Mức độ hòa hợp giữa CMKT VN hiện nay và IAS/IFRS
Tổng nội dung kế toán
Giá trị
chung Mean Median Skewness Kurtosis 1. Hệ số Jaccard có điều chỉnh (%)
IAS (2003)
D. Hịa hợp về mặt trình bày BCTC 14 57.89 67.857 100.000 -.829 -1.017 M. Hòa hợp về mặt đo lường 21 46.67 57.143 100.000 -.310 -1.975 Mức hòa hợp chung 35 51.02 61.429 100.000 -.485 -1.658
IFRS (2008)
D. Hịa hợp về mặt trình bày BCTC 14 47.62 60.714 75.000 -.479 -1.649 M. Hòa hợp về mặt đo lường 21 38.71 50.000 50.000 0.000 -2.158 Mức hòa hợp chung 35 42.31 54.286 50.000 -.179 -1.939
IFRS (2011)
D. Hòa hợp về mặt trình bày BCTC 14 45.00 60.714 100.000 -.492 -1.955 M. Hòa hợp về mặt đo lường 21 35.48 47.619 0.000 .103 -2.211 Mức hòa hợp chung 35 39.22 52.857 100.000 -.120 -2.076
2. Chỉ số Absence (%) IAS (2003)
D. Hịa hợp về mặt trình bày BCTC 14 36.84 28.571 0.000 1.050 -.695 M. Hòa hợp về mặt đo lường 21 53.33 42.857 0.000 .310 -1.975 Mức hòa hợp chung 35 46.94 37.143 0.000 .552 -1.628
IFRS (2008)
D. Hịa hợp về mặt trình bày BCTC 14 47.62 35.714 0.000 .662 -1.555 M. Hòa hợp về mặt đo lường 21 61.29 50.000 50.000 0.000 -2.158 Mức hòa hợp chung 35 55.77 44.286 0.000 .240 -1.952
IFRS (2011)
D. Hòa hợp về mặt trình bày BCTC 14 50.00 35.714 0.000 .670 -1.838 M. Hòa hợp về mặt đo lường 21 64.52 52.381 100.000 -.103 -2.211 Mức hòa hợp chung 35 58.82 45.714 0.000 .180 -2.091
3. Chỉ số Divergence (%) IAS (2003)
D. Hịa hợp về mặt trình bày BCTC 14 5.26 3.571 0.000 3.742 14.000 M. Hòa hợp về mặt đo lường 21 0.00 0.000 0.000
Mức hòa hợp chung 35 2.04 1.429 0.000 5.916 35.000
IFRS (2008)
D. Hịa hợp về mặt trình bày BCTC 14 4.76 3.571 0.000 3.742 14.000 M. Hòa hợp về mặt đo lường 21 0.00 0.000 0.000
Mức hòa hợp chung 35 1.92 1.429 0.000 5.916 35.000
IFRS (2011)
D. Hịa hợp về mặt trình bày BCTC 14 5.00 3.571 0.000 3.742 14.000 M. Hòa hợp về mặt đo lường 21 0.00 0.000 0.000
Mức hòa hợp chung 35 1.96 1.429 0.000 5.916 35.000
4. Khoảng cách Average IAS (2003)
D. Hịa hợp về mặt trình bày BCTC 14 0.89 .679 0.000 .691 -1.405 M. Hòa hợp về mặt đo lường 21 1.07 .857 0.000 .310 -1.975 Mức hòa hợp chung 35 1.00 .786 0.000 .439 -1.730
Mức độ hòa hợp giữa CMKT VN hiện nay và IAS/IFRS
Tổng nội dung kế toán
Giá trị
chung Mean Median Skewness Kurtosis IFRS (2008)
D. Hịa hợp về mặt trình bày BCTC 14 1.00 .774 0.500 .403 -1.690 M. Hòa hợp về mặt đo lường 21 1.23 1.000 1.000 0.000 -2.158 Mức hòa hợp chung 35 1.13 .910 1.000 .163 -1.931
IFRS (2011)
D. Hịa hợp về mặt trình bày BCTC 14 1.05 .774 0.000 .447 -1.967 M. Hòa hợp về mặt đo lường 21 1.29 1.048 2.000 -.103 -2.211 Mức hòa hợp chung 35 1.20 .938 0.000 .108 -2.066
Kết quả cho thấy giá trị của hệ số JACC có điều chỉnh giảm dần qua các năm (từ 2003 đến 2011) về cả mặt trình bày lẫn mặt đo lường BCTC.
Hệ số JACC có điều chỉnh 2003 2008 2011
D. Hịa hợp về mặt trình bày BCTC 57.89% 47.62% 45% M. Hòa hợp về mặt đo lường 46.67% 38.71% 35.48%
Mức hịa hợp chung 51.02% 42.31% 39.22%
Nguồn: Trích dẫn từ Bảng 4.5
Ngược lại, chỉ số ABSE tương ứng tăng dần qua các năm.
Chỉ số ABSE 2003 2008 2011
D. Hịa hợp về mặt trình bày BCTC 36.84% 47.62% 50% M. Hịa hợp về mặt đo lường 53.33% 61.29% 64.52%
Mức hòa hợp chung 46.94% 55.77% 58.82%
Nguồn: Trích dẫn từ Bảng 4.5
Chỉ số DIV có sự thay đổi từ 2003 đến 2008 và 2011 nhưng không đáng kể cho thấy các nguyên tắc kế toán trong hai bộ CMKT khơng có sự khác biệt nhiều (nguyên tắc kế toán được cho phép/bắt buộc ở bộ CMKT này nhưng bị cấm ở bộ CMKT còn lại).
Chỉ số DIV 2003 2008 2011
D. Hịa hợp về mặt trình bày BCTC 5.26% 4.76% 5%
M. Hịa hợp về mặt đo lường 0% 0% 0%
Mức hòa hợp chung 2.04% 1.92% 1.96%
Như vậy, có thể thấy rằng hệ số JACC có điều chỉnh giảm chủ yếu là do vẫn cịn tồn tại các nguyên tắc kế toán khác biệt giữa CMKT Việt Nam và IAS/IFRS (có nguyên tắc kế toán được quy định trong bộ CMKT này nhưng lại khơng được quy định trong bộ CMKT cịn lại - thể hiện qua chỉ số Absence). Khoảng cách Average dao động quanh 1 chứng tỏ rằng mức độ hòa hợp của CMKT Việt Nam hiện nay so với IAS/IFRS đã được cải thiện đáng kể.
Các giá trị Skewness và Kurtosis trong bảng 4.5 cho thấy hệ số JACC có điều chỉnh và khoảng cách Average giữa CMKT Việt Nam và IAS/IFRS khơng có phân phối chuẩn (Skewness và Kurtosis khác 0 và 3), do đó, tác giả sử dụng kiểm định Wilcoxon để đánh giá lại sự thay đổi trong mức độ hòa hợp giữa CMKT Việt Nam và IAS/IFRS ở các giai đoạn khác nhau.
4.1.4 Kiểm định Wilcoxon
Sử dụng kiểm định Wilcoxon [Phụ lục 2] để đánh giá lại sự thay đổi trong mức độ hòa hợp giữa CMKT Việt Nam với IAS (2003) và IAS/IFRS (2011), kết quả thu được: