1.1.1 .Các khái niệm cơ bản
2.2.2.8 Kế toán thu nhập khác
¬ Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Sổ chi tiết TK 711 - Sổ cái TK 711 - CTGS TK 711
Tài khoản sử dụng để hạch tốn thu nhập khác tại cơng ty là: - Tài khoản 711 - Thu nhập khác
Nợ TK711“Thu nhập khác “ Có
Tài khoản 711 khơng có số dư cuối kỳ
¬ Phương pháp hạch tốn
Trong quý IV/2020 không phát sinh thu nhập khác nên không hạch tốn
2.2.2.9 Kế tốn chi phí khác
¬ Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Sổ chi tiết TK 811 - Sổ cái TK 811 - CTGS TK 811
¬ Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng để hạch toán chi phí khác tại cơng ty là: - Tài khoản 811 - Chi phí khác
Nợ TK811“Chi phí khác “ Có
Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ
SVTH: Phan Thị Kiều Oanh Trang 86
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối vớ các khoản
thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tk 911.
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
- Các khoản chi phí khác phát sinh - Cuối kỳ kế tốn kết chuyển tồn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ vào Tk 911
- Sổ cái TK 821 - CTGS TK 821 ¬ Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 sử dụng để hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tại cơng ty là:
Nợ TK8211“Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp “ Có
Tài khoản 8211 khơng có số dư cuối kỳ
- Tài khoản 821: Chi phí thuế TNDN Gồm có 2 tài khoản con:
+ Tài khoản 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành + Tài khoản 8212: Chi phí thuế TNDN hỗn lại
SVTH: Phan Thị Kiều Oanh Trang 87
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm - Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào bên Nợ TK 911
- Vì q IV/2020 tổng Lợi nhuận kế toán trước thuế lỗ nên Doanh nghiệp khơng tính thuế TNDN tạm tính.
2.2.2.11 Kế tốn xác định kết quả kinh doanh
¬ Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Sổ chi tiết TK 911 - Sổ cái TK 911 - CTGS TK 911
¬ Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng để hạch tốn kết quả kinh doanh tại cơng ty là: - Tài khoản 911: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Nợ TK911“Xác định kết quả kinh doanh “ Có
Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ
¬ Phương pháp hạch tốn
Căn cứ vào tồn bộ những số liệu đã được hạch tốn, sau khi đối chiếu các phần hành liên quan và kiểm tra chứng từ. Kế tốn thực hiện các thao tác trên phần mềm Trí Việt để có kết quả kinh doanh. Kế tốn đi đúng trình tự kế tốn xác định kết quả kinh doanh.
* Sổ chi tiết tài khoản 911 - Xác định kết quả hoạt động kinh doanh trên phần mềm:
SVTH: Phan Thị Kiều Oanh Trang 88
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán.
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết chuyển lãi.
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
* Sổ chi tiết TK 911: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh được kết xuất ra file excel như sau:
* Căn cứ vào Sổ chi tiết tài khoản 911, phần mềm lập và xuất Sổ cái TK 911: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
* Sổ Cái TK 911 - Xác định kết quả hoạt động kinh doanh khi tải về dưới dạng file excel
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI KMT
3.1. Nhận xét về cơng tác kế tốn nói chung về kế tốn tiêu thụ và xác định KQKD tại công ty Cổ phần Đầu tư và thương mại KMT
Qua thời gian thực tập tại công ty, em nhận thấy cơng tác kế tốn tại cơng ty có những đặc điểm sau:
Công ty Cổ Phần đầu tư và thương mại KMT là một doanh nghiệp vừa và nhỏ. Công ty đã áp dụng phần mềm kế tốn Trí Việt, phần mềm kế tốn sử dụng ở cơng ty dưới hình thức “chứng từ ghi sổ ” phục vụ cho cơng tác kế tốn đã làm giảm được khối lượng cơng việc và góp phần nhanh chóng cung cấp thơng tin cho quản lý. Hạch tốn tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh hiện nay thì việc ghi chép theo dõi rất thuận tiện, tiết kiệm thời gian làm việc hơn.
Nhìn chung thì cơng tác hạch tốn tại Công ty Cổ Phần đầu tư và thương mại KMT nói chung và cơng tác kế tốn hạch tốn tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh nói riêng khá chặt chẽ, cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn đúng với quy trình của nhà nước.
3.1.1. Ưu điểm:
3.1.1.1. Về tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh
- Thị trường tiêu thụ của công ty chủ yếu là thị trường Đà Nẵng và các vùng lân cận như Quảng Nam, Huế….. số lượng hàng hóa tiêu thụ của cơng ty ln chiếm tỉ trọng lớn và không ngừng tăng trong các năm. Việc kết hợp sản xuất với công nghệ hiện đại đã góp phần đưa sản phẩm của cơng ty có chỗ đứng vững chắc trên thị trường tại địa phương. Có được kết quả như vậy là nhờ:
+ Nhờ sự năng động, sáng tạo và khả năng thích ứng kịp thời với thị trường của ban lãnh đạo công ty.
hồn thành tốt các mục tiêu đã đề ra nhằm tăng lợi nhuận cho công ty.
3.1.1.2. Về tổ chức cơng tác kế tốn
- Việc tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty với bộ máy gọn nhẹ và đội ngũ nhân viên có trình độ chun mơn vững vàng, nhiệt tình có tinh thần trách nhiệm cao, được phân công nhiệm vụ rõ ràng, cơ cấu nhân viên hợp lý, tránh sự ùn tắc trong công việc.
- Công ty luôn tuẩn thủ các chuẩn mực, các nguyên tắc kế toán, thường xuyên cập nhật các thay đổi bổ sung chính sách tài chính của Bộ Tài Chính, luật kế tốn.
- Số liệu trên báo cáo tài chính là trung thực, hợp lý, chính xác đảm bảo cung cấp thơng tin kế tốn một cách kịp thời cho các cơ quan chức năng kiểm tra, giám sát hoạt động kinh doanh của công ty cung như nhà quản lý trong việc quyết định hay đề ra các chính sách mới trong kinh doanh.
- Thực tế cho thấy thơng qua việc kiểm tra, tính tốn, ghi chép, phân loại, tổng hợp và lưu trữ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong hoạt động kinh doanh của công ty. Từ những chứng từ, tài khoản đối ứng, tính giá và tổng hợp cân đối các phương pháp này có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, được sử dụng một cách tổng hợp và đồng bộ. Thơng qua việc kết hợp các phương pháp này kế tốn có thể cung cấp những thơng tin về sự vận động và tuần hoàn của vốn trước, trong và sau quá trình kinh doanh của doanh nghiệp đầy đủ, chính xác và kịp thời cho nhà quản lý.
- Bộ máy kế tốn cơng ty được tổ chức gọn nhẹ, mỗi kế toán viên đảm nhiệm một phần hành kế tốn riêng. Do đó việc hạch tốn chính xác và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế cũng rất kịp thời.
Nhìn chung thì cơng tác hạch tốn tại Cơng ty Cổ Phần đầu tư và thương mại KMT nói chung và cơng tác kế tốn hạch tốn tiêu thụ và xác định kết quả
quy trình của nhà nước.
3.1.1.3. Về chứng từ sổ sách, hệ thống tài khoản
Chứng từ sổ sách
- Chế độ chứng từ sổ sách được tuân thủ theo chế độ kế toán hiện hành. - Việc lập và luân chuyển chứng từ được kế toán thực hiện nghiêm ngặt theo quy định đảm bảo tính chính xác, khách quan. Cơng ty đã phản ánh trung thực số liệu, sổ sách rõ ràng, kế tốn chính xác các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả phát sinh trong kỳ kế toán, đảm bảo cung cấp được thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý.
Hệ thống tài khoản
Hệ thống tài khoản kế toán được tổ chức theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành và phù hợp với đặc điểm của công ty. Tài khoản kế toán được mở chi tiết, nên việc theo dõi và tổng hợp số liệu cùng khá dễ dàng.
3.1.1.4. Về hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
Việc tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn và ln chuyển chứng từ trong q trình tiêu thụ thành phẩm là tương đối hợp lý, trên cơ sở đảm bảo những nguyên tắc kế toán của chế độ kế tốn hiện hành và phù hợp với khả năng, trình độ của đội ngũ cán bộ kế toán, phù hợp với quy mô và đặc điểm kinh doanh của công ty.
Các nghiệp vụ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh ln được phản ánh kịp thời, chính xác. Doanh thu được theo dõi chi tiết theo từng loại thành phẩm đảm bảo các nghiệp vụ xảy ra khơng sai sót.
3.1.2. Nhược điểm:
Những ưu điểm trên đã góp phần khơng nhỏ vào sự phát triển cũng như kế quả hoạt động kinh doanh của cơng ty5 Bên cạnh đó, cơng tác tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh vẫn còn tồn tại những mặt hạn chế địi hỏi cơng ty cần có sự sữa chữa, khắc phục để phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của cơng ty nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh trong thời kỳ hội nhập, cụ thể là trong công tác kế tốn.
3.1.2.1. Về tổ chức cơng tác kế tốn:
chức chưa hồn thiện và chưa đầy đủ chứng từ cần thiết (các sổ cái quá chi tiết ). Do đó khơng cung cấp kịp thời thơng tin cần thiết cho cơng tác ghi sổ kế tốn.
3.1.2.3. Về hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
Doanh nghiệp chưa hạch toán đúng bảo hiểm thất nghiệp trên tài khoản 3386theo quy định của TT200 mà lại hoạch tốn vào tài khoản 3389 như vậy khơng đúng theo như thông tư 200 mà công ty đang áp dụng .
3.1.2.3. Đối với tình hình cơng nợ của khách hàng
Hiện nay, việc kinh doanh của cơng ty có thuận lợi, doanh số hàng bán ra khá cao điều này có nghĩa việc tiêu thụ hàng hóa của cơng ty rất nhanh và có chiều hướng tốt. Có những khách hàng có tài chính ổn định đã trả tiền ngay hoặc trả tiền trước khi mua. Mặt khác, còn một số khách hàng mua nợ khá nhiều cho nên việc theo dõi tình hình cơng nợ hiện nay của Cơng ty khơng biết thời hạn thanh tốn của khách hàng. Điều này gây bất lợi cho công ty nếu khách hàng cố tình kéo dài các khoản nợ của Cơng ty nhằm chiếm dụng vốn. Vì vậy việc cung cấp thơng tin cho quản lý khơng đầy đủ và chính xác. Cho nên trong hạch tốn cần chú ý vấn đề này.
3.2. Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần đầu tư và thương mại KMT:
3.2.1. Hệ thống chứng từ:
ty, việc theo dõi xuất bán hàng là điều cần thiết. Tại cơng ty, kế tốn khơng sử dụng phiếu xuất kho trong việc xuất bán thành phẩm. Thay vào, thủ kho sẽ dựa trên hóa đơn GTGT xuất kho bán thành phẩm. Quá trình ghi nhận giá vốn ở cơng ty diễn ra như sau: dựa vào hóa đơn GTGT kế toán ước lượng nguyên vật liệu để sản xuất. Sau khi hồn thành mỗi đơn hàng kế tốn sẽ tiến hành tính giá thành thực tế và lập bảng tổng hợp và ghi giá vốn. Việc hạch toán giá vốn tại cơng ty có thể dẫn đến sai sót trong q trình ln chuyển chứng từ. Do vậy, cơng ty nên sử dụng phiếu xuất kho nhằm tránh trường hợp làm chậm việc hạch tốn, lẫn lội, sai sót trong cơng tác xác định giá vốn. Cơng ty có thể tiến hành việc ghi nhận giá vốn như sau: kế toán tiến hành lập hóa đơn bán hàng sau đó lập lệnh xuất kho chuyển xuống xưởng . Dựa vào lệnh xuất kho lập phiếu xuất kho và lập bảng kê xuất kho thành phẩm. Cơng việc này sẽ giúp q trình hạch tốn giá vốn hàng bán diễn ra nhanh chóng và hiệu quả hơn.
3.2.2. Hệ thống sổ sách kế tốn
Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) là chi phí có ảnh hưởng trực tiếp đến việc xác định kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Việc hạch tốn chính xác và đầy đủ sẽ giúp cho ban quản lý doanh nghiệp dễ kiểm sốt, quản lý tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty, từ đó đưa ra những biện pháp cắt giảm chúng nhằm góp phần nâng cao lợi nhuận. Chính vì thế kế tốn cơng ty cần chú ý phản ánh một cách chính xác, đầy đủ, rõ ràng các khoản phát sinh trong kỳ.
3.2.3. Về hoạt động tiêu thụ hàng hóa
Cơng ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất nên vấn đề đặt ra cho công ty là làm thế nào để mỗi năm lượng thành phẩm sản xuất ra ngày càng cao, đạt được mục tiêu đề ra đưa ra, đưa cơng ty lên tầm cao mới. Vì vậy để tạo điều kiện thuận lợi cho việc tiêu thụ thành phẩm ngày càng tăng, cơng ty có thể sử dụng một số biện pháp sau:
Muốn tiếp cận nhanh chóng đến cơng chúng thì cơng ty có thể chọn quảng cáo truyền hình làm cho cơng chúng có ấn tượng tốt về sản phẩm của
sách ưu đãi với khách hàng lớn về giá cả.
Có chính sách chiết khấu nhằm đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ ngày một tốt hơn.
Hàng năm, công ty cần tổ chức các hội nghị khách hàng để có thể gặp gỡ trao đổi thơng tin, nắm bắt yêu cầu của từng đối tượng khách hàng, giải quyết các thắc mắc của khách hàng, tìm hiểu thêm nhu cầu của khách hàng về điều kiện mua bán và thanh toán.
Những biện pháp đẩy mạnh hoạt động bán hàng của công ty được nêu ra không chỉ đơn thuần là làm tăng lượng hàng hóa, thành phẩm bán ra của cơng ty được nhiều mà vấn đề quan trọng là làm sao để hình ảnh, uy tín của cơng ty đi sâu vào tiềm thức của người tiêu dùng và tạo sự trung thành của khách hàng đối với mặt hàng của cơng ty.
3.2.4. Về tổ chức bộ máy kế tốn
Định kỳ, kế tốn tổng hợp có thể cùng các kế tốn viên tổ chức hội thảo để thay đổi vị trí của những kế tốn viên nhằm đáp ứng nguyện vọng của kế