5.1. Kế toán chi phắ bán hàng
5.1.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng
- Bảng chấm công, bảng kê tiền cơm, tiền tăng ca, phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ của ngân hàng,Ầ
- TK sử dụng là TK 641 Ờ Chi phắ bán hàng với các tài khoản chi tiết + TK 6411: Chi phắ nhân viên
+ TK 6412: Chi phắ nguyên vật liệu, bao bì + TK 6413: Chi phắ dụng cụ, đồ dùng
+ TK 64171: Chi phắ thuê bốc vác, vận chuyển + TK 64172: Chi phắ hoa hồng
+ TK 64173: Chi phắ dịch vụ mua ngoài khác + TK 6418: Chi phắ bằng tiền khác
5.1.2. Phương pháp hạch tốn
Trình tự luân chuyển chứng từ tại cơng ty Chứng từ (hóa đơn
GTGT, phiếu thanh tốn, bảng chấm cơng, bảng kê mua
hàng hóa,Ầ)
Kế tốn trưởng hoặc giám đốc xem và ký
(nếu cần)
Thủ quỹ nhập giữ liệu vào phần mềm và chi tiền thanh toán
Dựa vào bảng phân bổ tiền ăn giữa ca tháng 08/2018 của bộ phận nhân sự lập, đã có xác nhận của giám đốc.
Đối với nghiệp vụ này, căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương phần mềm sẽ tự động cập nhật lên sổ chi tiết TK 6411-Chi phắ nhân viên bán hàng rồi sau đó lên sổ tổng hợp TK 641.
Căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra kế toán lên chứng từ ghi sổ
CÔNG TY CP NHỰA ĐÀ NẴNG
Địa chỉ: 371 Trần Cao Vân, TP.Đà Nẵng
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 08 năm 2018 Số:03
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên )
Dựa vào các chứng từ ghi sổ kế tốn có được sổ tổng hợp phát sinh tài khoản 641 Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu TK
Số tiền
Ngày Số Nợ Có
31/08 T8/18/1 Bảng phân bổ tiền ăn giữa
ca 641 3342 10,867,500
....
5.2. Kế toán chi phắ quản lý doanh nghiệp
5.2.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng
- Bảng chấm công nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, tờ tình, phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ của ngân hàng,Ầ
- TK sử dụng là TK 642 Ờ Chi phắ quản lý doanh nghiệp với các tài khoản chi tiết:
+ TK 6421: Chi phắ nhân viên quản lý + TK 6423: Chi phắ dụng cụ văn phòng + TK 6424: Chi phắ khấu hao tài sản cố định + TK 6427: Chi phắ dịch vụ mua ngoài + TK 642801: Chi phắ bằng tiền khác
+ TK 642802: Chi phắ khơng có chứng từ hợp lý, hợp lệ 5.2.2. Phương pháp kế tốn
Trình tự ln chuyển chứng từ tại cơng ty
Dựa vào bảng phân bổ tiền ăn giữa ca bộ phận quản lý và phiếu chi mua đồ dùng phục vụ cơng tác quản lý, kế tốn nhập dữ liệu vào phần mềm. Phần mềm sẽ tự động lên sổ chi tiết tài khoản 642 và sổ tổng hợp tài khoản 642.
Chứng từ (hóa đơn GTGT, phiếu thanh tốn, bảng chấm cơng, bảng kê mua
hàng hóa,Ầ) Kế tốn trưởng hoặc giám đốc xem và ký (nếu cần) Thủ quỹ nhập giữ liệu vào phần mềm và chi tiền thanh toán
Thủ quỹ sẽ nhập dữ liệu vào phiếu chi tiền mặt, xuất phiếu và chi tiền vào phân hệ Ộ Phiếu chi tiền mặtỢ để nhập lưu thông tin và xuất phiếu chi.
Căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra kế toán lên chứng từ ghi sổ
CÔNG TY CP NHỰA ĐÀ NẴNG
Địa chỉ: 371 Trần Cao Vân, TP.Đà Nẵng
CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 08 năm 2018 Số:04 Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ngày Số Nợ Có
29/08 795 Mua chè nấu nước tháng 08 642 1111 540,000
31/08 T8/18/1 Bảng phân bổ tiền ăn giữa ca 642 3342 4,715,000
....
Tổng cộng 292,748,783
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên )
6. Kế toán doanh thu tài chắnh và chi phắ tài chắnh
6.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chắnh
6.1.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng
- Sổ phụ ngân hàng, giấy báo có của ngân hàngẦ
- TK sử dụng là TK 515 Ờ Doanh thu hoạt động tài chắnh
6.1.2. Phương pháp kế toán
Tại doanh nghiệp, doanh thu hoạt động tài chắnh chủ yếu phát sinh do thu nhập từ lãi gửi ngân hàng.
Ngày 16/08/2018, ngân hàng gửi giấy báo có, thơng báo đã chuyển tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng với số tiền là 2,785,753 VNĐ
Kế toán vào phân hệ Ộ Vốn bằng tiền giấy báo có ngân hàng Thêm mới Nhập thông tin vào và lưu lại. Phần mềm sẽ tự động lên sổ nhật ký chung rồi lên sổ tổng hợp TK 515.
Căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra kế tốn lên chứng từ ghi sổ
CƠNG TY CP NHỰA ĐÀ NẴNG
Địa chỉ: 371 Trần Cao Vân, TP.Đà Nẵng
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 08 năm 2018 Số:05
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên ) Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu TK
Số tiền
Ngày Số Nợ Có
16/08 7C Thu lãi tiền gửi khách hàng 1121 515 2,785,753
....
Dựa vào các chứng từ ghi sổ kế tốn có được sổ tổng hợp phát sinh tài khoản 515
6.2. Kế tốn chi phắ tài chắnh
Trong kỳ, cơng ty khơng phát sinh các khoản chi phắ tài chắnh
7. Kế tốn chi phắ và thu nhập khác
Trong kỳ, cơng ty không phát sinh các khoản chi phắ và thu nhập khác.
Căn cứ vào báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh q 3 kế tốn nộp thuế TNDN theo hình thức tạm nộp. Cuối năm tài chắnh kế toán mới tiến hành nộp thuế TNDN. Dựa vào báo cáo tài chắnh kế tốn tiến hành lên chứng từ ghi sổ
CƠNG TY CP NHỰA ĐÀ NẴNG
Địa chỉ: 371 Trần Cao Vân, TP.Đà Nẵng
CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 08 năm 2018 Số:06 Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ngày Số Nợ Có 31/08 08/TH/D Thuế TNDN phải nộp 8211 3334 120,285,614 Tổng cộng 120,285,614
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên )
Dựa vào các chứng từ ghi sổ kế tốn có được sổ tổng hợp phát sinh tài khoản 821
CÔNG TY CP NHỰA ĐÀ NẴNG 371 Trần Cao Vân, TP Đà Nẵng
TỔNG HỢP PHÁT SINH TÀI KHOẢN
Tháng 08 năm 2018
Tài khoản: 821 - Chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp Vế phát sinh: *
Nhóm theo: 1 - Theo tài khoản đối ứng
Nhóm Nội dung
Phát sinh
Nợ Có
Dư đầu kỳ
3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 120,285,614
911 Xác định kết quả kinh doanh 120,285,614
Tổng phát sinh 120,285,614 120,285,614
Dư cuối kỳ
Ngày 02 tháng 10 năm 2018
9. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
9.1. Nội dung và tài khoản sử dụng
Cuối mỗi kỳ kế toán, kế toán trưởng thực hiện một số bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh của kỳ đó. Kỳ kế tốn ở vắ dụ dưới đây là của tháng 08/2018. Các bút toán cần thực hiện:
- Kết chuyển doanh thu thuần từ HĐ SXKD, doanh thu từ hoạt động tài chắnh và doanh thu từ hoạt động khác.
- Kết chuyển giá vốn hàng bán, CP bán hàng, QLDN, CP khác. - Xác định lợi nhuận sau thuế.
Tài khoản sử dụng là TK 911 Ờ Kết quả hoạt động kinh doanh. Tài khoản chi tiết TK 911001 Ờ Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
9.2. Phương pháp hạch toán Sổ cái TK 511, 515, 632, 641, 642, 821 Kết chuyển số tiền tổng của từng tài khoản vào TK 911 Sổ cái TK 911 Báo cáo KQ HĐKD
Căn cứ vào báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh kế toán tiến hành lên chứng từ ghi sổ và sổ tổng hợp tài khoản 911
CÔNG TY CP NHỰA ĐÀ NẴNG
Địa chỉ: 371 Trần Cao Vân, TP.Đà Nẵng
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 08 năm 2018 Số:07
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền
Ngày Số Nợ Có
31/08 08/TH/D Kết chuyển doanh thu bán thành
phẩm 511 911 6,385,922,286
31/08 08/TH/D Kết chuyển doanh thu tài chắnh 515 911 14,278,520
Tổng cộng 6,400,200,806
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên )
CÔNG TY CP NHỰA ĐÀ NẴNG
Địa chỉ: 371 Trần Cao Vân, TP.Đà Nẵng
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 08 năm 2018 Số:05
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên )
Dựa vào các chứng từ ghi sổ kế tốn có được sổ tổng hợp phát sinh tài khoản 911 Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền
Ngày Số Nợ Có
31/08 08/D/TP Kết chuyển giá vốn hàng
bán 911 632 5,051,205,219
31/08 14 Kết chuyển chi phắ bán
hàng 911 641 452,518,734
31/08 15 Kết chuyển chi phắ quản
lý doanh nghiệp
911 642 295,048,783
31/08 08/TH/D Kết chuyển thuế thu nhập
doanh nghiệp 911 821 120,285,614
31/08 08/TH/D Kết chuyển lợi nhuận 911 421 481,142,456
CHƯƠNG III
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA
ĐÀ NẴNG.
I. NHẬN XÉT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA ĐÀ NẴNG
1. Nhận xét về công tác kế tốn tại cơng ty
1.1. Về cơ cấu tổ chức
Qua thời gian thực tập và nghiên cứu nội dung kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tai Công ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng, được sự giúp đỡ nhiệt tình của các nhân viên trong công ty, cùng với sự hướng dẫn nhiệt tình của giáo viên TS.Hồ Tuấn Vũ, em đã phần nào hiểu rõ hơn về cơng tác hạch tốn tiêu thụ thành phẩm và quy định luân chuyển chứng từ ghi chép sổ sách kế tốn.
Cơng ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng là một Công ty chuyên kinh doanh thiết bị máy móc,nguyên liệu và sản phẩm ngành nhựa. Cơng ty có bề dày hoạt động lâu trên thị trường nên việc kinh doanh đạt hiệu quả khá cao. Quá trình kinh doanh tuy gặp nhiều khó khăn, nhưng Cơng ty đã tìm ra được các giải pháp đúng đắn nhằm khắc phục khó khăn , đưa Công ty vào hoạt động một cách ổn định, có thể cạnh tranh và đứng vững trên thị trường hiện nay. Công ty đã thực hiện tốt chức năng quản lý, đào tạo nhân viên, mở rộng kinh doanh cũng như quy mô và luôn luôn đặt chất lượng các mặt hàng kinh doanh lên hàng đầu. Qua đó, Cơng ty đã tạo được các thế mạnh và gây dựng được uy tắn trên thị trường mang tắnh chất cạnh tranh.
Kể từ khi thành lập cho đến nay, gần 40 năm hoạt động Công ty đã đạt được nhiều thành quả cao trong quá trình sản xuất kinh doanh, mang lại hiệu quả kinh tế cao. Bên cạnh đó, Cơng ty ln thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với Ngân sách Nhà Nước và quan tâm đến quyền lợi của công nhân viên.
1.2. Về bộ máy kế toán
Kế toán là một bộ phận không thể thiếu trong cấu trúc của một doanh nghiệp lớn và với công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng cũng vậy. Bộ phận kế tốn có vai trị quan trọng trong việc quyết định sự thành bại trong kinh doanh của cơng ty. Để phù
hợp với loại hình kinh doanh sản xuất của mình, cơng ty cổ phần nhựa Đà Nẵng lựa chọn tổ chức bộ máy kế tốn theo mơ hình tập trung. Kế tốn trưởng sẽ là người nắm bắt tình hình kinh doanh của cơng ty vào cuối mỗi ngày thông qua báo cáo chi tiết từ các kế tốn viên phụ trách từng mảng, sau đó căn cứ vào những báo cáo trên để đưa ra những hướng giải quyết hợp lý nếu cần, thúc đẩy tinh thần làm việc của nhân viên kinh doanh để tăng doanh số bán hàng. Khi cần thiết hoặc vào cuối mỗi tháng, kế toán trưởng sẽ báo cáo lên giám đốc để giám đốc có thể hiểu rõ hơn về tình hình sản xuất kinh doanh của cơng ty.
Mỗi một kế tốn viên của cơng ty đều có năng lực, trình độ chun mơn và có tinh thần trách nhiệm cao trong cơng việc. Mỗi người phụ trách một mảng riêng vì thế cơng tác kế tốn tại công ty rất chặt chẽ và không dễ gây ra thiếu sót.
1.2.1. Ưu điểm:
Cơng ty đã mở sổ chi tiết tiêu thụ tài khoản 155 cho từng kho: kho A và kho B để theo dõi tình hình tiêu thụ cho từng kho tương ứng tại công ty. Sổ chi tiết này cịn giúp cho cơng việc theo dõi tình hình nhập xuất kho thành phẩm của cơng ty được quản lý tốt hơn.
Hình thứ kế tốn và bộ máy kế toán phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh của Công ty, đảm bảo được hiệu quả hoạt động của phịng kế tốn; các nhân viên kế toán được phân cơng cơng việc một cách khoa học, ln hồn thành tốt nhiệm vụ được giao.
Bộ máy kế tốn của Cơng ty có trình độ chun mơn nghiệp vụ vững vàng. Tổ chức bộ máy kế toán linh hoạt đáp ứng kịp thời các yêu cầu phục vụ và điều hành sản xuất kinh doanh tại Cơng ty. Tại Cơng ty có ứng dụng phần mềm kế toán chỉ cần cập nhật số liệu một lần vào máy, máy sẽ tự động lên các sổ kế tốn có liên quan nên cơng việc hạch tốn được thực hiện nhanh và có hiệu quả cao, thuận lợi cho việc kiểm tra khi cần thiết.
Đội ngủ công nhân viên của Cơng ty có trình độ chun mơn cao, kiến thức tay nghề giỏi. Cùng với sự đóng góp nổ lực của các nhân viên trong Công ty, cán bộ nhân viên phịng kế tốn cũng khơng ngừng trao dồi kiến thức, nâng cao trình độ, nghiệp vụ chun mơn để hồn thành nhiệm vụ. Phịng kế tốn hạch toán mọi sổ sách, phản ánh kịp thời hoạt động kinh doanh trong kì. Với mong muốn đem lại
hiệu quả kinh doanh cho Công ty, các phịng ban ln nổ lực trong cơng việc, việc phân công phân nhiệm được bố trắ rõ rang phản ánh kịp thời tình hình doanh thu và các khoản chi phắ phát sinh trong kỳ nhằm có những biện pháp quản lý chi phắ thắch hợp hơn.
Bộ máy quản lý: quy mô hoạt động rộng, các mặt hàng kinh doanh đa dạng và phong phú nhưng Công ty đã tổ chức được một bộ máy quản lý gọn nhẹ, hợp lý, khoa học và linh hoạt tạo sự gắn kết chặt chẽ giữa các phịng ban. Hỗ trợ hiệu quả tối đa, hết cơng suất cho ban giám đốc trong cơng tác tổ chức quản lý. Có sự tách biệt, phân cơng phân nhiệm giữa các phòng ban, các nhân viên trong đơn vị. Hoạt động kinh doanh hiệu quả, lợi nhuận tăng cao dẫn đến thu nhập của nhân viên được nâng cao. Công ty ngày càng mở rộng thị trường kinh doanh, tiêu thụ, thu hút nhiều đối tượng khách hàng trong và ngồi nước.
Ln ln đổi mới cơ chế quản lý, phù hợp với doanh nghiệp theo hướng ngày càng toàn diện và phát huy được tắnh chủ động, sang tạo cho các cấp. Từng bước thống nhất các tiêu chắ trong việc hợp thức hố mơ hình Cơng ty.
1.2.2. Nhược điểm:
Cơng ty có quy mơ hoạt động tương đối lớn, chức năng hoạt động vừa sản xuất vừa kinh doanh do đó cơng tác kế tốn tại Cơng ty khá phức tạp, khối lượng công việc khá nhiều nên dễ ra sai sót.
Bộ máy kế tốn Cơng ty cũng cịn những thiếu sót nhất định, trong việc ghi nhận và hạch tốn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Địi hỏi bộ máy kế toán cần phải ngày càng hoàn thiện hơn nhằm xác định doanh thu và chi phắ một cách chắnh xác, hợp lý hơn.
Việc quản lý chi phắ thực tế phát sinh cịn nhiều khó khăn. Những chi phắ như điện, nước, bao bìẦ bị lãng phắ nhiều nhưng chưa có sự quản lý riêng. Các chi phắ phát sinh lớn như chi phắ về xăng dầu, bảo dưỡng xe chưa có sự quản lý chặc chẽ. Bên cạnh đó, những chi phắ hội họp, tiếp khách Cơng ty chưa đưa ra các định mức cụ thể theo quy định chung của Công ty.
Công ty chưa mở sổ chi tiết cho hàng hoá mua về, khi hạch toán tiêu thụ loại hàng hố này Cơng ty vẫn phải hạch toán chung trên sổ chi tiết tiêu thụ thành phẩm,
đến cuối kỳ mới thực hiện cơng việc tách bút tốn doanh thu đối với hàng hoá mua về.
Khi kiểm kê phát hiện thừa, thiếu sản phẩm kế toán chưa điều chỉnh ngay mà