a. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
-Nghiệp vụ 1:Ngày 16/6/2013, công ty vay ngắn hạn 300.000.000đ tại NHNN &PTNT
Định khoản:
Nợ TK 112 300 .000.000 Có TK 311 300.000.000
-Nghiệp vụ 2:Ngày 10/3/2012, trả cho người bán tiền hàng nợ lần trước bằng tiền vay
ngắn hạn.
Định khoản:
Nợ TK 331 200.000.000 Có 311 200.000.000
b.Sổ kế toán
Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng
Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2013
ĐVT: Đồng Số
C.từ Ngày C.từ Diễn giải TK nợ TK có Số tiền
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
… … …………
4/3/2012 Công ty vay ngắn hạn 112 311 300.000.000
…… ………
10/3/2012 Trả nợ cho người bán bằng tiền vay ngán hạn 331 311 200.000.000 … ……. ……….. … ……. ……… Ngày 30 tháng 6 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng
Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng
Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa SỔ CHI TIẾT TK 311 Năm 2013 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối Phát sinh Số dư Ngày Số Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 Dư đầu năm 90.975.657.378 …. ……. 4/3/11 Vay tiền ở NHNN &PTNT 112 300.000.000 ….. ……. 10/3/11 Trả tiền nợ cho người bán bằng tiền vay ngắn hạn 331 200.000.000 ….. …… …. ……… Tổng số phát sinh trong năm 415.864.815.93 4 515.986.485.37 8 Số dư cuối năm 191.097.326.822 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán lập Kế toán trưởng
(Nguồn: Trích Bảng Sổ Chi Tiết TK 311 Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng năm
2.8.4:Tóm tắt quy trình kế toán
Từ phiếu thu, giấy báo có, giấy báo nợ…ta căn cứ vào đó nhập số liệu vào phần mềm BROVA, sau đó từ sổ quỹ trên máy ta có thể in ra sổ chi tiết TK 311 và sổ cái TK 311
Ghi chú: Ghi hàng tháng (định kỳ)
Đối chiếu, kiểm tra
2.9:KẾ TOÁN THUẾ GTGT
2.9.1: Kế toán thuế GTGT được khấu trừ 2.9.1.1:Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi tiền. - Biên lai nộp thuế. - Giấy nộp tiến.
2.9.1.2:Tài khoản sử dụng
TK cấp 1 – 133: Thuế GTGT được khấn trừ
TK câp 2 – 1331: Thuế VAT được khấu trừ của hàng hoá 1332: Thuế VAT được khấu trừ của TSCĐ 1333: Thuế VAT được khấu trừ của HH nhập
2.9.1.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán.
a.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán
-Nghiệp vụ : Ngày 19/6/2013, Nhập kho 1 lô vật dụng sữa chữa máy móc trị giá 7,7
triệu, bao gồm thuế VAT 10%, chưa trả tiền cho người bán. Xem phụ lục hóa đơn gtgt trang 84
Định khoản:
Nợ TK 153 7.000.000 Nợ TK 133 700.000 Có TK 331 7.000.000
-Nghiệp vụ 2:Ngày 31/3/2012, công ty kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ trong
tháng là 550.000.000đ
Định khoản
Nợ TK 3331 550.000.000 Có TK 133 550.000.000
Phiếu chi, biên bản giao nhận
TS
Sổ quỹ
(trên máy) Sổ nhật ký chung Bảng CĐ số PS
Số cái TK 211 Sổ chi tiết
b.Sổ kế toán
Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng
Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa SỔ CHI TIẾT TK 133 Năm 2013 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối Phát sinh Số dư Ngày Số Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8
Dư đầu năm 331.469.365
…. …….
19/3/11 Nhập kho 1 lô công dụng cụ sữa máy móc 700.000 ….. ……. 31/3/1 1 Kết chuyển 550.000.000 ….. …… Tổng số phát sinh trong năm
27.527.058.06 7
27.858.527.43 2
Số dư cuối năm 0
Ngày 30 tháng 6 năm 2013 Kế toán lập Kế toán trưởng
(đã ký) (đã ký)
(Nguồn: Trích Bảng Sổ Chi Tiết TK 133 Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng năm 2013)
Từ phiếu thu, giấy báo có, giấy báo nợ…ta căn cứ vào đó nhập số liệu vào phần mềm BROVA, sau đó từ sổ quỹ trên máy ta có thể in ra sổ chi tiết TK 311 và sổ cái TK 311
Ghi chú: Ghi hàng tháng (định kỳ) Đối chiếu, kiểm tra
2.9.2:Kế toán thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước 2.9.2.1 Chứng từ kế toán
- Các tờ khai thuế,Thông báo nộp thế,Biên lai nộp thuế, Giấy nộp tiền vào kho bạc..
2.9.2.2. Tài khoản sử dụng.
- TK cấp 1: 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước. - TK cấp 2: 3331 - Thuế GTGT phải nộp.
33311 - Thuế GTGT 3338 - Thuế khác
2.9.2.3. Các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán.
a.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 16/6/2013 Nhập loại máy trọn của công ty IJC Nhật Bản đơn giá chưa thuế là 60.000.000đ. Thuế nhập khẩu là 25%. Thuế GTGT 10%. Tiền mua máy còn nợ lại. Thuế nhập khẩu và GTGT hàng nhập khẩu đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo GBN 76.
Xem phụ lục hóa đơn gtgt trang 84
Định khoản: Nợ TK 211: 67.500.000 Nợ TK 133: 15.000.000 Có TK 331: 60.000.000 Có TK 3331: 60.000.000*25%= 15.000.000 Có TK 3333: (60.000.000 + 15.000.000)*10%= 7.500.000 Phiếu chi tiền
,biên lai nộp thuế, giấy nộp
tiền
Sổ quỹ
(trên máy) Sổ nhật ký chung Bảng CĐ số PS
Số cái TK 133 Sổ chi tiết
Nợ TK 3333: 7.500.000
Có TK 112: 22.500.000 b.Sổ kế toán
Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng
Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa SỔ CÁI TK 333
Năm 2013
ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Nhật ký
chung Số tiền
Ngày Số Trang STT Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7 8
Số dư đầu năm 10.297.204 215.340.328
…. …. 16/6 Tờ khai HQ Thuế nhập khẩu 211 7.500.000 16/6 Thuế gtgt của hàng nhập khẩu 133 15.000.000 16/6 GBN 76 Nộp thuế gtgt 112 22.500.000 Tổng số phát sinh năm 28.309.199.713 27.302.568.517 Số dư cuối năm 783.588.072
Ngày 30 tháng 6 năm 2013 Kế toán lập Kế toán trưởng
(đã ký) (đã ký)
(Nguồn: Trích Bảng Sổ Cái TK 333Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng năm 2013)
Từ tờ khai thuế, biên lai nộp thuế,…ta căn cứ vào đó nhập số liệu vào phần mềm BROVA, sau đó từ sổ quỹ trên máy ta có thể in ra sổ chi tiết TK 333 và sổ cái TK 333
Ghi chú: Ghi hàng tháng (định kỳ) Đối chiếu, kiểm tra
2.10:KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG 2.10.1:Chứng từ sử dụng
- Bảng chấn công. Bảng lương, bảng thanh toán tiền lương
- Phiếu giao nhận sản phẩm, phiếu khoán, hợp động giao khoán, phiếu khoán làm them giờ
2.10.2:Tài khoản sử dụng
Tài khoản 334 : Phải trả người lao động
2.10.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán
a.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
* Hình thức trả lương theo sản phẩm
Công ty áp dụng trả lương theo sản phẩm cho lao động trực tiếp sản xuất tại các phân xưởng, tổ đội sản xuất. Từ hình thức này người lao động hăng say làm việc làm ra nhiều sản phẩm nâng cao được mức lương. Tăng thêm doanh thu và lợi nhuận cho Công ty. Và tránh được tình trạng sản phẩm làm ra chất lượng kém không đảm bảo kỹ thuật. Công ty kiểm tra, kiểm soát, chặt chẽ số lượng sản phẩm đúng quy cách chất lượng cao…
Đơn giá lương cho mỗi loại sản phẩm do Công ty quy định cụ thể như sau: + Gạch 2 lỗ = 57.000 đ/ 1.000 viên
+ Gạch đặc = 85.500đ/ 1.000 viên Phiếu chi tiền
,biên lai nộp thuế, giấy nộp
tiền
Sổ quỹ
(trên máy) Sổ nhật ký chung Bảng CĐ số PS
Số cái TK 333 Sổ chi tiết
Tính lương phải trả cho nhân viên trực tiếp theo sản phẩm Kế toán định khoản:
Nợ TK622: 93.361.000
Có TK 334: 93.361.000
Căn cứ vào các khoản trích trên kế toán ghi bút toán kết chuyển CPNCTT vào sổ CTGS theo định khoản.
Các khoản trích theo lương:
Nợ TK 622: 93.361.000 *22%=12.867.22 Nợ TK 334: 93.361.000 * 8,5%= 7.935.685 Có TK 338: 29.579.000 3382:1.867.220 3383: 20.539.420 3384: 4.201.245 3389: 1.867.220
Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng
SỔ CHI TIẾT TK 334 Năm 2013
ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải TK
đối Phát sinh Số dư
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7 8
Dư đầu năm 419.026.709
…. …….
30/6 Tính lương cho nhân viên trực
tiếp sản xuất 622
93.361.000 ….. Các khoản trích theo lương 338 7.935.685
…. ………
Tổng số phát
sinh trong năm 7.820.154.251 8.310.103.430
Số dư cuối năm 908.975.888
Ngày 30 tháng 10 năm 2013 Kế toán lập Kế toán trưởng
(đã ký) (đã ký)
(Nguồn: Trích Bảng Sổ Chi tiết TK 334Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng
năm 2013)
Từ phiếu chi, bảng thanh toán tiền lương, bảng lương,…ta căn cứ vào đó nhập số liệu vào phần mềm BROVA, sau đó từ sổ quỹ trên máy ta có thể in ra sổ chi tiết TK 334 và sổ cái TK 334
Ghi chú:
Ghi hàng tháng (định kỳ) Đối chiếu, kiểm tra
2.11:KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC. 2.11.1:Chứng từ sử dụng
- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương. - Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội. - Các chứng từ kế toán có liên quan.
2.11.2. Tài khoản sử dụng
-Tài khoản cấp 1 : 338 – Phải trả, phải nộp khác.
2.11.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán
a.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
-Nghiệp vụ 1:Ngày 5/6/2013, phòng kế toán tiến hành kiểm tiền mặt tại quỹ phát hiện
thừa 15tr chưa rõ nguyên nhân đang chờ cấp trên giải quyết.
Định khoản:
Nợ TK 111 15.000.000 Có TK 338 15.000.000
-Nghiệp vụ2:Ngày 31/3/2012, tính số tiền bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội trừ vào
lương cán bộ công nhân viên trong công ty
Định khoản:
Nợ TK 334 29.579.000 Có TK 338 29.579.000
b.Các sổ kế toán
Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng
Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa
Phiếu chi, bảng thanh toán tiền
lương, bảng lương
Sổ quỹ
(trên máy) Sổ nhật ký chung Bảng CĐ số PS
Số cái TK 334 Sổ chi tiết
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2013
ĐVT: đồng Số
C.từ Ngày C.từ Diễn giải
TK nợ
TK
có Số tiền
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
… … Trang trước chuyển sang
5/3/2012 Tiền mặt tại quỹ thừa chưa rõ
nguyên nhân 111 338 15.000.000
…… ………
31/3/2012 Tính tiên BHYT,BHXH 334 338 29.579.000
… ……. ………..
… ……. Cộng chuyển trang sau
Người lập Kế toán trưởng
SỔ CHI TIẾT TK 338 Năm 2013 Chứng từ Diễn giải TK đối Phát sinh Số dư Ngày Số Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8
Dư đầu năm 4.264.567 528.594.170
…. …….
5/3/11 Kiểm kê tiền thừa 111 15.000.000
….. …….
31/3/11 Tiền bảo hiểm xã
hội, bảo hiểm y tế 334 29.579.000
….. ……
Tổng số phát sinh
trong năm 913.917.634 918.182.201
Số dư cuối năm 528.594.170
Ngày 30 tháng 6 năm 2013
Kế toán lập Kế toán trưởng
(đã ký) (đã ký)
(Nguồn: Trích Bảng Sổ Chi tiết TK 338 Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng năm 2013)
2.11.4:Tóm tắt quy trình kế toán
Từ tờ bảng kê các khoản trích theo lương và các chứng từ lien quan khác,…ta căn cứ vào đó nhập số liệu vào phần mềm BROVA, sau đó từ sổ quỹ trên máy ta có thể in ra sổ chi tiết TK 338 và sổ cái TK 338
Ghi chú: Ghi hàng tháng (định kỳ) Đối chiếu, kiểm tra
2.12: KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: dung để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán của hoạt động kinh doanh. Doanh thu bán hàng có thể thu được tiền ngay cũng có thể chưa thu được tiền, sau khi đã giao sản phẩm ,hàng hoá cung cấp dịch vụ và được khách hàng chấp nhận.
2.12.1:Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu - Phiếu xuất kho - Hóa đơn thuế GTGT
2.12.2. Tài khoản sử dụng.
- Tài khoản cấp 1: 511 – Doanh thu bán hàng. Tài khoản cấp 2: 5111 – Doanh thu bán hàng hoá 5112 – Doanh thu bán thành phẩm
Tài khoản cấp 3: 511101 – Doanh thu kinh doanh nông sản 511102 – Doanh thu Bột cá
511103 – Doanh thu kinh doanh thuỷ sản 511104 – Doanh thu bán hng xuất khẩu
511201 – Doanh thu bán hàng thức ăn chăn nuôi 511202 – Doanh thu bán lợn thương phẩm
511203 – Doanh thu khác
2.12.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán
a.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 4/6/2013 doanh nghiệp xuất bán cho công ty xây dựng Mạnh Hùng một lượng đá dùng cho công trình. Theo hóa đơn gtgt số 0000453 đơn giá chưa thuế gtgt 10%. Chưa thu được tiền hàng. Hóa đơn xuất kho sô 309
Bảng kê các khoản trích theo
lương……
Sổ quỹ
(trên máy) Sổ nhật ký chung Bảng CĐ số PS
Số cái TK 338 Sổ chi tiết
STT Tên mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Đá 1*2 Khối 100 200,000 20,000,000
Định khoản:
Xác đinh doanh thu:
Nợ TK 131 (công ty xây dựng Mạnh Hùng): 22.000.000đ
Có TK 5111: 20.000.000đ Có TK 3331: 2.000.000 đ b.Sổ kế toán
Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng
Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa SỔ NHẬT KÝCHUNG
Năm 2013
ĐVT: Đồng Số
C.từ Ngày C.từ Diễn giải TK nợ TK có Số tiền
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
… … trang trước chuyển sang
00004 53
4/6/2013 Xuất đá 1*2 111 511 20.000.000
…… Thuế GTGT 111 333 2.000.000
……… ………
… ……. Công chuyển trang
Người lập Kế toán trưởng
Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng
Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa SỔ CHI TIẾT TK 511 Năm 2013 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối Phát sinh Số dư Ngày Số Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 …. ……. 4/6 0000453 Xuất đá 1*2 111 511 20.000.000 ….. …… Thuế GTGT 111 333 2.000.000 Tổng số phát
sinh trong năm 561.756.413.927 561.756.413.927
Ngày 30 tháng 6 năm 2013 Kế toán lập Kế toán trưởng
(đã ký) (đã ký)
(Nguồn: Trích Bảng Sổ Chi tiết TK 511 Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng năm 2013)
Từ phiếu thu, phiếu xuất kho ,HĐ GTGT,…ta căn cứ vào đó nhập số liệu vào phần mềm BROVA, sau đó từ sổ quỹ trên máy ta có thể in ra sổ chi tiết TK 333 và sổ cái TK 333
Ghi chú: Ghi hàng tháng (định kỳ)
Đối chiếu, kiểm tra
2.13: DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
Là donh thu bao gồm doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
2.13.1:Chứng từ sử dụng
- Phiếu tính lãi, thông báo nhận cổ tức, các chứng từ kiên quan đến việc nhận cổ tức. - Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT và chứng từ khác có lien quan.
2.13.2:Tài khoản sử dụng
- Tài khoản cấp 1: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Tài khoản cấp 2: 5151 – Thu nhập về góp vốn lien doanh 5152 – Thu tiền lãi gửi
2.13.3:Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán
a.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Nghiệp vụ 1:Ngày 25/6/2013, công ty bán 4.000USD thu bằng tiền mặt ,cho biết tỷ giá
thực tế xuất ngoại tệ là 20.500 VNĐ/USD ,tỷ giá thực tế lúc bán là 20.900 VNĐ/USD.
Định khoản: Nợ TK 1111 83.600.000 Có TK 1112 82.000.000 Có TK 515 1.600.000 CÓ TK 007( usd): 4.000 b.Sổ kế toán
Phiếu thu, phiếu xuất kho , HĐ
GTGT
Sổ quỹ
(trên máy) Sổ nhật ký chung Bảng CĐ số PS
Số cái TK 511 Sổ chi tiết
Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng
Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2013
ĐVT: đồng
Số
C.từ Ngày C.từ Diễn giải TK nợ TK có Số tiền
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
… … Trang trước chuyển sang
25/3/2012 Công ty bán USD thu bằng tiền mặt
111 1112 82.000.000
… ……. ……….. 111 515 1.600.000
… ……. Cộng chuyển sang trang sau
Người lập Kế toán trưởng
Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng
Khu1 Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hóa SỔ CÁI TK 515
Năm 2013
ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Nhật ký
chung Số tiền
Ngày Số Trang STT Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7 8
Số dư đầu năm 0
…. …. 25/3/10 Tiền lãi bán 4000USD 1111 1.600.000 ….. …. ……. Tổng số phát sinh năm 6.652.009.85 4 6.652.009.854
Số dư cuối năm 0
Ngày 30 tháng 6 năm 2013
Kế toán lập Kế toán trưởng
(đã ký) (đã ký)
(Nguồn: Trích Bảng Sổ Cái TK 515 Công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng năm 2013)
Từ phiếu tính lãi, hoá đơn bán hàng, HĐ GTGT,…ta căn cứ vào đó nhập số liệu vào