2.2. THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN HÀNG BÁN TẠI CễNG TY CP THẫP VÂN
2.2.3.2. Hạch toỏn cỏc khoản thanh toỏn với ngõn sỏch
Cụng ty ỏp dụng phương phỏp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ. Hàng ngày, trong quỏ trỡnh mua bỏn hàng hoỏ, sản phẩm dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thỡ doanh nghiệp phải hạch toỏn riờng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Căn cứ vào cỏc hoỏ đơn GTGT thuế GTGT được theo dừi, ghi trờn sổ kế toỏn chi tiết tài khoản 133- Thuế GTGT được khấu trừ.
VD: Trong thỏng phỏt sinh hoỏ đơn GTGT AA/2007T số 004532 ngày 20/03/2007 về việc thanh toỏn tiền điện thoại thỏng 03/2007. Tổng số tiền thanh toỏn là 5.280.000 (thuế GTGT 10%)
Vậy nghiệp vụ được hạch toỏn như sau:
Nợ TK 642.7 – Chi phớ dịch vụ mua ngoài: 4.800.000 Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ : 480.000
Cú TK 111 - Tiền mặt: 5.280.000
Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT tiền thuế được ghi trờn sổ chi tiết TK133 - Thuế GTGT được khấu trừ.
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tờn tài khoản: Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Thỏng 03 năm 2007 Đơn vị tớnh: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phỏt sinh Số dư Ghi chỳ Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Nợ Cú Số dư đầu kỳ
20/03 004532 20/03 Thuế GTGT đầu vào 111 480.000
….
31/03 31/03 K/c thuế GTGT được KT 33311 33.295.633
Số dư cuối kỳ
Hàng ngày, ngoài việc theo dừi doanh thu bỏn hàng và cỏc khoản làm giảm doanh thu.. thỡ việc theo dừi số thuế GTGT đầu ra tương ứng với doanh thu của doanh nghiệp cũng rất quan trọng để cú thể xỏc định chớnh xỏc số thuế GTGT phải nộp.
Căn cứ vào cỏc hoỏ đơn GTGT mà doanh nghiệp xuất hàng bỏn cho khỏch hàng thỡ kế toỏn theo dừi thuế GTGT đầu ra phỏt sinh trờn sổ chi tiết tài khoản 33311- Thuế GTGT đầu ra.
VD: Cú nghiệp vụ phỏt sinh trờn hoỏ đơn LB/2007B 0004981 ngày 01/03/2007. Tiền hàng: 676.494.000, thuế GTGT: 32.214.000. Được kế toỏn hạch toỏn và ghi sổ như sau:
Nợ TK 111- Tiền mặt: 676.494.000
Cú TK 5112- Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ: 644.280.000 Cú TK 33311- Thuế GTGT đầu ra: 32.214.000
Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Nợ TK 33311 - Thuế GTGT phải nộp: 33.295.633
Cú TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ: 33.295.633 Cuối kỳ, kế toỏn xỏc định số thuế GTGT phải nộp
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được KTrừ
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tờn tài khoản: Tài khoản 33311 – Thuế GTGT đầu ra
Thỏng 03 năm 2007 Đơn vị tớnh: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phỏt sinh Số dư Ghi chỳ Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Nợ Cú Số dư đầu kỳ 01/03 0004981 01/03 Thuế GTGT đầu ra 111 32.214.000 …. 31/03 31/03 K/c thuế GTGT được KT 133 33.295.633 Số dư cuối kỳ Tổng cộng 243.491.640 243.491.640
Thuế GTGT đầu vào và thuế GTGT đầu ra ngoài việc theo dừi trờn sổ thỡ kế toỏn cũn cú nhiệm vụ kờ khai thuế hàng thỏng nộp cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp của doanh nghiệp. Thuế của thỏng nào sẽ phải kờ khai trờn tờ khai thuế của thỏng đú.
Cỏc hoỏ đơn GTGT của hàng hoỏ, dịch vụ mua vào được kờ khai trờn Bảng kờ hàng hoỏ, dịch vụ mua vào.
Cỏc hoỏ đơn GTGT của hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra được kờ khai trờn Bảng kờ hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra.
Việc kờ khai phải đảm bảo đầy đủ, chớnh xỏc cỏc chỉ tiờu ghi trờn cỏc Bảng kờ. Dũng tổng cộng doanh số và số thuế GTGT sẽ được ghi trờn Tờ khai thuế GTGT để tớnh ra số thuế phải nộp hoặc số thuế được khấu trừ chuyển sang thỏng sau.
BẢNG Kấ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ DỊCH VỤ BÁN RA (Kốm theo tờ khai thuế GTGT )
(Dựng cho cơ sở tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ thuế kờ khai hàng thỏng) Thỏng 03 năm 2007
Tờn cơ sở kinh doanh: Cụng ty CP Thộp Võn Thỏi - Vinashin
Địa chỉ: KCN Tàu thuỷ Lai vu, xó lai Vu , Kinh Thành, Hải Dương. Đơn vị tớnh: VNĐ
Chứng từ Tờn người mua Mó số thuế Tờn hàng bỏn Doanh số bỏn
chưa thuế
Thuế suất
Thuế GTGT Tổng cộng Ký hiệu HĐ Số hiệu Ngày
thỏng
LB/2007B 0004981 01/03/07 CH Thanh Trỏng 0101094565-1 Lưới cuộn… 261.761.524 5% 13.088.076 274.849.600
LB/2007B 0004982 01/03/07 Cụng ty TNHH Cụng nghiệp MYTEK 0900248701 Lưới cuộn… 644.280.000 5% 32.214.000 676.494.000 LB/2007B 0004983 01/03/07 Bỏn lẻ Lưới cuộn… 926.100.000 5% 46.305.000 972.405.000 Tổng cộng 4.869.832.800 5% 243.491.640 5.113.324.440 Mó số thuế: 0800339313
BẢNG Kấ HỐ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ DỊCH VỤ MUA VÀO
(Kốm theo tờ khai thuế GTGT )
(Dựng cho cơ sở tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ thuế kờ khai hàng thỏng) Thỏng 03 năm 2007
Tờn cơ sở kinh doanh: Cụng ty CP Thộp Võn Thỏi - Vinashin
Địa chỉ: KCN Tàu thuỷ Lai vu, xó lai Vu , Kinh Thành, Hải Dương. Đơn vị tớnh: VNĐ Chứng từ Tờn người bỏn Mó số thuế Tờn hàng mua Doanh số mua
chưa thuế Thuế suất Thuế GTGT Tổng cộng Ký hiệu HĐ Số hiệu Ngày thỏng GH/2007T 007533 15/03/07 BĐ TP Hà Nội 0100686223 Cước ĐT T 02/07 3.560.350 10% 356.035 3.916.385
CL/2007B 09560120/03/07 Cty xăng dầu S1 0559512456 Dầu xe 5.250.000 10% 525.000 5.775.000
BH/2006T 32100225/03/07 Cty điện lực HN 0100452345 Tiền điện T3/07 5.705.000 10% 570.500 6.275.500
…..
Tổng cộng 332.956.325 10% 33.295.633 366.251.958
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc Mẫu số: 01/GTGT
Ngày nộp tờ khai
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ( GTGT) …../…../…..
[01] Kỳ kờ khai: Thỏng 03 năm 2007
[02] Mó số thuế: 0800339313
[03] Tờn cơ sở kinh doanh: Cụng ty Cổ phần Thộp Võn Thỏi - Vinashin [04] Địa chỉ trụ sở: Khu CN Tàu Thuỷ Lai Vu
[05] Quận: Kim Thành [06] Thành phố: Hải Dương
[07] Điện thoại: (04) [08] Fax: [09] Email:
Đơn vị tớnh : đồng Việt Nam
STT Chỉ tiờu
Giỏ trị HHDV (chưa cú thuế
GTGT)
Thuế GTGT
A Khụng phỏt sinh hoạt động mua, bỏn trong kỳ (đỏnh dấu
X) [10]
B Thuế GTGT cũn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [11] -
C Kờ khai thuế GTGT phải nộp ngõn sỏch nhà nước I Hàng hoỏ, dịch vụ (HHDV) mua vào
1 Hàng hoỏ, dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ
([12]=[14]+[16];[13]=[15]+[17]) [12]
332.956.32
5 [13] 33.295.633 a Hàng hoỏ, dịch vụ mua vào trong nước [14] 332.956.325[15] 33.295.633 b Hàng hoỏ, dịch vụ nhập khẩu [16] [17]
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào cỏc kỳ trước
a Điều chỉnh tăng [18] - [19] -
b Điều chỉnh giảm [20] - [21] -
3 Tổng số thuế GTGT của HHDV ([22]=[13]+[19]-[21]) [22] 4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [23]
II Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra
1 Hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra trong kỳ ([24]=[26]+[27];
[25]=[28] [24]
4.869.832.800 [25] 1.1 Hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra khụng chịu thuế GTGT [26]
1.2Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra chịu thuế GTGT
([27]=[29]+[30]+[32];[28]=[31]+[33]) [27]
4.869.832.800 [28]
243.491.640 a Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra chịu thuế suất 0% [29]
c Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra chịu thuế suất 10% [32] [33]
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bỏn ra cỏc kỳ trước
a Điều chỉnh tăng [34] [35] -
b Điều chỉnh giảm [36] - [37] -
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bỏn ra
([38]=[24]+[34]-[36];[39]=[25]+[35]-[37] [38] [39] III Xỏc định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ
1
Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40]=[39]-[23]-[11]) [40]
210.196.007
Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này ([41]=[39-[23]-[11]) [41]
-
2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42] 2.2Thuế GTGT cũn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-
[42]) [43]
-
Tụi cam đoan số liệu kờ khai trờn là đỳng sự thật và chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật về những số liệu đó kờ khai Hà nội, ngày 10 thỏng 04 năm 2007 Đại diện theo phỏp luật của cơ sở kinh doanh Ký tờn, đúng dấu ( ghi rừ họ tờn và chức vụ)