- Kỡ kế toỏn năm là năm dương lịch: ( Bắt đầu từ ngày 01/01 kết
Bỏo Cỏo Tài Chớnh
CĐKT11BNA
nhiều và thường xuyờn thỡ sau đú kiểm tra phõn loại. Kế toỏn tiến hành lờn bảng kờ, sau đú căn cứ vào số liệu của bảng kờ để lờn chứng từ ghi sổ, sau đú vào sổ cỏi và cuối cựng lờn bỏo cỏo tài chinh hang quý hoặc năm.
Chứng từ ghi sổ: là căn cứ vào những chứng từ gốc cựng loại của nội dung
kinh tế, kế toỏn sẽ lập chứng từ ghi sổ để phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và kết chuyển. Chứng từ ghi sổ được đỏnh số hiệu và ngày thỏng năm trưc tiếp từng thỏng, khụng đăng ký chứng từ ghi sổ cung khụng sử dụng sổ đăng ký chứng từ.
Sổ quỹ: là tập hợp tất cả cỏc phiếu thu, phiếu chi vào sổ quỹ.
Sổ cỏi: tổng hợp hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ tài chớnh phỏt sinh theo từng
khoản tổng hợp.
Sổ, thẻ chi tiết: hạch toỏn chi tiết vào tài khoản, hàng ngày nếu cú phỏt sinh
đều phải hạch toỏn.
2.1.6.5. Cỏc chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng
- Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng: Chứng từ ghi sổ.
- Nguyờn tắc ghi nhận cỏc khoản tiền và cỏc khoản tương đương tiền : Phương phỏp chuyển đổi cỏc đồng tiền khỏc ra đồng tiền sử dụng trong kế toỏn: Quy đổi cỏc đồng tiền ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giỏ tại thời điểm thanh toỏn.
- Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho:
+ Nguyờn tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được ghi nhận theo giỏ gốc(Gồm cả giỏ mua ghi trờn húa đơn cộng chi phớ thu mua, vận chuyển).
+ Phương phỏp tớnh giỏ trị hàng tồn kho cuối kỳ: Thực tế đớch danh. + Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: Kờ khai thường xuyờn.
- Phương phỏp khấu hao TSCĐ đang sử dụng: Khấu hao theo phương phỏp đường thẳng ,tỷ lệ khấu hao phự hợp với chế độ quản lý, sử dụng và trớch khấu hao TSCĐ ban hành kốm theo quyết định số 206/2003/QĐ –BTC ngay
CĐKT11BNA
12/12/2003 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chớnh,
- Nguyờn tắc ghi nhận chi phớ đi vay: Chi phớ đi vay ghi nhận vào chi phớ tài chớnh trong năm.
- Nguyờn tắc và phương phỏp ghi nhận doanh thu: Tuõn thủ 5 điều kiện tại Chuẩn mực Kế Toỏn số 14.-Doanh thu và thu nhập khỏc, doanh thu được xỏc định theo giỏ trị hợp lý của cỏc khoản tiền đó thu hoặc sẽ thu theo nguyờn tắc kế toỏn dồn tớch.
- Nguyờn tắc ghi nhận chi phớ phải trả : Đươc xỏc định theo nguyờn tắc xỏc định thực tế trờn hợp đồng và giao dịch đó thực hiện tham gia vào hoạt động kinh doanh trờn một năm tài chớnh, được phõn bổ dần vào chi phớ theo phương phỏp đường thẳng.
- Nguyờn tắc và phương phỏp ghi nhận khoản dự phũng phải trả :Cỏc khoản dự phũng phải trả hiện tại Cụng ty chưa thực hiện trớch lập.
- Nguyờn tắc ghi nhận chờnh lệch tỷ giỏ :Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh ngoại tệ được chuyển đổi theo tỷ giỏ tại ngày phỏt sinh nghiệp vụ. Chờnh lệch tỷ gớa phỏt sinh nghiệp vụ này được hạch toỏn vào kết quả hoạt động kinh doanh .
2.1.7. Phương phỏp nộp thuế giỏ trị gia tăng: Theo phương phỏp khấu trừ.2.2. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn doanh thu và xỏc định kết quả kinh 2.2. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn doanh thu và xỏc định kết quả kinh doanh tại cụng ty cổ phần cấp thoỏt nước và xõy dựng Miền Trung
2.2.1. Kế toỏn doanh thu
- Doanh thu tại cụng ty cổ phần cấp thoỏt nước và xõy dựng Miền Trung chủ yếu là doanh thu bỏn vật liệu chuyờn nghành cấp thoỏt nước và vật liệu xõy dựng và khai thỏc, sản xuất mua bỏn nước sinh hoạt, nước phục vụ nghành cụng nghiệp, dịch vụ.
- Tại cụng ty khụng phỏt sinh cỏc khoản giảm trừ doanh thu.
2.2.1.1. Kế toỏn doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
CĐKT11BNA
Nghiệp vụ 1: Ngày 07/06/2010, cụng ty xuất bỏn 1 số nguyờn vật liệu cho
cụng ty TNHH XD Phỳc Hưng với giỏ bỏn chưa thuế là 155.538.000 đồng, thuế GTGT là 10%. Bờn mua nhận hàng trả ngay bằng tiền mặt.( phiếu thu số 350, phiếu xuất kho số 283, húa đơn số 0091376)
Nợ TK 111 : 171.092.790 đ Cú TK 511: 155.538.900 đ Cú TK 3331: 15.553.890 đ
Nghiệp vụ 2: Ngày 14/07/2010, cụng ty xuất bỏn 1 số nguyờn vật liệu cho
cụng ty TNHH XD Phỳc Hưng với giỏ bỏn chưa thuế là 120.000.000 đồng, thuế GTGT là 10%. Khỏch hàng chưa thanh toỏn tiền. (Phiếu xuất kho số 291, húa đơn số 00913387).
Nợ TK 131 : 132.000.000 đ Cú TK 511: 120.000.000 đ Cú TK 3331: 12.000.000 đ
Nghiệp vụ 3: Ngày 05/08/2010, khảo sỏt, lập dự ỏn, thiết kế kỹ thuật thi cụng-
tổng dự toỏn cụng trỡnh cấp nước sinh hoạt xó Xũn Hũa-huyện Nam Đàn, tổng trị giỏ 141.559.000 đồng. Khỏch hàng chưa thanh toỏn tiền.(húa đơn ký hiệu AT/2010D số 0092207).
Nợ TK 131 : 141.559.000 đ Cú TK 511: 128.690.000 đ Cú TK 3331: 12.869.000 đ
Nghiệp vụ 4: Phiếu thu số 311, quyển 3, ngày 2/12/2010 thu tiền khảo sỏt, lập
dự ỏn thiết kế kỹ thuật thi cụng-tổng dự toỏn cụng trỡnh cấp nước sinh hoạt xó Diễn Ngọc, huyện Diễn Chõu. Tổng trị giỏ là 121.000.000đ (húa đơn ký hiệu AT/2010B số 0092703).
Nợ TK 111 : 121.000.000 đ Cú TK 511: 110.000.000 đ
CĐKT11BNA
Cú TK 3331: 11.000.000 đ
Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12/2010, kết chuyển toàn bộ doanh thu bỏn hàng và
cung cấp dịch vụ năm 2010 với tổng số tiền là 6.343.043.777 đồng. Nợ TK 511: 6.343.043.777 đ
Cú TK 911: 6.343.043.777 đ