- Chi phí NCTT trong san bao gốm tiền lương, tiền công phải trả cho công nhân trực
2.20. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung:
Nội dung:
Chi phí sản xuất chung là những chi phí có liên quan dến việc tổ chức, phục vụ và quản lý thi công của đội xây lắp như: chi phí tiền lương của nhân viên quản lý đội sản xuất, chi phí khấu hao xe, các khoản trích về BHYT, BHXH, KPCĐ tính trên tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất , công nhân nhân viên đội thuộc biên chế của doanh nghiệp và chi phí bằng tiền khác có liên quan đến hoạt động của đội sản xuất.
Chi phí SXC được hạch toán cả phân xưởng, đồng thời chi tiết theo các điều khoản quy định.
Nếu chi phí SXC có liên quan đến nhiều đối tượng chịu chi phí, kế toán phải phân bổ chi phí SXC cho các đối tượng chịu chi phí theo các tiêu thức thích hợp, như dựa vào chi phí NCTT.
Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lương và BHXH, hóa đơn GTGT…
Tài khoản kế toán sử dụng: TK 627_Chi phí sản xuất chung, dùng để tập hợp và phân bổ toàn bộ chi phí sản xuất chung.
Kết cấu TK 627:
Bên Nợ: Phản ánh các chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ. Bên Có:
+ Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung.
+ Kết chuyển chi phí SXC cố định không được phân bổ.
+ Kết chuyển chi phí SXC vào bên nợ TK 154_Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Tài khoản 627 không có số dư cuối kỳ. Tài khoản 627 có 6 tài khoản cấp 2:
TK 6271_Chi phí nhân viên phân xưởng: phản ánh các khoản tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên quản lý đội xây dựng, tiền ăn giữa ca của nhân viên quản lý đội, của nhân viên xây lắp, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định trên lương phải trả công nhân trực.
TK 6272_Chi phí vật liệu: vật liệu dùng để sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ.
TK 6273_Chi phí dụng cụ sản xuất: chi phí về công cụ xuất dùng cho hoạt động quản lý chung toàn công ty
TK 6274_Chi phí khấu hao TSCĐ: chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động quản lý của toàn công ty
TK 6277_Chi phí dịch vụ mua ngoài: phục vụ cho hoạt động của đội như: chi phí sửa chữa. chi phí thuê ngoài, chi phí tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại…
TK 6278_Chi phí bằng tiền khác: chi phí bằng tiền khác ngoài những chi phí đã kể trên phục vụ cho đội xây dựng, các khoản chi cho LĐ nữ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627
Chi phí sản xuất chung Đvt : đồng
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số Số phát sinh Số Ngày t h á n g Trang s ố STT Nợ Có E66 01/10 Xuất dùng ccdc 1 1 242 9.400.074
E67 20/10 Chi phí khác bằng tiền 1 2 111 2.794.000
E68 25/10 Trích khấu hao TSCĐ 1 3 214 5.210.336.
….. ……….. .... .... .... ...
E88 29/10 Lương trả nhân viên 3 5 334 8.800.000đ
Kết chuyển chi phí 154 138.737.074 Cộng phát sinh 138.737.074 138.737.074 Ngày 30 tháng 12 năm 2012 2.21 KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC 2.21.1 Chứng từ kế toán và sổ sách sử dụng Phiếu chi Giấy báo nợ 2.21.2 Sổ sách sử dụng Sổ nhật ký chung
Sổ chi tiết cho từng tài khoản Sổ cái tài khoản 811
2.21.3 Tài khoản sử dụng
-TK 811- Kế toán chi phí khác - TK 8118- Kế toán chi phí khác
Người lập biểu
Nghiệp vụ 1: Thanh lý tài sản cố định dùng cho bộ phận sản xuất đã hết thời hạn trích khấu hao. Nguyên giá 653.000.000. Chi phí thanh lý là 760.000đ. Thu hồi thanh lý đã bán và thu bằng tiền mặt theo PT 675 số tiền 5.300.000 đ.
Dịnh khoản: Nợ TK 214: 653.000.000 Có TK 211: 653.000.000 Nợ TK 811: 760.000đ Có TK 111: 760.000đ Nợ TK 111 5.300.000 Có TK 711: 5.300.000
2.22 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2.22.1 Chứng từ sử dụng
Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp Báo cáo tài chính năm
Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Phụ lục về thuế ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Tờ khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tờ khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
2.23.2 Sổ sách sử dụng
Sổ nhật ký chung
Sổ chi tiết cho từng tài khoản Sổ cái tài khoản 821
2.23.3 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 821- Chi phí Thuế thu nhập doanh nghiệp
SỔ CÁI KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng
Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa SỔ CÁI TK 821
Mã Ngày Số Diễn giải TK dư PS Nợ PS Có
PK 30/06/2011 TNDNQ2 Tạm tính thuế TNDN quý 2/2011
Kết chuyển cuối quý 911 12.454.320
Cộng cuối quý 3334 12.454.320 12.454.320
Ngày… tháng ….năm….
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký tên) (Ký tên) ( Ký tên)
2.24 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.24.1 Chứng từ sử dụng
Phiếu kế toán Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển
2.24.2 Sổ sách sử dụng
Sổ chi tiết cho TK 911 Sổ nhật ký chung Sổ cái tài khoản 911
2.24.3 Tài khoản sử dụng
- TK 911: Xác định kết quả kinh doanh (phụ lục trang 5)
Kết chuyển cuối kỳ: Kết chuyển doanh thu:
Nợ TK 511: 47.125.498.377
Có TK 911: 47.125.498.377
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 515: 108.734.196 Có TK 911: 108.734.196 Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: 85485.654 Có TK 911: 85485.654 Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 35.977.888.734 Có TK 632: : 35.977.888.734 Kết chuyển CPBH: Nợ TK 911: 1.525.348.678 Có TK 641: 1.525.348.678 Kết chuyển CPQLDN: Nợ TK 911: 562.901.632 Có TK 642: 562.901.632
Kết chuyển chi phí tài chính:
Nợ TK 911: 1.945.019.935 Có TK 635 1.945.019.935
Nợ TK 911: 298.383.597
Có TK 821: 298.383.597
Kết chuyển lợi nhuận sau thuế:
Nợ TK 911: 1.037.823.713
Có TK 421: 1.037.823.713
2.24.4. Sơ đồ hạch toán
Ghi chú :
(2) Kết chuyển giá vốn của sản phẩm
(3) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác (4) Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác (5) Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (6a) Cuối kỳ kết chuyển chênh lệch nợ lớn hơn có
(6b) Cuối kỳ kết chuyển chênh lệch có lớn hơn nợ (1) Kết chuyển chi phí bán hàng
(2) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp (3) Kết chuyển lợi nhuận sau thuế