III Kiểm tra chi tiết
2.2.3. Chương trình kiểm tốn tài khoản thuế nhập khẩu
Khách hàng: Người lập: Ngày:
C
h ư ơ n g tr ì nh ki ể m t o á n t ài k h o ả n t h u ế 0 1 0 Thuế nhập khẩu
Trước hết phải đọc kỹ Biên bản quyết định của năm trước vá các công văn liên quan đến thuế giữa khách hàng và cơ quan thuế để lưu ý những vấn đề đặc biệt và những vấn đề đang vướng mắc.
Lưu ý: Tất cả các cơng việc kiểm tốn được thực hiện phải thể hiện rõ hoặc chỉ
ra các nội dung sau:
1. Mục tiêu của các công việc đã thực hiện;
2. Các công việc được thực hiện đã nằm trong kế hoạch kiểm tra và phương pháp kiểm toán được chọn để kiểm tra;
3. Kết quả cơng việc kiểm tốn; 4. Kết luận
Mục tiêu:
Thông qua việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và rà soát nhanh việc ghi chép chứng từ sổ sách, kiểm toán viên phải cân nhắc và lựa chọn mục tiêu kiểm toán. Mục tiêu phải đảm bảo các cơ sở dẫn liệu liên quan đến tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính chính xác và tính trình bày cụ thể là:
- Các khoản thuế nhập khẩu có được ghi chép đầy đủ không ?
- Xác định xem số dư thuế nhập khẩu cịn phải nộp, được hồn lại trình bày trên Báo cáo tài chính là hợp lý và được tính tốn theo đúng luật thuế và các văn bản quy định của Nhà nước.
Thủ tục kiểm toán Người
thực hiện
Tham chiếu I Kiểm tra hệ thống kiểm soát
1 Kiểm tra qui chế kiểm soát các khoản thuế xuất nhập khẩu, qui trình kê khai làm thủ tục Hải quan
và nộp thuế.
II Phân tích sốt xét
1 So sánh số thuế nhập khẩu phải nộp trong năm với năm trước, với cơ cấu hàng nhập khẩu trong kỳ.
III Kiểm tra chi tiết
1 Lập bảng tổng hợp về sự biến động của TK thuế nhập khẩu phải trả của các tháng trong năm. Giải thich sự biến động của thuế nhập khẩu phải trả so với sự biến động của hàng nhập khẩu.
2 Kiểm tra chọn mẫu đối với các lô hàng nhập khẩu lớn về:
- Kiểm tra bộ chứng từ nhập khẩu: Hợp đồng kinh tế, Vận đơn đường biển, Hố đơn thương mại, phiếu đóng gói, giấy chứng nhập xuất xứ, tờ khai hải quan, giấy phép nhập khẩu…
- Đối chiếu về tên, số lượng, giá giữa các chứng từ trên.
- Đối chiếu thuế suất giữa tờ khai Hải quan với Biểu thuế nhập khẩu.
- Đối chiếu số thuế được tính trên tờ khai hải quan với số tiền ghi vào tài khoản hàng nhập khâu và TK thuế nhập khẩu phải trả.
3 Nếu là hàng miễn thuế nhập khẩu thì phải kiểm tra đối chiếu giưa tên hàng, số lượng, giá cả (nếu có) trên danh mục hàng miễn thuế nhập khẩu của Bộ
Tài chính duyệt với bộ chứng từ nhập khẩu
4 Nếu là hàng miễn thuế nhập khẩu thì phải kiểm tra đối chiếu giữa tên hàng, số lượng suất cho sản xuất sản phẩm xuất khẩu, số lượng hàng xuất khẩu, kèm theo bộ chứng từ hàng xuất khẩu.
- Kiểm tra thuế được hồn lại với cơng văn chấp thuận hoàn thuế nhập khẩu của cơ quan có thẩm quyền, phiếu thu hoặc giấy báo có số tiền thuế hoàn lại.
- Kiểm tra hạch tốn hồn lại thuế nhập khẩu (ghi giảm trị NVL hay giảm giá vốn hàng bán).
5 Kiểm tra, đối chiếu các bút toán nộp thiếu trên Sổ cái TK thuế nhập khẩu phải trả, các phiếu chi trả thuế và phiếu thu của hải quan
6 Kê khai một bản danh sách các khoản có thể làm tăng số thuế nhập khẩu phải nộp so với số đã tính và hạch tốn,.
7 Dự phòng số thuế nhập khẩu phải nộp thêm.
8 Nếu việc tính thuế phức tạp thì cần mời chun gia thuế của Cơng ty sốt xét hoặc tham khảo ý kiến của hải quan.
9 Nếu có vấn đề đanh tranh cãi giữa Cơng ty và hải quan phải thảo luận với khách hàng và hải quan về hướng giải quyết.
Kết luận
Trên cơ sở kiểm tra tất cả các nghiệp vụ trọng yếu và các nghiệp vụ không trọng yếu, theo ý kiến của tôi các ghi chép kế toán về các khoản thuế nhập khẩu là đầy đủ và hợp lý.
Tôi khẳng định rằng tất cả các thủ tục kiểm toán cần thiết đã được thực hiện, được ghi chép trên các giấy tờ làm việc theo các thủ tục kiểm toán của hãng và cung cấp đầy đủ bằng chứng cho kết luận đưa ra. Tôi khẳng định rằng các sai sót và yếu điểm cũng như các kiến nghị đã được nêu ra để đưa vào thư quản lý gửi cho khách hàng.
Căn cứ trên các cơng việc kiểm tốn và các qui trình kiểm tốn đã thực hiện, chúng tơi thấy có đủ tin tưởng kết luận rằng số dư khoản thuế nhập khẩu phải nộp………………của Công ty trên sổ sách và báo cáo kế tốn là phản ánh tương đối chính xác và hợp lý cho kỳ hoạt động từ ngày……. đến ngày………