1.3.2.5. Kế toán Chi phí khác* Tài khoản sử dụng * Tài khoản sử dụng
TK 811 – Chi phí khác
Phiếu thu, phiếu chi.
Giấy báo nợ, giấy báo có, biên bản thanh lý TSCĐ.
Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng.
Các chứng từ liên quan khác.
* Sổ kế toán
Sổ cái 811
Sổ nhật ký chung
* Sơ đồ hạch toán kế toán Chi phí khác
Sơ đồ 8: Hạch tốn kế tốn chi phí khác
1.3.2.6. Kế toán Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp* Tài khoản sử dụng * Tài khoản sử dụng
TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
* Chứng từ sử dụng TK 911 TK 811 TK 111,112 Kết chuyển CP khác để XĐ KQKD
Chi phí thanh lý nhượng bán TSCĐ TK 133 Thuế GTGT đc khấu trừ TK 214 Hao mòn lũy kế của TSCĐ TK 211
Tờ khai tạm tính thuế TNDN hàng quý.
Tờ khai quyết toán thuế thu nhập năm.
Các chứng từ liên quan khác.
* Sổ kế toán
Sổ cái tài khoản 821
Sổ nhật ký chung
* Sơ đồ hạch toán kế toán Chi phí thuế TNDN
Sơ đồ 9: Hạch tốn kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.3.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
* Tài khoản sử dụng
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
* Chứng từ sử dụng
Phiếu kế toán.
* Sổ kế toán
TK 3334
TK 3334 TK 821
Cuối năm tính số thuế TNDN thực phải nộp kỳ này nhỏ hơn số tạm tính hoặc giảm thuế TNDN phải nộp do sai sót (khơng trọng yếu) từ các kỳ trước
Định kỳ thuế TNDN tạm nộp
Cuối năm tính số thuế TNDN thực phải nộp kỳ này lớn hơn số tạm tính hoặc bổ
sung thuế TNDN do sai sót (khơng trọng yếu) từ các kỳ trước
TK 911
TK 911
Cuối năm, k/c CP thuế TNDN hiện hành để tính kết quả kinh doanh (Nếu 8211 có số PS nợ > số PS có)
Cuối năm, k/c CP thuế TNDN hiện hành để tính kết quả kinh doanh (Nếu 8211 có số PS nợ < số PS có)
Sổ cái TK 911
Sổ nhật ký chung
* Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ 10: Hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.3.4. Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong điều kiện áp dụng phần mềm máy tính
Hiện nay, khi khoa học kỹ thuật ngày càng phát triển, ứng dụng cơng nghệ hỗ trợ cơng tác kế tốn ngày càng rộng rãi và hiện đại hơn. Các phần mềm kế toán giúp cơng tác kế tốn được nhanh chóng, dễ dàng và chính xác hơn.
Sơ đồ 11: Quy trình ghi sổ kế tốn máy
TK 632 TK 911 TK 511
Giá vốn hàng bán Doanh thu thuần phát sinh trong kỳ TK 635 Chi phí tài chính phát sinh trong kỳ TK 641,642 TK 515 Chi phí QLDN, CPBH phát sinh trong kỳ
Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ TK 811 Chi phí khác phát sinh trong kỳ TK 711 TK 821 Thu nhập khác phát sinh trong kỳ
Chứng từ kế toán - Sổ, thẻ kế toán chi tiết - Sổ nhật ký chung - Sổ cái
Sổ nhật ký
Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp
chứng từ kế tốn
MÁY VI TÍNH
Ghi chú:
: Nhập số liệu hàng ngày
: In sổ sách, báo cáo cuối năm
Ưu điểm và hạn chế
* Ưu điểm:
• Tốc độ nhập dữ liệu vào máy tính thực hiện nhanh hơn rất nhiều hơn so với phương pháp kế tốn thủ cơng. Xử lý dữ liệu nhanh chóng và chính xác.
• Thơng tin dữ liệu khi cần thiết sẽ có ngay lập tức và có thể được gửi cho nhiều người sử dụng khác nhau tại các địa điểm khác nhau cùng một lúc. Thuận lợi trong tìm kiếm, thống kê, quản lý dữ liệu
• Sử dụng hiệu quả hơn các nguồn tài ngun thời gian, dịng tiền sẽ được cải thiện thơng qua thu nợ tốt hơn và kiểm sốt hàng tồn kho.
• Tiết kiệm chi phí: phần mềm kế tốn trên máy vi tính giảm thời gian nhân viên làm tài khoản và giảm chi phí kiểm tốn như hồ sơ gọn gàng, lên nhật và chính xác.
• Khả năng để đối phó trong nhiều loại tiền tệ một cách dễ dàng – nhiều phần mềm kế tốn trên máy vi tính cho phép một doanh nghiệp để kinh doanh nhiều loại tiền tệ một cách dễ dàng. Vấn đề liên quan với những thay đổi tỷ giá hối đối được giảm thiểu.
• Với tính năng tự động, liên kết giữa các phần hành công việc kế tốn thực hiện được kịp thời, dễ dàng hơn. Thơng tin ban đầu cung cấp chính xác thì trên các báo cáo, sổ sách liên quan đều thể hiện đầy đủ, đúng đắn. Ngồi ra, kế tốn máy cịn giúp giảm một khối lượng các bút toán cuối kỳ, phân bổ, kết chuyển, giúp hạn chế sai sót, chênh lệch thơng tin giữa các phần hành kế tốn
* Nhược điểm:
• Địi hỏi kế tốn viên phải có trình độ để sử dụng được các phần mềm kế tốn.
• Chi phí ban đầu lớn: doanh nghiệp phải đầu tư hệ thống máy tính và tốn chi phí mua bản quyền phần mềm kế tốn.
• Cần tìm hiểu để tận dụng với đa chức năng phần mềm: mã thống kế, phân quyền người dùng, báo cáo quản trị...
Kết luận chương 1
Trong doanh nghiệp kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh có vai trị quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh, quá trình tồn tại và phát triển của công ty. Trên đây là những lý luận chung về kế tốn doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh bao gồm: khái niệm, đặc điểm, tầm quan trọng, các tài khoản kế toán sử dụng, hệ thống chứng từ sổ sách, trình tự hạch tốn và cách trình bày thơng tin liên quan trên Báo cáo tài chính. Chương 1 cũng giới thiệu sơ bộ về phần mềm kế tốn trong cơng tác kế tốn hiện nay ở các doanh nghiệp.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG
TY TNHH LÂM VŨ. 2.1. Giới thiệu về công ty TNHH Lâm Vũ. 2.1.1. Q trình hình thành và phát triển của cơng ty
2.1.1.1 Giới thiệu sơ lược về cơng ty TNHH Lâm Vũ
• Tên đầy đủ: Cơng ty trách nghiệm hữu hạn Lâm Vũ • Tên giao dịch: LAM VU COMPANY LIMITED • Đại diện pháp luật: Lâm Văn Hinh
• Mã số thuế: 0600444430 • Ngày cấp: 09/05/2008
• Địa chỉ: xóm Đạo Đường, thị trấn Ninh Cường, xã Trực phú, huyện Trực Ninh, tỉnh Nam Định
• Điện thoại: 0977431689
• Gmail: lamhinh70@gmail.com.
2.1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty
• Cơng ty TNHH Lâm Vũ được thành lập ngày 09 tháng 05 năm 2008, được sở kế hoạch và đầu tư Nam Định cấp giấy chứng nhận số 0600444430.
• Những năm đầu thành lập, cơng ty là doanh nghiệp nhỏ hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực xây dựng các cơng trình dân sinh, cơ sở hạ tầng tại địa phương như hệ thống đường xá, trường học, trạm xá, chợ…
• Những ngày đầu kinh doanh, cơng ty đối mặt với khơng ít khó khăn, thử thách, đội ngũ cán bộ quản lý điều hành của cơng ty cịn non trẻ, hơn hết điều khó khăn nhất với doanh nghiệp xây dựng mới thành lập chính là số vốn điều lệ chưa cao, tiềm ẩn nhiều nguy cơ và rủi ro. Song, cơng ty ln nỗ lực, vượt qua khó khăn, thử thách trong giai đoạn đầu với phương châm định hướng phát triển cơng ty” Để phát triển lâu dài thì phải có sự tin tưởng và ủng hộ của khách hàng, vì vậy chất lượng mỗi cơng trình hồn thành phải ln được đặt lên hàng đầu”. Cho đến nay công ty đã đạt được những thành công nhất định, đi vào thời kỳ ổn định hoạt động kinh doanh, đi cùng với đó, doanh nghiệp mạnh dạn mở rộng quy mô kinh doanh cũng như tham gia vào một số những nghành nghề kinh doanh mới như cung cấp dịch vụ vận tải đường biển, …
• Trên bước đường hội nhập, cơng nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước, kỷ ngun cơng nghệ 4.0 tác động vô cùng mạnh mẽ đến hoạt động sản xuất kinh doanh của mọi ngành nghề, mọi lĩnh vực cơng ty ln nhận thức đầy đủ về những khó khăn thử thách phía trước và ln đặt ra nhiệm vụ chiến lược, luôn phấn đấu không ngừng cập nhập các tri thức công nghệ, nâng cao năng lực, nhằm thỏa mãn một cách cao nhất các yêu cầu của đối tác đối với sản phẩm, dịch vụ công ty cung cấp.
2.1.1.3. Chức năng của công ty
Công ty TNHH Lâm Vũ là công ty cung cấp dịch vụ, với hơn 10 năm hình thành xây dựng và phát triển, công ty dần khẳng định được danh tiếng và vị thế của mình trong nhóm các cơng ty xây dựng, vận tải tại địa phương, góp phần thúc đầy phát triển kinh tế địa phương thơng qua việc hồn thành xây dựng các cơng trình cơ sở hạ tầng như đường xá, trường học, chợ đạt chất lượng tốt và hoàn thành đúng kế hoạch. Cùng với sự linh hoạt trong công tác quản lý đã giúp công ty luôn chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
2.1.1.4. Nhiệm vụ của cơng ty
• Thực hiện nhiệm vụ kinh doanh trên cơ sở tự chủ và tuân thủ pháp luật trong nước và quốc tế hiện hành.
• Tuân thủ các yêu cầu về cung cấp dịch vụ vận chuyển cũng như bảo quản các sản phẩm theo yêu cầu để đảm bảo chất lượng của sản phẩm.
• Quản lý đào tạo đội ngũ cán bộ, nhân viên, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực chun mơn.
• Quan tâm chăm lo đến đời sống của nhân viên cả về mặt vật chất cũng như tinh thần.
• Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nước.
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của cơng ty TNHH Lâm Vũ.
Với mỗi loại hình doanh nghiệp khác nhau và phụ thuộc vào đặc điểm ngành nghề kinh doanh, mỗi công ty sẽ lựa chọn cơ cấu quản lý thích hợp. Vì vậy, để phù hợp với tính chất, quy mô hoạt động của doanh nghiệp, công ty TNHH Lâm Vũ đã tổ chức cơng ty theo phịng ban như sơ đồ dưới đây
Sơ đồ 12: Cơ cấu tổ chức bộ máy cơng ty phịng ban như sau:
Giám đốc
Bộ phận kỹ thuật vận tảiBộ phậntoán Bộ phận kế Bộ phận kinh
Chức năng nhiệm vụ từng phịng ban
• Giám đốc: ơng Lâm Văn Hinh là người giữ chức vụ quan trọng nhất, cao nhất trong công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, toàn thể nhận viên về hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Giám đốc là người phụ trách tồn cơng ty, tổ chức bộ máy quản lý, lập kế hoạch tổng thể dài hạn cũng như ngắn hạn, là người có quyền quyết định cao nhât trong các vấn đề liên quan đến công tác tổ chức, sản xuất kinh doanh, mua bán tài sản, thiết bị và đầu tư, xây dựng và quyết định hình thức trả lương cho cán bộ cơng nhân viên theo quy chế được hội đồng cổ đông thông qua trên cơ sở kết quả sản xuất kinh doanh
• Bộ phận kinh doanh: Cùng với giám đốc và phòng kỹ thuật làm việc với sở và cơ quan liên quan xây dựng định mức, đơn giá, tổng dự tốn các cơng trình, lập hồ sơ mời thầu, lập giá đấu thầu các cơng trình, tìm hiểu đối tác và ký kết hợp đồng. • Bộ phận kỹ thuật: Thực hiện thiết kế, triển khai thi công sản phẩm ở các khâu xây dựng cơng trình, tổ chức quản lý, kiểm tra cơng nghệ và chất lượng cơng trình, tham gia nghiệm thu cơng trình. Quản lý kiểm tra các đơn vị thực hiện các mặt bằng, theo đugns mẫu mã quy trình kỹ thuật, nhiệm vụ thiết kế theo hợp đồng đã ký kết.
• Bộ phận vận tải: nhận hàng, vận chuyển và giao hàng theo hợp đồng mà bộ phận kinh doanh cung cấp.
• Bộ phận kế tốn: có nhiệm vụ thu nhập, ghi chép, xử lý, phân tích một cách có hệ thống các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày. Tổng hợp, phân tích các thơng tin tài chính – kế tốn, lập báo cáo kế tốn (báo cáo tài chính, báo cáo quản trị) để phục vụ cho việc ra quyết định của giám đốc và thực hiện các nghĩa vụ với nhà nước.
2.1.3. Tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty.
- Theo luật kết toán, tất cả các đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh đều phải tổ chức bộ máy kế toán riêng, căn cứ vào đặc điểm hoạt động kinh doanh, ngành
nghiệp sẽ lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán phù hợp, để đảm bảo chất lượng hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.
• Chất lượng cơng tác kế tốn phụ thuộc trực tiếp vào trình độ, khả năng thành thạo, sự phân cơng, phân nhiệm hợp lý. Cơng tác kế tốn mà cơng ty lựa chọn là hình thức kế tốn tập trung, xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý của cơng ty. Theo hình thức này, tồn bộ cơng tác kế tốn tại công ty được thực hiện tại một phịng kế tốn duy nhất ở cơng ty, các bộ phận thực hiện thu thập, phân loại và chuyển chứng từ về phịng kế tốn xử lý.
Sơ đồ 13: Phịng kế tốn của cơng ty gồm
• Kế tốn trưởng: chỉ đạo thực hiện tồn bộ cơng tác kế tốn trong cơng ty theo đúng chính sách, chế độ hiện hành. Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ, việc ghi sổ, từ đó nhập dữ liệu tổng hợp, lập báo cáo tài chính. Là người chịu trách nghiệm về vấn đề tài chính của cơng ty, tham mưu cho giám đốc trong cơng tác tổ chức hệ thống kế tốn, cũng như trong việc ra quyết định về tài chính, đồng thời cịn có trách nhiệm đơn đốc theo dõi hoạt động của kế toán viên, chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về số lượng và chất lượng báo cáo tài chính.
• Kế tốn viên:
Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của toàn bộ chứng từ trước khi thanh tốn, theo dõi tình hình thu tiền mặt, cập nhập vào sổ sách hằng ngày, theo dõi tiền gữi ngân hàng bằng Việt Nam đồng, theo dõi các khoản vay ngắn hạn, trung và dài hạn. Với
Kế toán trưởng
Kế toán vốn bằng tiền, ngân
các ngân hàng cuối tháng đối chiếu và xác định số dư tiền mặt và các loại tiền gửi ngân hàng, đồng thời lên bảng kê khi có các tài khoản tiền mặt, tiền gửi, tiền vay
Theo dõi ngày cơng và tính lương cho nhân viên cơng ty.
• Thủ quỹ:
Theo dõi tình hình nhập xuất, tồn kho hàng hóa về mặt số lượng và giá trị tại kho, ghi chép chi tiết và tổng hợp lên bảng kê phiếu nhập kho, xuất kho.
Hằng ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi đã được kí duyệt, thủ quỹ tiến hành thực thu, thực chi và cập nhật sổ quỹ tiền mặt hàng ngày, đối chiếu số tồn quỹ với kế toán vốn bằng tiền và lập báo cáo tồn quỹ cung cấp cho phịng kế tốn và phòng kinh doanh.
2.1.4. Chế độ kế tốn áp dụng tại cơng ty.
• Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty TNHH Hùng Việt Minh áp dụng theo chế độ kế toán Việt Nam đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ, ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ tài chính và các quy định hiện hành khác về kế toán tại Việt Nam và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện.
• Hệ thống TK kế toán: theo TT133/2016/BT-BTC ban hành ngày 26/08/2017 của Bộ Tài chính
• Niên độ kế tốn: năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 tính theo năm dương lịch
• Hình thức sổ kế tốn: Nhật ký chung
• Phần mềm kế tốn sử dụng: Phần mềm kế tốn EBIC
• Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Việt Nam đồng