VI. KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT LIỆU
6.1. Kế toán tổng hơp nhập vật liệu
6.1.1. Đối với hàng gia công
Giá trị của loại vật liệu này là tồn bộ chi phí vận chuyển bốc dỡ vật liệu từ cảng đến kho của cơng ty.
Ví dụ: Theo hợp đồng gia công số 007/VNM ngày 24/10/2004công ty nhận gia cơng quần sc nam cho hãng Winmark với 15000 m vải. Chi phí vận chuyển, bốc dỡ kho tàng, bên bãi số vật liệu từ cảng vềkho xí nghiệp I hết 2.000.000đ. Thuế GTGT: 5% :100.000đ. Kế toán căn cứ vào hoá đơn vận chuyển và các chứng từ liên quan ghi:
Nợ TK 621.1: 2.000.000 Nợ TK 133: 100.000
Có TK 111: 2.100.000
6.1.2. Đối với nguyên vật liệu mua ngoài
Do nhu cầu về nguyên vật liệu rất đa dạng cho nên công ty vừa phải mua trong nước vừa phải nhập khẩu từ nước ngồi
Ví dụ: Cơng ty mua vải của Cơng ty Dệt 8/3 cho xí nghiệp I theo hố đơn GTGT số 06179 ngày 3/10/2004với tổng trị giá lô hàng nhập kho là 111.800.000, thuế GTGT 10%. Khi lơ hàng về nhập kho, kế tốn căn cứ vào phiếu nhập kho, hoá đơn chứng từ liên quan, kế tốn ghi:
Nợ TK 152(1521): 111.800.000 Nợ TK 133(1331): 11.180.000
Có TK 331:122.980.000
Cơng ty nhập lô cúc của Công ty Booil Maerial Hàn Quốc ngày 22/10/2004 cho xí nghiệp II với tổng giá trị lơ hàng nhập khẩu quy ra VNĐ là: 11.515.140, thuế nhập khẩu công ty phải nộp với thuế suất là 45%, thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu có thuế suất 10%. Khi thực hiện nhập kho, kế tốn căn cứ vào phiếu nhập, hóa đơn chứng từ liên quan đến lơ hàng nhập khẩu, kế tốn ghi:
Có TK 333(3333): 5.181.813 Có tk 112(1122): 11.515.140 Bt2:Nợ TK 133(1331): 518.181,3
Có TK 333(3331): 518.181,3
Hiện tại công ty không sử dụng Tài khoản 151:”hàng đang đi đường”, nghĩa là khơng có phát sinh nghiệp vụ hoá đơn về vật liệu chưa về hoặc hàng đã về mà hố đơn chưa về. Vì thực tế cho thấy, khi thị trường hàng hóa phát triển cao thì mọi nguồn cung cấp ln sẵn có. Căn cứ vào đó mà hình thức thanh tốn của cơng ty là khác nhau: có thể trực tiếp thanh tốn bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, mua chịu.
Với hình thức nhật ký chứng từ, để hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng ty sử dụng sổ chi tiết TK331, nhật ký chứng từ số 5, nhật ký chứng từ số 1, nhật ký chứng từ số 2, nhật ký chứng từ số 4 để theo dõi giá trị của vật liệu thu mua nhập kho trong kỳ và theo dõi chặt chẽ tình hình thanh tốn với người bán, tình hình nợ ngắn hạn dài hạn của cơng ty.
Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập kho, hố đơn bán hàng (của bên cung cấp) kế tốn kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi tiến hành viết phiếu chi. Căn cứ vào phiếu chi, kế toán vào sổ quỹ tiền mặt.
Ví dụ: Phiếu chi số 50 ngày 9/10/2004 cơng ty chi tiền mặt mua phụ liệu cho xí nghiệp III của cơng ty Dũng Đơng trị gía 550.000đ. Thuế GTGT 10%. Kế toán ghi vào sổ quỹ tiền mặt như sau: