1.1.1 .Các khái niệm cơ bản
2.2.2.2 Kế toán giảm trừ doanh thu
¬ Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Hóa đơn GTGT - Phiếu nhập kho hàng trả lại - Sổ chi tiết TK 521 - Sổ cái TK 521
- CTGS TK 521 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 521 sử dụng để hạch toán giảm trừ doanh thu tại công ty là:
Nợ TK 521 “Các khoản giảm trừ doanh thu” Có
SVTH: Phan Thị Kiều Oanh Trang 58
- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng. - Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua.
- Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã bán.
Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu của hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo.
¬ Phương pháp hạch tốn
Trong q 4/2020 khơng phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu nên khơng hạch tốn.
2.2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán
¬Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Phiếu xuất kho - Sổ chi tiết TK 632 - Sổ cái TK 632 - CTGS TK 632 ¬ Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng để hạch tốn giá vốn hàng bán tại cơng ty là: Tài khoản 632: Giá vốn hàng hóa, dịch vụ
¬ Phương pháp hạch tốn
Nghiệp vụ 1: Ngày 06/10/2020 xuất kho 1650 viên ngói chính cho Cơng
ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Khang Thịnh với số tiền là 16.582.857 đồng như phiếu xuất kho dưới đây.
Nghiệp vụ 2: Ngày 10/10/2020 xuất kho 1300 viên ngói chính, 100 viên
ngói úp nóc, 130 viên ngói rìa cho Cơng ty TNHH TM Địa Ốc và Xây dựng Tân Phú Hưng với số tiền là 15.051.525 đồng như phiếu xuất kho dưới đây.
lục 2)
* Căn cứ vào chừng từ gốc, phần mềm lập và xuất Chứng từ ghi sổ và lên sổ cái TK 632
* Căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 632, phần mềm lập và xuất sổ cái 632: Giá vốn hàng bán
2.2.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng
¬Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Chứng từ phí bến bãi gửi hàng tại bến xe - Phiếu thu, phiếu chi - Sổ chi tiết các TK con 641 - Sổ cái tài khoản 641 - CTGS TK 641
¬ Tài khoản sử dụng
- Tài khoản sử dụng để hạch tốn Tài khoản 641- chi phí bán hàng + Tài khoản 6411: Chi phí nhân viên bộ phận bán hàng
+ Tài khoản 6416: Chi phí xuất ngói mẫu cho đại lí, khách hàng + Tài khoản 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi
+ Tài khoản 6418: Chi phí bằng tiền khác
Tài khoản 641 khơng có số dư cuối kỳ
¬ Phương pháp hạch tốn
Nghiệp vụ 1: Ngày 30/11/2020 thanh tốn tiền phí bến bãi vào bến xe
gửi ngói cho khách hàng trong tháng 11.2020 là 120.000 đồng
* Chứng từ: Phí bến bãi gửi hàng tại bến xe Trung tâm Thành phố Đà Nẵng
SVTH: Phan Thị Kiều Oanh Trang 64
Tập hợp các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong kỳ.
- Các khoản ghi giảm chi phí bán
hàng
- Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Cuối tháng, kế toán tập hợp lên sổ chi tiết các nghiệp vụ kinh tế liên quan * Sổ chi tiết TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác
Tương tự TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác, kế tốn tập hợp chứng từ lên sổ chi tiết các nghiệp vụ kinh tế liên quan của TK 6411, 6416, 6417
* Sổ chi tiết TK 6411 - Chi phí nhân viên bộ phận bán hàng
* Sổ chi tiết TK 6416 - Chi phí xuất mẫu cho đại lí, khách hàng
* Sổ chi tiết TK 6417 - Chi phí dịch vụ th ngồi
* Sổ chi tiết TK 6418: Chi phí bằng tiền khác được kết xuất ra file excel như sau:
Tương tự như trên ta có file Excel Sổ chi tiết các TK 6411, 6416, 6417(phụ lục 3)
* Căn cứ vào chừng từ gốc, phần mềm lập và xuất Chứng từ ghi sổ như hình sau:
6418: Chi phí bằng tiền khác
* Tương tự với sổ cái TK 6411 - Chi phí nhân viên bộ phận bán hàng
* Sổ cái TK 6416 - Chi phí xuất mẫu cho đại lí, khách hàng
* Sổ cái TK 6417 - Chi phí dịch vụ th ngồi
* Sổ Cái TK 6411, 6416, 6417, 6418 khi tải về dưới dạng file excel như các hình bên dưới
Hình 2.10: Sổ Cái TK 6411 - Chi phí nhân viên bộ phận bán hàng
Hình 2.11: Sổ Cái TK 6416 - Chi phí xuất ngói mẫu cho cửa hàng, đại lí
Hình 2.12: Sổ Cái TK 6417 - Chi phí dịch vụ th ngồi
Hình 2.12: Sổ Cái TK 6418 - Chi phí bằng tiền khám
- Tài khoản sử dụng để hạch tốn tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ Tài khoản 642 - “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Có
Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ
Tài khoản 642 có 7 tài khoản cấp 2
+ Tài khoản 6421: Chi phí nhân viên bộ phận quản lí
+ Tài khoản 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ Bộ phận QLDN + Tài khoản 6425: Thuế, phí và lệ phí
+ Tài khoản 6426: Chi phí bể vỡ ngói mộc + Tài khoản 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi + Tài khoản 6428: Chi phí bằng tiền khác
+ Tài khoản 6429: Chi phí bể vỡ ngói thành phẩm
SVTH: Phan Thị Kiều Oanh Trang 71
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
- Số dự phòng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số sự phòng phải lập kỳ trước chưa sử dụng hết).
- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
- Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết)
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh.
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/12/2020 thanh toán tiền điện thoại bàn tháng 11/2020 (STB:0236.6552.652) theo Hóa đơn số 6851201
Nghiệp vụ 2: Ngày 24/12/2020 chi thanh tốn tiền đổ dầu xe ơ tơ Foranger theo HĐ số 0001781.
Cuối tháng, kế toán tập hợp lên sổ chi tiết các nghiệp vụ kinh tế liên quan * Sổ chi tiết TK6428 khi nhập liệu trên phần mềm
chi tiết các nghiệp vụ kinh tế liên quan của TK 6421, 6424, 6425, 6426, 6427, 6429
* Sổ chi tiết TK 6421 - Chi phí nhân viên bộ phận QLDN
* Sổ chi tiết TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ Bộ phận QLDN
* Sổ chi tiết TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí
* Sổ chi tiết TK 6426 - Chi phí bể vỡ ngói mộc
* Sổ chi tiết TK 6427 - Chi phí dịch vụ th ngồi
* Sổ chi tiết TK 6429 - Chi phí bể vỡ ngói thành phẩm
* Sổ chi tiết TK 6428: Chi phí bằng tiền khác được kết xuất ra file excel như sau:
* Căn cứ vào Sổ chi tiết tài khoản 6428, phần mềm lập và xuất Sổ cái TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
* Tương tự với Sổ cái TK 6421 - Chi phí nhân viên bộ phận quản lí
* Sổ cái TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ bộ phận quản lí
* Sổ cái TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí
* Sổ cái TK 6426 - Chi phí bể vỡ ngói mộc
* Sổ cái TK 6427 - Chi phí dịch vụ thuê ngồi
* Sổ cái TK 6429 - Chi phí bể vỡ ngói thành phẩm
2.2.2.6 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
¬ Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Giấy báo có của ngân hàng - Sổ Chi tiết TK 515
- Sổ Cái TK 515 - CTGS TK 515 ¬ Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng để hạch toán tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
¬ Phương pháp hạch tốn
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2020 tại NH Nơng nghiệp và Phát triển Nông thôn tháng 12/2020 Doanh nghiệp nhận được lãi tiền gửi trong tài khoản và nhận chứng từ giao dịch với số tiền 100 đồng.
* Kế toán nhận được chứng từ giao dịch của ngân hàng, tiến hành vào phần
Vào phân hệ Kế toán tiền mặt, tiền gửi và tiền vay Chọn Cập nhật số liệu Chọn phiếu thu tiền gửi (Giấy báo có).
* Dựa vào chứng từ giao dịch của ngân hàng, kế tốn nhập liệu vào phiếu thu tiền gửi như hình dưới đây
Cuối tháng, kế toán tập hợp lên sổ chi tiết các nghiệp vụ kinh tế liên quan * Sổ chi tiết TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính khi nhập liệu trên phần mềm
* Sổ chi tiết TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính được kết xuất ra file excel như sau:
* Căn cứ vào chừng từ gốc, phần mềm lập và xuất Chứng từ ghi sổ như hình sau:
* Căn cứ vào Sổ chi tiết tài khoản 515, phần mềm lập và xuất Sổ cái TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
2.2.2.7 Kế tốn chi phí tài chính
¬ Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Bảng tính tiền lãi, phiếu chi tiền gửi - Chứng từ giao dịch của Ngân hàng - Sổ chi tiết TK 635 - Sổ cái TK 635
- CTGS TK 635 ¬ Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng để hạch tốn chi phí tài chính tại cơng ty là: - Tài khoản 635 - Chi phí tài chính
¬ Phương pháp hạch tốn
Trong q IV/2020 khơng phát sinh Chi phí tài chính nên khơng hạch tốn
2.2.2.8 Kế tốn thu nhập khác
¬ Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Sổ chi tiết TK 711 - Sổ cái TK 711 - CTGS TK 711
Tài khoản sử dụng để hạch tốn thu nhập khác tại cơng ty là: - Tài khoản 711 - Thu nhập khác
Nợ TK711“Thu nhập khác “ Có
Tài khoản 711 khơng có số dư cuối kỳ
¬ Phương pháp hạch tốn
Trong q IV/2020 khơng phát sinh thu nhập khác nên khơng hạch tốn
2.2.2.9 Kế tốn chi phí khác
¬ Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Sổ chi tiết TK 811 - Sổ cái TK 811 - CTGS TK 811
¬ Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng để hạch tốn chi phí khác tại cơng ty là: - Tài khoản 811 - Chi phí khác
Nợ TK811“Chi phí khác “ Có
Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ
SVTH: Phan Thị Kiều Oanh Trang 86
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối vớ các khoản
thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tk 911.
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
- Các khoản chi phí khác phát sinh - Cuối kỳ kế tốn kết chuyển tồn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ vào Tk 911
- Sổ cái TK 821 - CTGS TK 821 ¬ Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 sử dụng để hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty là:
Nợ TK8211“Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp “ Có
Tài khoản 8211 khơng có số dư cuối kỳ
- Tài khoản 821: Chi phí thuế TNDN Gồm có 2 tài khoản con:
+ Tài khoản 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành + Tài khoản 8212: Chi phí thuế TNDN hỗn lại
SVTH: Phan Thị Kiều Oanh Trang 87
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm - Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào bên Nợ TK 911
- Vì q IV/2020 tổng Lợi nhuận kế toán trước thuế lỗ nên Doanh nghiệp khơng tính thuế TNDN tạm tính.
2.2.2.11 Kế tốn xác định kết quả kinh doanh
¬ Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Sổ chi tiết TK 911 - Sổ cái TK 911 - CTGS TK 911
¬ Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng để hạch toán kết quả kinh doanh tại công ty là: - Tài khoản 911: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Nợ TK911“Xác định kết quả kinh doanh “ Có
Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ
¬ Phương pháp hạch toán
Căn cứ vào tồn bộ những số liệu đã được hạch tốn, sau khi đối chiếu các phần hành liên quan và kiểm tra chứng từ. Kế toán thực hiện các thao tác trên phần mềm Trí Việt để có kết quả kinh doanh. Kế tốn đi đúng trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh.
* Sổ chi tiết tài khoản 911 - Xác định kết quả hoạt động kinh doanh trên phần mềm:
SVTH: Phan Thị Kiều Oanh Trang 88
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán.
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết chuyển lãi.
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
* Sổ chi tiết TK 911: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh được kết xuất ra file excel như sau:
* Căn cứ vào Sổ chi tiết tài khoản 911, phần mềm lập và xuất Sổ cái TK 911: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
* Sổ Cái TK 911 - Xác định kết quả hoạt động kinh doanh khi tải về dưới dạng file excel
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI KMT
3.1. Nhận xét về cơng tác kế tốn nói chung về kế tốn tiêu thụ và xác định KQKD tại công ty Cổ phần Đầu tư và thương mại KMT
Qua thời gian thực tập tại công ty, em nhận thấy cơng tác kế tốn tại