mức thu nhập tơng đối cao, lơng bình quân 1090000/ngời/tháng.
Trong sự phấn đấu nỗ lực cũng nh thành tích chung của cơng ty khơng thể không kể đến sự phấn đấu và hiệu quả đạt đợc cơng tác kế tốn, thể hiện là một công cụ hữu hiệu trong quản lí và hạch tốn kinh doanh của công ty. Một khâu quan trọng của cơng tác kế tốn đó là hạch tốn ngun vật liệu bởi chi phí nguyên vật liệu có một tỷ trọng đáng kể trong tổng giá thành sản phẩm.
Về hình thức tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty tổ chức bộ máy kế toán tập chung –phân tán rất phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh không cùng trên địa bàn tập chung và thực tế mơ hình này rất hiệu quả.
Về phơng pháp ghi sổ: hiện nay, kế toán vẫn ghi sổ theo phơng pháp thủ cơng. Với hình thức sổ nhật ký chứng từ thì phơng pháp này là phù hợp. Tuy nhiên, khối lợng công việc rất lớn nên phịng kế tốn đang triển khai ứng dụng tin học vào việc ghi sổ và thực hiện xử lý số liệu trên máy vi tính, do vậy công việc sẽ đợc giảm nhẹ.
Về công tác kế toán nguyên vật liệu bộ phận kế toán, nguyên vật liệu đã thực hiện tơng đối nề nếp từ khâu luân chuyển chứng từ kế toán đến việc ghi chép sổ sách kế toán.
Việc áp dụng kế toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho là phù hợp với tình hình thực tế của cơng ty, đáp ứng đợc nhu cầu theo dõi thờng xuyên tình hình biến động của vật t tiền vốn….
Sổ sách kế tốn của cơng ty tơng đối rõ ràng phản ánh đầy đủ số liệu phát sinh trong kỳ hạch toán. Về đánh giá vật liệu, hiện nay ở cơng ty vật đợc đánh gía theo trị giá vốn thực tế. Việc đánh giá này đảm bảo tính chân thực giá trị của vật liệu nhập xuất tồn kho. Xong việc hạch toán xác định trị giá thực tế của vật liệu xuất kho lại chỉ đợc thực hiện vào cuối kỳ hạch toán. Điều này đã gây những hạn chế nhất định cũng nh khơng đảm bảo tính kịp thời của kế tốn trong việc phản ánh, theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu theo chỉ tiêu giá trị, không tổng hợp đợc giá trị của vật liệu nhập xuất tồn kho một cách nhanh chóng tại từng thời điểm trong hạch tốn kế tốn, khơng phát huy đợc chức năng của kế tốn quản trị.
Cơng ty tính giá thực tế vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền nhng việc tính tốn lại tiến hành ngồi sổ sách, sau khi tính đợc mới ghi vào cột đơn giá xuất trong kỳ trong bảng kê nhập xuất tồn kho vật liệu. Để thuận tiện theo dõi kiểm tra, đối chiếu phục vụ cho việc tính giá vật liệu xuất kho đợc chính xác cơng ty nên lập bảng kê số 3-tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho.
Vật liệu của công ty rất đa dạng nhiều chủng loại. Mỗi chủng loại lại có nhiều loại khác nhau nhng cơng ty cha lập danh sách vật liệu, nh vậy sẽ không phân biệt đợc tỉ mỉ nguyên vật liệu theo yêu cầu riêng của từng loại, dễ gây nhầm lẫn trongviệc sử dụng nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất. Để khắc phục hạn chế này công ty nên sổ danh điểm vật t để việc quản lí vật t đợc thuân lợi hơn.
Trong hạch toán xuất dùng nguyên vật liệu, việc phân bổ chi phí nguyên vật liệu mới chỉ dừng lại ở việc tổng hợp theo nguyên nhân xuất dùng vật liệu, tức là tính cho mục đích sử dụng nguyên vật liệu nh:
- Xuất dùng cho sản xuất sản phẩm ghi nợ Tài khoản 621 - Xuất dùng cho quản lý bán hàng ghi nợ Tài khoản 641
- Xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp ghi nợ Tài khoản 642.
Việc tập hợp chi phí nguyên vật liệu xuất dùng theo mục đích sử dụng nh trên cha đáp ứng đợc u cầu của cơng tác tính giá thành sản phẩm vì chi phí nguyên vật liệu đợc phân bổ cho loại sản phẩm nào hay phân xởng nào cha đợc xác định. Đây là vấn đề công ty cần quan tâm và tiến hành tính tốn phân bổ cho từng đối tợng cụ thể.