3.1. Sơ đồ kế tốn
Cơng tác kế tốn tại Công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng được tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung.
- Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:
Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp
Ghi chú:
: Quan hệ trực tiếp : Quan hệ đối chiếu
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
3.2. Chức năng nhiệm vụ của từng kế toán
+ Kế tốn trưởng: Là người trực tiếp điều hành cơng tác kế toán, tham mưu cho giám đốc trong việc xây dựng kế hoạch tài chắnh, huy động vốn phục vụ sản xuất kinh doanh và tắnh giá thành sản phẩm, chịu trách nhiệm về tình hình tài chắnh của Cơng ty. Kế tốn trưởng là người lập báo cáo tài chắnh.
+ Kế toán tổng hợp : Phụ trách nhân sự tại phòng kế tốn, theo dõi kiểm tra cơng tác kế toán của nhân viên phần hành, là người được ủy quyền khi kế toán trưởng vắng mặt đồng thời là người chuyên làm công tác tổng hợp chi phắ diễn ra theo ngày , tháng, quý, năm liên quan đến q trình sản xuất kinh doanh của Cơng ty, tổng hợp các bảng kê, các bảng báo cáo tổng hợp chi tiết của các bộ phận để trình kế tốn trưởng xem xét, lập báo cáo tổng hợp từng loại chi phắ theo nội dung và lập báo cáo tài chắnh.
+ Kế toán NVL, CCDC, nợ phải trả: Là việc theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn ngun vật liệu và cơng cụ dụng cụ theo từng thể loại cụ thể, thực hiện đối chiếu với thủ kho khi cần thiết, đồng thời theo dõi tình hình cơng nợ phải trả cho khách hàng, lập báo cáo chi tiết cơng nợ.
+ Kế tốn thanh toán: Là người chịu trách nhiệm về việc theo dõi thu, chi tiền mặt tại quỹ, các khoản ứng và thanh toán tạm ứng, kiểm tra các thủ tục thanh toán theo quy định của Nhà nước
+ Kế toán tiêu thụ, nợ phải thu: Theo dõi từng loại sản phẩm hoàn thành nhập kho và tình hình tiêu thụ của từng loại sản phẩm, đồng thời theo dõi tình hình cơng nợ bán hàng, định kì lập báo cáo chi tiết doanh số bán ra.
Kế toán NVL, CCDC, kế toán thanh toán, nợ phải trả Kế toán tiêu thụ, nợ phải thu Kế toán tiền lương, TSCD, thuế, chứng khoán Thủ quỹ Kế toán tiền
+ Kế toán tiền lương: Tắnh lương, thưởng cho CBCNV hàng tháng, trắch nộp các khoản BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN theo chế độ quy định.
+ Kế tốn TSCĐ, thuế, chứng khốn: Theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, theo dõi và nắm bắt tình trạng chứng khốn của trung tâm giao dịch đồng thời theo dõi tình hình nộp thuế của Cơng ty.
+ Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý các khoản thu chi tiền mặt và lên các sổ sách cần thiết như sổ quỹ... đối chiếu kế toán thanh toán, kiểm kê số tồn quỹ cuối ngày và bảo đảm an toàn tiền mặt theo đúng quy định.
+ Kế tốn tiền: Có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chắnh xác tình hình tăng giảm và số tiền còn tồn tại quỹ. Đồng thời cung cấp thông tin chắnh xác, kịp thời để kế toán trưởng làm cơ sở cho việc kiểm soát, điều chỉnh vốn bằng tiền từ đó đưa ra quyết định thắch hợp cho việc hoạt động kinh doanh và quản lý tài chắnh của cơng ty
3.3. Hình thức kế tốn áp dụng tại công ty
Công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng là một đơn vị có quy mơ lớn, hạch tốn độc lập nên việc lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp với quy mô Công ty là rất cần thiết. Hiện tại, Cơng ty đang áp dụng hình thức kế tốn máy ( Phần mềm BRAVO).
- Sơ đồ hình thức kế tốn
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ cơng tác kế tốn máy
Ghi chú: MÁY VI TÍNH PHẦN MỀM KẾ TỐN BRAVO Sổ kế tốn: Sổ kế tốn chi tiết, tổng hợp
Báo cáo tài chắnh Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
: Nhập số liệu hằng ngày
: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
- Trình tự hạch tốn theo sơ đồ
+ Hằng ngày: Kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra hợp lệ, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập vào máy vi tắnh theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế tốn. Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thông tin đýợc tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
+ Cuối tháng: Cãn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế tốn thực hiện các thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chắnh. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đýợc thực hiện tự động và luôn đảm bảo chắnh xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế tốn có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chắnh sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chắnh theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế tốn ghi bằng tay.
Quy trình kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần nhựa Đà Nẵng MÁY VI TÍNH PHẦN MỀM KẾ TỐN BRAVO Chứng từ kế tốn: - Hóa đơn GTGT - Phiếu xuất kho
- Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy thanh toán tạm ứng
- Phiếu thu - Phiếu chi - Giấy báo có
- Biên bảng kiểm kê
- Sổ chi tiết TK 511,632,515,635 - Sổ tổng hợp TK 511,632,515,635, 811,711,821,911 - Sổ cái TK 511,632,515,635, 811,711,821,911
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty
Ghi chú:
: Nhập số liệu hằng ngày
:In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm : : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12
II. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA ĐÀ NẴNG
1. Đặc điểm hoạt động tiêu thụ tại công ty
1.1. Mặt hàng tiêu thụ
Công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng chủ yếu gia công các sản phẩm từ chất dẻo, chuyên kinh doanh thiết bị máy móc, nguyên liệu và các sản phẩm ngành nhựa. Các sản phẩm chủ yếu hiện nay là bào bì, ống nước, các loại sử dụng trong công, nông, ngư nghiệp và xây dựng.
1.2. Thị trường tiêu thụ
Công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng là một công ty với quy mơ lớn. Phân phối sản phẩm cho tồn miền trung và Tây Nguyên.
1.3. Phương thức tiêu thụ
Công ty chủ yếu sử dụng phương thức tiêu thụ trực tiếp để đảm bảo nguồn tiền sẵn có để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
2. Kế tốn doanh thu bán hàng tại cơng ty
2.1. Chứng từ
- Hợp đồng mua hàng - Tờ trình (nếu cần)
- Thư từ ngân hàng (nếu cần)
- Hóa đơn giá trị gia tăng kèm phiếu kiểm tra chất lượng xuất xưởng - Giấy xác nhận ra cổng
Báo cáo tài chắnh Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán cùng loại
2.2. Tài khoản sử dụng
Để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp sử dụng TK 511 ỜDoanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Các tài khoản chi tiết mà doanh nghiệp thường sử dụng: - TK 51111: Doanh thu bán hàng hóa
- TK 51112: Doanh thu bán vật tư
- TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm, dịch vụ
2.3. Phương pháp kế tốn
Trình tự ln chuyển chứng từ tại cơng ty:
Sơ đồ 2.5: Trình tự ln chuyển chứng từ tại cơng ty
Chứng từ gốc ( Hóa đơn GTGT, hợp đồng bán xe,Ầ)
Giám đốc ký duyệt
Kế toán viên nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán
Chứng từ ghi sổ
Kế tốn trưởng sẽ xem sổ thơng qua phần mềm và lập báo cáo
Sau khi có đầy đủ chứng từ bao gồm hóa đơn GTGT, kế tốn căn cứ vào đó để lên trong phần mềm Bravo.
Bước 1: Bán hàng Hóa đơn bán hàng Thêm mới
Bước 2: Khai báo những thơng tin cần thiết của một hóa đơn bán hàng Lưu lại
Phần mềm tự động cập nhật vào sổ chi tiết tài khoản 511. Từ đó cũng sẽ tự động cập nhật vào sổ cái TK 511.
Kế toán tổng hợp Sổ chi tiết tài khoản Nhập tài khoản 511 Chạy báo cáo Chương trình sẽ xuất ra sổ chi tiết tài khoản 511
Căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra kế tốn tiến hành lập chứng từ ghi sổ
CƠNG TY CP NHỰA ĐÀ NẴNG
Địa chỉ: 371 Trần Cao Vân, TP.Đà Nẵng
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 08 năm 2018 Số:01
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên ) Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền
Ngày Số Nợ Có
17/08 001912 Xuất bán thành phẩm cho
Trương Thị Diệu Anh 131 511 74,202,250
Thuế GTGT 131 3331 7,420,225
....
Dựa vào các chứng từ ghi sổ kế tốn có được sổ tổng hợp phát sinh tài khoản 511
3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu tại cơng ty
Trong kỳ, dù cơng ty có xảy ra các khoản như giảm giá các sản phẩm ống nhựa, phải nhập lại các loại sản phẩm bị trả lại nhưng cơng ty khơng hạch tốn vào tài khoản 521 mà trừ thẳng vào công nợ của khách hàng. Nếu giảm giá các sản phẩm nhựa thì ghi giảm TK 511 đồng thời ghi giảm TK 131, nhập lại các sản phẩm nhựa bị trả lại sẽ ghi giảm TK 511 đồng thời ghi tăng TK 156. Vì thế, tại cơng tu khơng phát sinh TK 521.
4. Kế tốn giá vốn tại cơng ty
4.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng
4.1.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng
Công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng là một công ty kinh doanh thuộc lĩnh vực sản xuất các sản phẩm ngành nhựa vì thế giá vốn của cơng ty được định ra chủ yếu dựa
vào nguyên liệu đầu vào và chi phắ nhân công. Phương pháp tắnh giá hàng xuất kho của công ty là phương pháp thực tế đắch danh, giá vốn xuất ra sẽ dựa trên giá trị nguyên vật liệu và các chi phắ liên quan.
4.1.2. Tài khoản sử dụng
TK 632 - Giá vốn hàng bán
4.2. Phương pháp kế tốn
Cơng ty cổ phần nhựa Đà Nẵng nhâp nguyên vật liệu từ nước ngoài về để sản xuất. Mỗi khi nhập nguyên vật liệu về, kế tốn sẽ nhập thơng tin mua hàng vào phân hệ mua hàng. Sau khi lập hóa đơn GTGT bán ra, thì phần mềm sẽ tự động xuất đúng loại sản phẩm đó, nó sẽ tự xác định giá vốn trên giá mà chúng ta đã tắnh sẵn trên phần mềm.
Công ty áp dụng phương pháp thực tế đắch danh để tắnh giá xuất kho. Theo dõi tình hình nhập Ờ xuất Ờ tồn. Căn cứ vào phiếu xuất kho
Cơng ty có cửa hàng nên xuất kho theo từng lần, khi nào bán hết thì xuất tiếp.
Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán nhập số liệu vào máy. Phần mềm sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào sổ chi tiết tài khoản 6321 Ộgiá vốn hàng bánỢ, rồi lên sổ tổng hợp tài khoản 632
Phần mềm tự động cập nhật vào sổ chi tiết tài khoản 632. Từ đó cũng sẽ tự động cập nhật vào sổ cái tài khoản 632.
CÔNG TY CP NHỰA ĐÀ NẴNG 371 Trần Cao Vân, TP Đà Nẵng
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 08 năm 2018
Tài khoản: 6321 - Giá vốn hàng bán Chứng từ Diễn giải Tỷ giá TK đối ứng Phát sinh Số dư (VNĐ) Ngày Số Nợ Có Nợ Có 01/08/18 00919 Xuất thành phẩm 1.00 155 431,363,506 431,363,506 02/08/18 00929 Xuất thành phẩm 1.00 155 56,904,750 488,268,256 05/08/18 00930 Xuất thành phẩm 1.00 155 765,986,352 1,254,254,60 8 06/08/18 00939 Xuất thành phẩm 1.00 155 10,879,000 1,265,133,60 8 06/08/18 00949 Xuất thành phẩm 1.00 155 789,037,391 2,054,170,99 9 08/08/18 00954 Xuất thành phẩm 1.00 155 657,849,392 2,712,020,39 1 11/08/18 00955 Xuất thành phẩm 1.00 155 567,890,000 3,279,910,39 1 13/08/18 00958 Xuất thành phẩm 1.00 155 345,980,670 3,625,891,06 1 14/08/18 00974 Xuất thành phẩm 1.00 155 68,661,000 3,694,552,06 1 15/08/18 00977 Xuất thành phẩm 1.00 155 376,899,000 4,071,451,06 1 17/08/18 00979 Xuất thành phẩm 1.00 155 235,890,000 4,307,341,06 1 18/08/18 00980 Xuất thành phẩm 1.00 155 377,899,980 4,685,241,04 1 22/08/18 00983 Xuất thành phẩm 1.00 155 347,909,800 5,033,150,84 1 25/08/18 00988 Xuất thành phẩm 1.00 155 5,619,334 5,038,770,17 5 27/08/18 00990 Nhập kho hàng trả lại thành phẩm 1.00 155 130,867,600 4,907,902,57 5 31/08/18 00993 Kết chuyển giá vốn 6321 sang 911 1.00 911 4,907,902,57 5 Tổng phát sinh 5,038,770,17 5 5,038,770,17 5 Dư cuối kỳ Ngày 02 tháng 10 năm 2018
Người lập biểu Kế toán trưởng
Căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra kế toán lên chứng từ ghi sổ
CÔNG TY CP NHỰA ĐÀ NẴNG
Địa chỉ: 371 Trần Cao Vân, TP.Đà Nẵng
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 08 năm 2018 Số:02
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên )
Dựa vào các chứng từ ghi sổ kế tốn có được sổ tổng hợp phát sinh tài khoản 632 Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền
Ngày Số Nợ Có 02/08 00929 Xuất thành phẩm 632 155 56,904,750 06/08 00939 Xuất thành phẩm 632 155 10,879,000 14/08 00974 Xuất thành phẩm 632 155 68,661,000 .... Tổng cộng 5,038,770,175
5. Kế toán chi phắ bán hàng và chi phắ quản lý doanh nghiệp
5.1. Kế toán chi phắ bán hàng
5.1.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng
- Bảng chấm công, bảng kê tiền cơm, tiền tăng ca, phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ của ngân hàng,Ầ
- TK sử dụng là TK 641 Ờ Chi phắ bán hàng với các tài khoản chi tiết + TK 6411: Chi phắ nhân viên
+ TK 6412: Chi phắ nguyên vật liệu, bao bì + TK 6413: Chi phắ dụng cụ, đồ dùng
+ TK 64171: Chi phắ thuê bốc vác, vận chuyển + TK 64172: Chi phắ hoa hồng
+ TK 64173: Chi phắ dịch vụ mua ngoài khác + TK 6418: Chi phắ bằng tiền khác
5.1.2. Phương pháp hạch tốn
Trình tự ln chuyển chứng từ tại cơng ty Chứng từ (hóa đơn
GTGT, phiếu thanh tốn, bảng chấm cơng, bảng kê mua
hàng hóa,Ầ)
Kế tốn trưởng hoặc giám đốc xem và ký
(nếu cần)
Thủ quỹ nhập giữ liệu vào phần mềm và chi tiền thanh toán
Dựa vào bảng phân bổ tiền ăn giữa ca tháng 08/2018 của bộ phận nhân sự lập, đã có xác nhận của giám đốc.
Đối với nghiệp vụ này, căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương phần mềm sẽ tự động cập nhật lên sổ chi tiết TK 6411-Chi phắ nhân viên bán hàng rồi sau đó lên sổ tổng hợp TK 641.
Căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra kế tốn lên chứng từ ghi sổ
CƠNG TY CP NHỰA ĐÀ NẴNG
Địa chỉ: 371 Trần Cao Vân, TP.Đà Nẵng
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 08 năm 2018 Số:03
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên )
Dựa vào các chứng từ ghi sổ kế tốn có được sổ tổng hợp phát sinh tài khoản 641 Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu TK
Số tiền
Ngày Số Nợ Có
31/08 T8/18/1 Bảng phân bổ tiền ăn giữa
ca 641 3342 10,867,500
....
5.2. Kế toán chi phắ quản lý doanh nghiệp
5.2.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng
- Bảng chấm công nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, tờ tình, phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ của ngân hàng,Ầ
- TK sử dụng là TK 642 Ờ Chi phắ quản lý doanh nghiệp với các tài khoản chi tiết:
+ TK 6421: Chi phắ nhân viên quản lý + TK 6423: Chi phắ dụng cụ văn phòng + TK 6424: Chi phắ khấu hao tài sản cố định + TK 6427: Chi phắ dịch vụ mua ngoài + TK 642801: Chi phắ bằng tiền khác
+ TK 642802: Chi phắ khơng có chứng từ hợp lý, hợp lệ