Group Statistics
GT N Mean Std. Deviation Std. Error Mean
HB 1 122 3.9146 .77277 .07689 2 99 3.8207 .77327 .07772 NT 1 122 3.8478 .72362 .07200 2 99 3.7336 .72550 .07292
Bảng 4.23: Kiểm định sự khác biệt của yếu tố nhận thức về tính cơng bằng thuế theo giới tính
Independent Samples Test
Levene's Test for Equality of
Variances
t-test for Equality of Means
F Sig. t df Sig. (2- tailed) Mean Difference Std. Error Difference 95% Confidence Interval of the Difference Lower Upper HB Equal variances assumed .380 .538 .859 218 .391 .09390 .10933 -.12170 .30949 Equal variances not assumed .859 217.915 .391 .09390 .10933 -.12170 .30949 NT Equal variances assumed .021 .886 1.114 218 .266 .11419 .10247 -.08789 .31626 Equal variances not assumed 1.114 217.898 .267 .11419 .10248 -.08790 .31627
Nguồn: Tác giả tổng hợp từ kết quả phân tích dữ liệu
Đối với nhân tố hiểu biết thuế, kết quả kiểm định T-test cho thấy khơng có sự khác nhau giữa cảm nhận của nam và nữ ở độ tin cậy 95% với Sig của T-test = 0.391 > 0.05.
Đối với nhân tố nhận thức tính cơng bằng thuế, kết quả kiểm định T-test cho thấy khơng có sự khác nhau giữa cảm nhận của nam và nữ đối với tính tuân thủ thuế TNCN tại Chi cục thuế huyện Nhà Bè độ tin cậy 95% với Sig của T-test = 0.266 > 0.05.
Bảng 4.24: Kiểm định Test of Homogeneity of Variances của biến định tính Độ tuổi đối với các biến độc lập
Test of Homogeneity of Variances
Levene Statistic df1 df2 Sig.
HB 1.877 9 210 .135
NT .773 9 210 .511
Nguồn: Tác giả tổng hợp từ kết quả phân tích dữ liệu
Bảng 4.25: Kiểm định ANOVA của biến định tính Độ tuổi đối với các biến độc lập
ANOVA
Sum of Squares df Mean Square F Sig.
HB Between Groups .486 9 .162 .268 .848 Within Groups 118.270 210 .603 Total 118.756 219 NT Between Groups 1.097 9 .366 .692 .558 Within Groups 103.501 210 .528 Total 104.597 219
Nguồn: Tác giả tổng hợp từ kết quả phân tích dữ liệu
Đối với nhân tố hiểu biết thuế, kết quả kiểm định ANOVA cho thấy khơng có sự khác nhau về hiểu biết thuế tại các độ tuổi khác nhau với độ tin cậy 95%, sig của test of Homogeneity of Variances = 0.135 > 0.05 và sig của ANOVA = 0.848 > 0.05. Đối với nhân tố nhận thức về tính cơng bằng thuế, kết quả kiểm định ANOVA cho thấy khơng có sự khác nhau về nhận thức về tính cơng bằng thuế tại các độ tuổi khác nhau với độ tin cậy 95%, sig của test of Homogeneity of Variances = 0.511 > 0.05 và sig của ANOVA = 0.558 > 0.05.
4.5.3 Bằng cấp của NNT
Bảng 4.26: Kiểm định Test of Homogeneity of Variances của biến định tính Bằng cấp đối với các biến độc lập
Levene Statistic df1 df2 Sig.
HB .626 7 212 .644
NT .254 7 212 .907
Nguồn: Tác giả tổng hợp từ kết quả phân tích dữ liệu
Bảng 4.27: Kiểm định ANOVA của biến định tính Bằng cấp đối với các biến độc lập
ANOVA
Sum of Squares df Mean Square F Sig.
HB Between Groups 1.480 7 .370 .615 .652 Within Groups 117.277 212 .601 Total 118.756 219 NT Between Groups .905 7 .226 .425 .790 Within Groups 103.693 212 .532 Total 104.597 219
Nguồn: Tác giả tổng hợp từ kết quả phân tích dữ liệu
Đối với nhân tố hiểu biết thuế, kết quả kiểm định ANOVA cho thấy khơng có sự khác nhau về hiểu biết thuế tại các trình độ học vấn khác nhau với độ tin cậy 95%, sig của test of Homogeneity of Variances = 0.644 > 0.05 và sig của ANOVA = 0.652 > 0.05.
Đối với nhân tố nhận thức về tính cơng bằng thuế, kết quả kiểm định ANOVA cho thấy khơng có sự khác nhau về nhận thức về tính cơng bằng thuế tại các độ tuổi khác nhau với độ tin cậy 95%, sig của test of Homogeneity of Variances = 0.907 > 0.05 và sig của ANOVA = 0.790 > 0.05.
4.5.4 Nguồn thu nhập chịu thuế TNCN
Bảng 4.28: Kiểm định Test of Homogeneity of Variances của biến định tính thu nhập đối với các biến độc lập
Test of Homogeneity of Variances
HB 1.220 7 212 .304
NT 1.825 7 212 .125
Nguồn: Tác giả tổng hợp từ kết quả phân tích dữ liệu
Bảng 4.29: Kiểm định ANOVA của biến định tính Thu nhập đối với các biến độc lập
ANOVA
Sum of Squares df Mean Square F Sig.
HB Between Groups 6.917 7 1.729 3.015 .019 Within Groups 111.839 212 .574 Total 118.756 219 NT Between Groups 3.837 7 .959 1.856 .120 Within Groups 100.760 212 .517 Total 104.597 219
Nguồn: Tác giả tổng hợp từ kết quả phân tích dữ liệu
Kết quả trong bảng Test of Homogeneity of Variances (Kiểm định phương sai đồng nhất) giá trị của HB=0.304 và NT=0.125 lớn hơn 0.05 nên giả định phương sai đồng nhất được chấp nhận đối với nhân tố HB và NT.
Kết quả trong bảng kiểm định ANOVA ta thấy sig NT=0.120>0.05 điều này có nghĩa ta quyết định chấp nhận giả thuyết Ho tức là khơng có sự khác biệt về nhân tố NT (nhân tố nhận thức tính cơng bằng thuế) trong các nguồn thu nhập chịu thuế khác nhau của NNT.
Kết quả trong bảng kiểm định ANOVA ta thấy sig HB=0.019<0.05 điều này có nghĩa ta quyết định từ chối giả thuyết Ho và chấp nhận giả thuyết nghiên cứu H1 tức là có ít nhất 2 nguồn thu nhập của NNT khác nhau về nhân tố hiểu biết thuế. Vì (sig HB)<0.05 có nghĩa là có ít nhất hai trung bình khác nhau nhưng chưa biết cặp trung bình nào. Vì vậy ta tiếp tục với Post hoc tests (kiểm định hậu Anova).
Bảng 4.30: Kiểm định Post hoc tests đối với biến định tính nguồn thu nhập chịu thuế
Multiple Comparisons
Dependent Variable: HB Bonferroni
(I) TN Mean Difference (I-J) Std. Error Sig.
95% Confidence Interval Lower
Bound Upper Bound
1 2 .21526 .13966 1.000 -.1813 .6118 3 .35208 .33155 1.000 -.5893 1.2935 4 .91875* .26775 .007 .1585 1.6790 5 .22519 .17810 1.000 -.2805 .7309 2 1 -.21526 .13966 1.000 -.6118 .1813 3 .13682 .31742 1.000 -.7644 1.0381 4 .70349 .25004 .054 -.0065 1.4134 5 .00993 .15016 1.000 -.4164 .4363 3 1 -.35208 .33155 1.000 -1.2935 .5893 2 -.13682 .31742 1.000 -1.0381 .7644 4 .56667 .39108 1.000 -.5437 1.6771 5 -.12689 .33611 1.000 -1.0812 .8274 4 1 -.91875* .26775 .007 -1.6790 -.1585 2 -.70349 .25004 .054 -1.4134 .0065 3 -.56667 .39108 1.000 -1.6771 .5437 5 -.69356 .27337 .120 -1.4698 .0826 5 1 -.22519 .17810 1.000 -.7309 .2805 2 -.00993 .15016 1.000 -.4363 .4164 3 .12689 .33611 1.000 -.8274 1.0812 4 .69356 .27337 .120 -.0826 1.4698
*. The mean difference is significant at the 0.05 level.
Nguồn: Tác giả tổng hợp từ kết quả phân tích dữ liệu
Kết quả ở bảng 4.30 cho thấy cặp 1-4 có sig<0.05, nói cách khác có sự khác biệt giữa nguồn thu nhập chịu thuế từ kinh doanh và nguồn thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng đối với nhân tố hiểu biết thuế. Còn lại các cặp nguồn thu nhập chịu thuế khác khơng có sự khác biệt.
TĨM TẮT CHƯƠNG 4
Chương 4 đã trình bày về kết quả thống kê mô tả, kiểm định độ tin cậy thang đo với hệ số Cronbach’s Alpha, phân tích nhân tố khám phá EFA, và kết quả hồi quy để xem xét mức độ ảnh hưởng của hai nhân tố: Hiểu biết thuế, và Nhận thức về tính cơng bằng thuế đến Tính tn thủ thuế TNCN của NNT tại Chi cục thuế huyện Nhà Bè. Kết quả phân tích hồi qui cho thấy các yếu tố hiểu biết thuế và nhận thức
về tính cơng bằng thuế tương quan cùng chiều với tính tuân thủ thuế TNCN của NNT. Điều này có nghĩa là khi hiểu biết thuế hoặc nhận thức về tính cơng bằng thuế tăng thì tính tn thủ thuế cũng tăng theo. Kết quả nghiên cứu của đề tài là phù hợp với kỳ vọng.
Kết quả phân tích ảnh hưởng của các biến định tính đến các nhân tố ảnh hưởng tới tính tuân thủ thuế của NNT đã tìm thấy tồn tại sự khác biệt giữa nguồn thu nhập chịu thuế từ kinh doanh và nguồn thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng đối với nhân tố hiểu biết thuế.
CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ GỢI Ý CHÍNH SÁCH 5.1 Kết luận
Nghiên cứu đã trình bày một cách tổng quát lý thuyết về tuân thủ thuế và các nhân tố c ó ảnh hưởng đến tính tn thủ thuế thơng qua tổng hợp phân tích lý thuyết các số liệu thu thập. Đóng góp của nghiên cứu thể hiện ở những nội dung sau:
Nghiên cứu đã xây dựng thang đo tính tuân thủ thuế TNCN của NNT tại chi cục thuế Huyện Nhà Bè. Thực hiện khảo sát với cỡ mẫu được xác định ban đầu là 300 cá nhân NNT TNCN tại Chi cục thuế Huyện Nhà Bè, qua đó tìm hiểu, đánh giá sự tác động của các nhân tố Hiểu biết thuế và Nhận thức về tính cơng bằng thuế đối với Tính tuân thủ thuế TNCN tại Chi cục thuế Huyện Nhà Bè.
Kết quả phân tích đã chỉ ra được cả hai nhân tố Hiểu biết và Nhận thức về tính cơng bằng thuế có ảnh hưởng cùng chiều đến Tính tuân thủ thuế TNCN tại Chi cục thuế Huyện Nhà Bè.
Bên cạnh đó, kết quả kiểm định về sự khác biệt theo các đặc tính mẫu đối với các biến độc lập cho thấy có sự khác biệt giữa nguồn thu nhập chịu thuế từ kinh doanh và nguồn thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng đối với nhân tố hiểu biết thuế của NNT TNCN tại Chi cục thuế Huyện Nhà Bè.
5.2 Gợi ý chính sách nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế TNCN tại Chi cục thuế Huyện Nhà Bè
5.2.1 Gợi ý đối với nhân tố Nhận thức về tính cơng bằng thuế
Cơng tác tuyên truyền giáo dục thuế TNCN phải thực hiện sâu rộng, có sự phối hợp một cách chặt chẽ giữa cơ quan thuế với tổ chức xã hội. Cần các hình thức tuyên truyền sinh động, phong phú, thích hợp với từng đối tượng: phát thanh, truyền hình, tiểu phẩm, trực tiếp đối thoại, trao đổi giải đáp thắc mắc cho NNT, định kỳ tổ chức hội thảo, báo cáo chuyên đề để đánh giá và rút
kinh nghiệm để mọi người đều phải hiểu được ý nghĩa, mục đích, nghĩa vụ đối với thuế TNCN và tránh được sự thất thu của ngân sách nhà nước.
Cần nghiên cứu, đánh giá chính sách ưu đãi về thuế TNCN của nhà nước. Chính sách về ưu đãi thuế TNCN quá nhiều trong các luật, điều đó có thể làm mất tính cơng bằng, bình đẳng trong thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Trên thực tế có chính sách ưu đãi nhưng khơng cịn phù hợp hoặc có trường hợp lợi dụng chính sách ưu đãi của nhà nước để gây nên thất thoát cho thu NSNN.
Nếu người dân nhận thức là không nhận được phúc lợi từ việc nộp thuế TNCN thì họ sẽ khơng tích cực quyết tốn thuế TNCN. Vì vậy chính sách của nhà nước nên tạo các phúc lợi trực tiếp từ việc nộp thuế TNCN.
Cần xây dựng chính sách về thuế chặt chẽ, có chế tài đủ răn đe những người cố tình trốn thuế.
Cần nghiên cứu sửa đổi, bổ sung pháp luật về thuế TNCN theo hướng mở rộng các cơ sở thuế và xác định rõ thu nhập phải chịu thuế; điều chỉnh số lượng thuế suất sao cho phù hợp với thu nhập chịu thuế và đối tượng nộp thuế để đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế của cá nhân và DN; tiếp tục điều chỉnh mức thuế suất hợp lý hơn nữa nhằm động viên và khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp.
Cần xây dựng, triển khai đa dạng các dịch vụ hỗ trợ NNT .
Tạo niềm tin về tính minh bạch và cơng bằng cho NNT. Để tăng niềm tin cho NNT về chính sách thuế là một q trình xây dựng và rèn luyện lâu dài của từng công chức.
5.2.2 Gợi ý đối với nhân tố Hiểu biết thuế
Hoàn thiện về các căn cứ pháp lý hướng dẫn về chính sách thuế TNCN, hướng tới thực hiện các mục tiêu các nội dung hướng dẫn ngày càng minh bạch, khoa học, đơn giản… bảo đảm thông lệ quốc tế và phù hợp với thực tiễn của Việt Nam.
Phân loại NNT để áp dụng các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp.
Xây dựng cơ sở dữ liệu NNT đầy đủ, chính xác, tập trung thống nhất trên phạm vi cả nước, hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN theo hướng lấy NNT làm trung tâm phục vụ, các quy định về khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế phải ngày càng đơn giản, thuận tiện tránh việc lạm thu, hoàn thuế chậm; tăng cường công tác quản lý NNT và người phụ thuộc thông qua việc cấp và quản lý mã số thuế; tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin nhằm hỗ trợ NNT như trong việc khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, tra cứu nghĩa vụ thuế và cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế.
Các loại thuế TNCN mà NNT rất ít khi phải nộp, pháp luật thuế TNCN nên chuyển qua hình thức khấu trừ tại nguồn tạo điều kiện cho NNT thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình dễ dàng vừa giảm thiểu hành động trốn thuế của người phải đóng thuế TNCN.
Tăng cường tính minh bạch về thuế là công khai thông tin về cải cách chính sách thuế, từ thơng tin về chiến lược, kế hoạch, dự toán thu NSNN, kết quả thực hiện thu thuế, báo cáo tài chính của đối tượng nộp thuế, dự thảo cơ chế chính sách mới… đến mơ hình tổ chức, chức năng nhiệm vụ, quy trình thủ tục, bộ phận và công chức chịu trách nhiệm, nhằm tạo điều kiện tốt nhất cho đối tượng nộp thuế biết, hiểu và tuân thủ quy định pháp luật về thuế.
Nên khuyến khích phát triển hơn nữa hoạt động tư vấn dịch vụ thuế. Tư vấn thuế gồm hai dạng: tư vấn về thuế với danh nghĩa là các dịch vụ công hoặc tư vấn về thuế với danh nghĩa là các dịch vụ tư để NNT có thể hiểu rõ nhất về pháp luật thuế TNCN.
Sắp xếp lại website của Tổng cục Thuế sao cho cung cấp một cách logic, dễ truy cập các hướng dẫn về kê khai, quyết toán thuế TNCN, các con số về thu thuế, trốn thuế, thanh tra thuế, chế tài thuế . . . Ngoài ra, cần thể hiện một cách
tích cực các thơng tin về thuế TNCN trên các phương tiện thông tin đại chúng. Các thơng tin này phải có thực khơng mang tính phong trào, hình thức.
Nguyên nhân quan trọng của người đến khai thuế TNCN đó là việc hồn thuế TNCN. Việc hoàn thuế TNCN hiện nay căn cứ Luật quản lý thuế sửa đổi thì trong 6 ngày làm việc người nộp hồ sơ hoàn thuế sẽ được hoàn thuế. Tuy thời gian hoàn thuế đã được rút ngắn hơn trước nhưng vẫn gây khó khăn cho người đến khai thuế TNCN. Chính vì vậy chính sách thuế nên tháo dỡ nút thắt này để tăng tính tuân thủ thuế của NNT.
5.3 Hạn chế của đề tài và hướng nghiên cứu tiếp theo
Bên cạnh những kết quả đã chỉ ra được ở mục 5.1, đề tài vẫn còn một số hạn chế cần được giải quyết trong các nghiên cứu tiếp theo, cụ thể:
Thứ nhất, nghiên cứu này chỉ thực hiện thông qua việc khảo sát những
NNT TNCN tại Chi cục thuế huyện Nhà Bè. Khả năng tổng quát hóa kết quả của nghiên cứu sẽ cao hơn nếu nghiên cứu được thực hiện tại một số thành phố khác vì mơi vùng, miền, địa phương khác nhau lại có phong tục tập quán, thói quen và các yếu tố văn hóa khác nhau do đó tính tn thủ thuế TNCN cũng khác nhau.
Thứ hai, có nhiều yếu tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN của NNT tại Chi cục thuế Huyện Nhà Bè, do vậy các nghiên cứu tiếp theo có thể thực hiện mở rộng theo hướng bổ sung các yếu tố khác ảnh hưởng đến tính tn thủ thuế TNCN của NNT.
TĨM TẮT CHƯƠNG 5
Trong chương 5, luận văn đưa ra một số gợi ý chính sách cho việc nâng cao tính tuân thủ thuế của NNT TNCN tại Chi cục Thuế Huyện Nhà Bè. Các gợi ý chính sách này được đề xuất dựa trên cơ sở kết quả nghiên cứu của đề tài và được sắp xếp thành hai nhóm gợi ý về Hiểu biết thuế và Nhận thức về tính cơng bằng thuế. Bên cạnh đó, Chương 5 cũng trình bày một số hạn chế của