2.1 Khái quát chung về Công ty cổ phần thủy sản khu vực
2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn tại Công ty
2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế tốn của cơng ty đợc xây dựng phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý và trình độ của cơng ty
Phịng kế tốn cơng ty gồm 17 ngời đợc thể hiện qua sơ đồ 2.3 sau:
Sơ đồ 2.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty
*Chức năng nhiệm vụ của từng kế toán:
Kế toán tr ởng Kế toán vật t Kế toán than h toán Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Kế toán tiền l ơng Kế toán bán hàn g Thủ quỹ kiêm kế toán thuế
- Kế toán trởng: Là ngời chịu trách nhiệm chung
tồn bộ cơng tác kế tốn của cơng ty, đảm bảo tài chính phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh nh: Lập kế hoạch chi trả, theo dõi các hoạt động mua bán vật t hàng hố. Có trách nhiệm đối chiếu kiểm soát việc chấp hành các quy định hiện hành của Nhà nớc đối với cơng tác kế tốn.
- Kế toán vật t: Có trách nhiệm thu thập, lập và
kiểm tra phiếu xuất kho, nhập kho vật t để tính cho đối tợng sử dụng, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh khi nhập, xuất vật t vào sổ chi tiết đối với với thủ kho. Cuối kỳ thực hiện kiểm kê nguyên vật liệu, vật t đối chiếu số liệu thực tế với sổ sách. Nếu có chênh lệch trình duyệt với cấp có thẩm quyền quản lý cho ý kiến và phơng hớng xử lý.
- Kế tốn thanh tốn: Có nhiệm vụ kiểm tra các giấy
tờ liên quan đến thủ tục thanh toán. Khi các giấy tờ thanh toán thoả mãn những điều kiện theo quy định của cơng ty thì kế tốn thanh tốn tiến hành cơng việc thanh toán cho bộ giấy tờ đó theo quy định của cơng ty.
- Kế tốn tiền lơng: Có nhiệm vụ nhận bảng chấm
cơng và các chứng từ có liên quan đến tiền lơng, lập bảng thanh toán tiền lơng cho từng bộ phận và nộp cho kế tốn tổng hợp trình duyệt với ban lãnh đạo.
- Kế toán bán hàng: Lập hoá đơn bán hàng, vào sổ
chiếu với thủ kho để xác định tồn thực tế.
- Chức năng, nhiệm vụ của thủ quỹ kiêm kế tốn thuế: Có trách nhiệm thu, chi, đúng với phiếu thu, phiếu chi do kế toán thanh toán, kế toán bán hàng lập . Ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ quỹ hàng ngày, đối chiếu với kế toán thanh toán và kế toán bán hàng đối chiếu thực tế tồn quỹ với sổ sách, nộp tiền và rút tiền tại ngân hàng theo quy định của công ty và cuối tháng tổng hợp và làm tờ khai thuế hàng tháng .
- Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản
phẩm: Có nhiệm vụ thu thập các khoản chi phí, phân bổ và tính ra giá thành sản xuất sản phẩm. Cuối tháng nộp báo cáo lên kế toán trởng để xác định và lập Báo cáo kế tốn. Hỗ trợ cơng việc cho kế toán trởng và tiếp nhận những yêu cầu quản lý của kế toán trởng.
2.1.4.2 Đặc điểm chế độ kế toán áp dụng tại cơng ty
- Chế độ kế tốn áp dụng theo QĐ15/2006. - Niên độ kế toán: 1/1-31/12
- Kỳ kế toán: Năm
- Đơn vị tiền tệ: Việt nam đồng
- Phơng pháp tính thuế GTGT: Theo phơng pháp khấu trừ
- Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên
- Phơng pháp tính giá hàng xuất kho: Theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc (FIFO)
- Phơng pháp khấu hao TSCĐ: Theo phơng pháp đờng thẳng
- Hình thức sổ kế tốn: Hình thức Nhật ký chung Hệ thống sổ kế toán bao gồm: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái và Sổ thẻ kế toán chi tiết.
Nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đ- ợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trớc hết ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên Sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái các tài khoản cho phù hợp. Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc ghi vào sổ kế tốn chi tiết có liên quan.
Trờng hợp mở Sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đợc dùng làm căn cứ để ghi sổ, ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt.
Cuối tháng, cuối quí, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối tài khoản. Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và lập Bảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ các sổ kế toán chi tiết) đợc dùng để thiết lập Báo cáo kế tốn. Trình tự ghi sổ nhật ký chung đợc thể hiện qua sơ đồ 2.4 sau
Sơ đồ 2.4. Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú
Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ + Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc Bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó ghi vào Sổ Cái, các chứng từ gốc sau khi
Chứng từ gốc Hóa đơn, phiếu nhâp kho, xuất kho Sổ Nhật ký đặc biệt ơ Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK621,622,62 3,627,154 Sổ thẻ kế toán chi tiết TK621,622,6 27,1 Bảng tổng hợp chứng từ gốc chi tiết TK 621,622,627, … Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán
làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
+ Cuối tháng (quí) phải khố sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số d của từng tài khoản trên Sổ Cái, căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng cân đối kế toán.
+ Cuối tháng tổng hợp số liệu, khoá sổ và thẻ chi tiết rồi lập Bảng tổng hợp chi tiết.
+ Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết đợc sử dụng để lập báo cáo kế tốn.
2.2. Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất và tính giá