Hiện nay theo chế độ kế toán hiện hành, kế toán thuế giá trị gia tăng đợc tiến hành khác nhau khi doanh nghiệp sử dụng phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng khác nhau.
Mặt khác, theo luật thuế giá trị gia tăng, các văn bản hớng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng và chế độ kế toán hiện hành, đối với thuế giá trị gia tăng của vật t, hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng đồng thời cho hoạt động sản xuất hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng và không chịu thuế giá trị gia tăng thì cơ sở sản xuất kinh doanh chỉ đợc khấu trừ thuế đầu vào của vật t hàng hoá dịch vụ sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng. Trờng hợp cở sở sản xuất kinh doanh này khơng hạch tốn riêng thuế giá trị gia tăng đầu vào thì thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc khấu trừ đợc tính theo tỷ lệ(%) doanh số của hàng hoá dịch vụ, chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng doanh số của hàng hoá, dịch vụ bán ra, và thuế giá trị gia tăng đầu vào không đợc khấu trừ sẽ đợc tính vào trị giá vốn hàng bán của hàng hố, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng. Tổng số thuế giá trị gia tăng của vật t, hàng hoá, dịch vụ mua vào đợc ghi sổ kế toán theo định khoản:
Nợ TK: …(giá cha có thuế).
Có TK: tiền mặt…(giá thanh tốn).
Số thuế giá trị gia tăng khơng đợc khấu trừ, kế tốn ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK: giá vốn hàng bán. (hay Nợ TK chi phí trả trớc)
Có TK: thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ.
Theo chúng tôi cần phải xem xét cụ thể từng trờng hợp vật t, hàng hoá dịch vụ mua vào sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ở khâu nào; sản xuất sản phẩm, bán hàng, quản lý sản xuất, quản lý bán hàng, quản lý doanh nghiệp mà lựa chọn tính tốn phân bổ thích hợp số thuế giá trị gia tăng đầu vào cho số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng và số thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ. Tuỳ theo trờng hợp cụ thể mà tiêu chuẩn tính tốn phân bổ số thuế giá trị gia tăng đầu vào có thể lựa chọn là: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, giá vốn hàng bán, chi phí vật liệu quản lý, chi phí dịch vụ mua ngoài. Và số thuế giá trị gia tăng đầu vào khơng đợc khấu trừ sau khi tính đợc sẽ đợc hạch tốn vào các tài khoản chi phí tơng ứng theo định khoản : Nợ TK: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Nợ TK: giá vốn hàng bán.
Nợ TK: chi phí sản xuất chung. Nợ TK: chi phí bán hàng.
Nợ TK: chi phí quản lý doanh nghiệp.
Có TK: thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ.
Trong trờng hợp này cần theo dõi riêng thuế giá trị gia tăng đầu vào của vật liệu, của hàng hoá, của dịch vụ mua vào, và
tình hình sử dụng vật liệu, hàng hố, dịch vụ mua vào cho hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.
V. thực trạng về thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam và định hớng hoàn thiện.