II. Nội dung hoạch toỏn nguyờn vật liệu trong quỏ trỡnh sản xuất
9. Trường hợp ỏp dụng phương phỏp kiểm kờ định kỳ
(*) Tài khoản sử dụng - TK 611 : Mua hàng TK 611- Mua hàng - Kết chuyển hàng tồn đầu kỳ - Kết chuyển hàng tồn cuối kỳ
- Giỏ mua và chi phớ mua hàng trong kỳ - Chiết khấu, giảm giỏ hàng mua - Hàng mua trả lại người bỏn
- K/c hàng mua đó sử dụng trong kỳ
TK này khụng cú số dư và được chi tiết thành cỏc tài khoản: TK 6111: Mua NVL
TK 6112: Mua hàng hoỏ
- TK 152:
TK 152 xxx
Kết chuyển NVL tồn kho cuối kỳ Kết chuyển NVL tồn kho đầu kỳ
SDCK: xxx
- Ngoài ra kế toỏn cũn sử dụng cỏc tài khoản liờn quan khỏc như 111, 112, 141, 133, 331, ...
Sơ đồ 2: Kế toỏn tổng hợp NVL theo phương phỏp KKĐK
TK151,152 TK611 TK151,152
Kết chuyển tồn đầu kỳ Kết chuyển tồn cuối kỳ
TK111,112,331 TK133 TK111,112,331
Tổng giỏ Thuế Cỏc khoản được giảm trừ
TT GTGT
Nhập do mua ngoài TK621,627 TK333 Xuất dựng cho sản xuất
Thuế nhập khẩu TK411 Nhận vốn gúp liờn doanh TK128,222 Cổ phần Xuất gúp vốn TK711 liờn doanh
PHẦN 2
TốNH HốNH THỰC TẾ CỦA CễNG TY TNHH TM & SX VẠN THÀNH
I. TỔNG QUAN VỀ CễNG TY TNHH TM & SX VẠN THÀNH.
1.1. Đặc điểm chung về hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty TNHH TM & SX VẠN THÀNH
1.1.1. Khỏi quỏt quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển
Cụng ty TNHH TM & SX VẠN THÀNH được thành lập ngày 05 thỏng 08 năm 2003 theo Quyết định số 0102009521/GPTL của Sở KH&ĐT Thành phố Hà Nội do 3 thành viờn gúp vốn với tổng số vốn điều lệ là 1 tỷ đồng. Giỏm đốc cụng ty là người trực tiếp điều hành cỏc hoạt động của cụng ty chiếm 51% tổng số vốn gúp. Cụng ty thực hiện chế độ hạch toỏn độc lập, được phộp vay vốn, ký kết hợp đồng, cú con dấu riờng theo thể thức Nhà nước quy định, được đăng ký theo luật Cụng ty, cỳ tư cỏch phỏp nhõn đầy đủ để mở tài khoản tiền Việt Nam và ngoại tệ tại Ngõn hàng theo quy định của phỏp luật.
Ngành nghề kinh doanh chớnh: sản xuất và kinh doanh cỏc sản phẩm về in ấn từ nguyờn liệu giấy như bao bỡ chất lượng cao, nhún mỏc sản phẩm, catalog, tờ rơi, tờ gấp,…
Sau 5 năm thành lập và phỏt triển với cơ sở vật chất ban đầu rất thiếu thốn: thiếu mỏy múc, thiếu cụng nhõn kỹ thuật lành nghề, phải đi thuờ địa điểm và thay đổi địa điểm thường xuyờn,… đến nay cụng ty đú cỳ một hệ thống mỏy mỳc tương đối hoàn thiện với đội ngũ cụng nhõn kỹ thuật lành
nghề, cú thể vận hành những mỏy múc kỹ thuật hiện đại. Tổng số cỏn bộ cụng nhõn viờn hiện nay là 60 người trong đú nhõn viờn quản lý là 8 người.
Hoạt động của cụng ty ngày càng thu lại nhiều lợi nhuận, tạo điều kiện mở rộng quy mụ hoạt động của cụng ty. Hoạt động kinh doanh mở rộng với hệ thống khỏch hàng trải rộng trờn khắp cỏc địa bàn trong Thành phố Hà Nội cho đến cỏc tỉnh miền trung như Thanh Hoỏ, Nghệ An… Theo đú chớnh sỏch lương thưởng đối cũng được củng cố giỳp cho đời sống cỏn bộ cụng nhõn viờn ngày càng được cải thiện tạo điều kiện cho người lao động gắn bú với cụng ty hơn.
1.1.2. Tỡnh hỡnh hoạt động của cụng ty
Sau 5 năm thành lập cụng ty đú đạt được những bước tiến đỏng kể trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mỡnh.
1.1.2.1. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Chỉ sau vài năm thành lập, cụng ty đú cỳ những bước phỏt triển vượt bậc trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Những con số trờn bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty đú cho thấy rừ những thành tựu đạt được của cụng ty trong những năm gần đõy. Là cụng ty xuất phỏt với quy mụ nhỏ nhưng do biết cỏch làm ăn hiệu quả nờn cụng ty đú sử dụng đồng vốn của mỡnh một cỏch hữu ớch, đem lại hiệu quả kinh tế cao, gúp phần thỳc đẩy quỏ trỡnh phỏt triển của cụng ty.
So sỏnh kết quả hoạt động đạt được sau hai năm 2008 và 2007 cú thể cho thấy được những bước tiến của Cụng ty TNHH TM & SX VẠN THÀNH
Qua tỡnh hỡnh bỏo cỏo kết quả kinh doanh năm 2008 & năm 2007
ta thấy doanh thu của Cụng ty giảm đi 24.39% so với năm trước tức giảm 5,871,488,475 đồng . Nguyờn nhõn là do trờn thi trường nhiều đối thủ cạnh tranh ,mặt hang của cụng ty chưa được nhiều người tiờu dựng biết đến thể hiện ở chi phớ bỏn hàng bằng 4.03% so với năm trước. Mặt khỏc mầu mú sản phẩm khụng được cải tiến , chất lương sản phẩm khụng cao . Giỏ vốn năm 2008 bằng 79.8 % so với năm 2007 tức giảm 20.2 % so với năm 2007 . Nhưng tốc độ giảm giỏ vốn khụng bằng tốc độ giảm của doanh thu tức là chi phớ nguyờn vật liệu , nhõn cụng trực tiếp đề làm ra 1 đơn vi sản phẩm tăng lờn . Lợi nhuận sau thuế năm 2008 bằng 189.95% so với năm 2007 tức tăng 89.5% (Tăng 19,628,430 đồng) . Lợi nhuõn tăng do năm 2008 cụng ty đú giảm đỏng kể chi phớ bỏn hàng , mặc dự già vốn tăng nhưng tăng khụng đang kể nờn doanh nghiệp vẫn đảm bảo lợi nhuận tăng hơn so với năm trước .
1.1.2.2. Tỡnh hỡnh tài sản và nguồn vốn của cụng ty
Về cơ cấu tài sản và nguồn vốn của cụng ty trong những năm vừa qua cũng cú nhiều thay đổi thể hiện ở bảng 2
Qua bảng 2 ta thấy tổng tài sản năm 2008 bằng 82% so với năm 2007
tức giảm 18 % so với năm 2007 . Số liệu trờn khụng phải cụng ty giảm về quy mụ tài sản . Mà là phần tài sản và nguồn vốn giảm tương ứng . Phải thu khỏch hàng năm 2008 giảm 45.91% so với năm 2007 phần lớn nguồn tiền này được sử dụng để thanh toỏn cho người bỏn . Cụng nợ phải trả khỏch hàng năm 2008 giảm 80.34% so với năm 2007 . Hàng tồn kho năm 2008 tăng 2.42 % so với năm 2007 , mức tăng khụng đàng kể . Thuế GTGT được khấu trừ năm 2008 giảm 92.85% so với năm 2007 .
1.1.2.3. Một số chỉ tiờu tài chớnh cơ bản của cụng ty
Cỏc chỉ tiờu tài chớnh là căn cứ để phản ỏnh thực trạng tài chớnh của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định. Chỳng được rỳt ra từ bỏo cỏo tài chớnh, phản ỏnh mối quan hệ giữa cỏc giỏ trị tài sản, cỏc tỷ lệ nguồn vốn, quan hệ giữa tài sản và nguồn vốn cũng như cỏc quan hệ với kết quả kinh doanh.
Cỏc chỉ tiờu dược thể hiện qua bảng sau:
1.1.3. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh liờn quan tới kế toỏn nguyờn vật liệu
* Đặc điểm về sản phẩm
Cụng ty TNHH TM & SX VẠN THÀNH chuyờn sản xuất mặt hàng bao bỡ theo đơn đặt hàng của khỏch hàng. Cỏc mặt hàng chủ đạo của cụng ty là bao bỡ hộp, tỳi ni lụng cỏc loại của cỏc cụng ty Dược phẩm, bao bỡ hộp bỏnh kẹo, chăc nuụi gia xỳc.
Bờn cạnh đú cũn cỳ cỏc sản phẩm như nhún hàng cỏc loại, tờ rơi, tờ quảng cỏo sản phẩm…
Cỏc mặt hàng của cụng ty rất đa dạng về chủng loại và mẫu mú. Sản phẩm in ấn phải đỏp ứng được chớnh xỏc yờu cầu của khỏch hàng về kớch thước, màu sắc chất liệu…
Cỏc mặt hàng này đều được sản xuất từ nguyờn liệu chớnh là nhựa. Cỏc loại nhựa chớnh mà cụng ty sử dụng để sản xuất gồm cỳ: tỳi ni lụng, nhún mỏc. Cỏc loại nhựa này cú xuất xứ từ nhiều nước: Việt Nam, Inđụnexia, Thỏi Lan, Hàn Quốc… Nhựa được đặt mua theo lụ và lụ do
cụng ty yờu cầu. Đi kốm với nguyờn liệu chớnh này cũn bao gồm một loạt cỏc vật liệu phụ khỏc phục vụ cho cụng việc sản xuất.
Hầu hết cỏc sản phẩm của cụng ty sản xuất được làm với số lượng lớn và là sản phẩm truyền thống nờn việc ổn định về chất lượng và giỏ thành cũng là yếu tố rất cần thiết. Điều này làm cho uy tớn của cụng ty được nõng cao đồng thời cũng tạo ra nhiều cơ hội làm ăn cho cụng ty.
Dưới đõy là sơ đồ tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty TNHH TM & SX VẠN THÀNH
Sơ đồ 1.2
Sơ đồ bộ mỏy tổ chức của Cụng ty
(Nguồn: Phũng kế hoạch sản xuất – kinh doanh)
Cụng ty cú cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý rất gọn gàng và hiệu quả cao. Giỏm đốc trực tiếp điều hành mọi cụng việc của cụng ty, chỉ đạo trực tiếp phũng kế hoạch để xỏc định kế hoạch sản xuất kinh doanh cụ thể cho cụng ty. Cỏc phũng ban hỗ trợ lẫn nhau thực hiện cụng việc một cỏch trụi chảy, nhịp nhàng.
- Giỏm đốc:
Chỉ đạo và điều hành toàn bộ mọi hoạt động của Cụng ty - Phũng kế hoạch sản xuất và kinh doanh:
Với quy mụ cũn nhỏ hẹp cho nờn cỳ thể gọi đõy là phũng tổng hợp, cỳ nhiệm vụ phỏt triển về phương hướng kinh doanh, trờn cơ sở đú thiết lập kế hoạch sản xuất cho từng thời kỳ, thời điểm. Tiếp cận và mở rộng thị trường, kết hợp với phũng tài chớnh cừn đối nguồn tài chớnh để chuẩn bị nguồn Nguyờn liệu luụn luụn sẵn sàng cho phõn xưởng sản xuất.
- Phũng tài chớnh kế toỏn:
Thực hiện Cụng tỏc chỉ đạo nghiệp vụ toàn Cụng ty, theo dừi vào sổ sỏch kế toỏn toàn bộ cỏc vấn đề phỏt sinh trong quỏ trỡnh quản lý, sản xuất kinh doanh của Cụng ty. Phũng kế toỏn cỳ liờn hệ chặt chẽ với phũng kế
Chủ tịch kiờm Tổng Giỏm đốc Phú Tổng Giỏm đốc 1 Phú Tổng Giỏm đốc 2 Phú Tổng Giỏm đốc 3 Phũn g Tài vụ Phũn g kế hoạch vật tư Phũn g Tổ chức Hành chớn h Phũn g kỹ thuật Phũn g thị trườn g Xớ nghiệ p bao bỡ nhựa Xớ nghiệ p bao bỡ carto n Xớ nghiệ p bao bi Xớ nghiệp sản xuất bao bỡ PP Phõn xưởn g bao bỡ cao cấp Ban dự ỏn cụng ty
hoạch. Phũng kế toỏn cỳ thể cung cấp số liệu cần thiết cho phũng kế hoạch về cỏc nội dung cỳ liờn quan đến quỏ trỡnh sản xuất như sự thay đổi giỏ cả nguyờn vật liệu, tỡnh hỡnh sử dụng nguyờn vật liệu hao hụt ra sao... Đồng thời phũng kế toỏn cũng cỳ thể lấy số liệu trực tiếp về kế hoạch sản xuất của phũng kế hoạch nhằm cừn đối thu chi, đảm bảo khả năng thanh toỏn khi cú nhu cầu nhập lụ hàng mới về. Quan hệ chặt chẽ với nhà cung cấp nhằm đảm bảo cho việc cung cấp nguyờn vật liệu diễn ra thuận lợi.
- Phõn xưởng sản xuất:
Là nơi diễn ra mọi hoạt động sản xuất của Cụng ty. Tất cả mọi kế hoạch sản xuất trong năm đều được thực hiện ở phõn xưởng. Yờu cầu cao nhất cho Phõn xưởng sản xuất đú là chất lượng sản phẩm và tiến độ giao hàng theo đỳng kế hoạch mà phũng kế hoạch xừy dựng. Phừn xưởng chớnh là nơi tạo ra giỏ trị sản phẩm của cụng ty. Tất cả cỏc bước tạo thành sản phẩm cuối cựng đều được thực hiện tại phõn xưởng sản xuất. Mặt khỏc, việc quản lý nguyờn vật liệu sau khi chuyển giao cho cụng nhõn sản xuất cũng là một cụng việc hết sức phức tạp, đũi hỏi phải cỳ sự chớnh xỏc cao mới cỳ thể phản ỏnh được đỳng năng lực sản xuất cũng như hao phớ sản xuất của cụng ty.
Sự kết hợp nhịp nhàng, ăn khớp giữa cỏc phũng ban, bộ phận dưới sự chỉ đạo chung giỳp cho quỏ trỡnh sản xuất đạt được hiệu quả cao. Nú phải dựa trờn sự đồng lũng của tất cả cỏc cỏn bộ nhừn viờn của cụng ty.
1.2. Thực tế tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại Cụng ty TNHH TM & SX VẠN THÀNH
*Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Bộ mỏy kế toỏn ở bất kỳ doanh nghiệp nào cũng đúng vai trũ quan trọng, đõy là trung tõm xử lý thụng tin đầu vào từ cơ sở sản xuất để cung cấp những thụng tin đầu ra cho quản lý. Hiệu quả của bộ mỏy kế toỏn thể hiện ở chất lượng thụng tin cung cấp cho quản lý, thụng tin càng đầy đủ, chớnh xỏc kịp thời làm cho tớnh tối ưu của quyết định quản lý càng cao. Muốn vậy bộ mỏy kế toỏn phải được tổ chức phự hợp với đặc điểm sản xuất, quy trỡnh cụng nghệ của doanh nghiệp. Cụng ty TNHH TM&SX VẠN THÀNH khụng tổ chức bộ mỏy kế toỏn riờng từng phõn xưởng mà cụng ty tổ chức kế toỏn theo loại hỡnh kế toỏn tập trung. Ở cơ sở 2 Cụng ty khụng cú bộ phận kế toỏn riờng mà chỉ bố trớ cỏc nhõn viờn thống kờ làm nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra cụng tỏc hạch toỏn ban đầu, thu nhận, kiểm tra sổ sỏch chứng từ đồng thời theo dừi bảng chấm cụng của từng phừn xưởng. Định kỳ nhõn viờn thống kờ gửi lờn phũng tài chớnh kế toỏn.
Bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty cú chức năng tổ chức thu thập, xử lý và cung cấp thụng tin kinh tế phục vụ cho cụng tỏc quản lý, qua đú kiểm tra việc quản lý tài sản vật tư, tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh và chủ động về tài chớnh của cụng ty. Xuất phỏt từ tỡnh hỡnh thực tế và yờu cầu quản lý của cụng ty, phũng tài vụ gồm cú 6 người được bố trớ theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty
+ Kế toỏn trưởng đồng thời là kế toỏn tổng hợp: cú trỏch nhiệm điều hành cụng việc chung cho cả phũng. Nhiệm vụ chớnh là chỉ đạo, tổ chức, hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ cụng tỏc kế toỏn trong toàn Cụng ty. Giỳp giỏm
Kế toỏn trưởng
đốc cụng ty chấp hành chớnh sỏch, chế độ về quản lý và sử dụng tài sản, sử dụng quỹ tiền lương và quỹ phuc lợi cũng như việc chấp hành cỏc chớnh sỏch tài chớnh. Từ tài liệu của kế toỏn viờn phần hành, kế toỏn trưởng lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh, xỏc định kết quả kinh doanh của cụng ty, phõn tớch tỡnh hỡnh lúi lỗ bỏo cỏo với Giỏm đốc để cú kế hoạch kinh doanh trong kỳ tiếp theo. Kế toỏn trưởng phải chịu trỏch nhiệm về tớnh trung thực, hợp lý và hợp phỏp của cỏc thụng tin tài chớnh của cụng ty.
+ Kế toỏn tiền mặt và TGNH: cập nhật, ghi chộp, phản ỏnh đầy đủ cỏc nghiệp vụ phỏt sinh liờn quan đến tiền mặt và TGNH.
+ Kế toỏn nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ và tớnh giỏ thành sản phẩm: cú nhiệm vụ ghi chộp phản ỏnh cỏc nghiệp vụ liờn quan đến nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ, theo dừi nhập xuất vật liệu trong kỳ, tồn kho cuối kỳ. Cuối thỏng, kế toỏn nguyờn vật liệu cụng cụ dụng cụ sẽ tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm.
+ Kế toỏn thanh toỏn: cỳ nhiệm vụ theo dừi ghi chộp đầy đủ cỏc nghiệp vụ liờn quan đến cỏc khoản phải thu khỏch hàng, phải trả người bỏn của cụng ty.
+ Kế toỏn tiền lương kiờm thủ quỹ: cú nhiệm vụ theo dừi ghi chộp cỏc khoản phải trả người lao động như lương, phụ cấp, tiền thưởng đồng thời theo dừi ghi chộp cỏc khoản thu khoản chi của doanh nghiệp.Đõy là người trực tiếp giữ tiền của doanh nghiệp.
+ Kế toỏn tiền vay: cỳ nhiệm vụ theo dừi, ghi chộp cỏc khoản vay, khoản lúi từ cỏc tổ chức, cỏ nhừn khỏc để cụng ty mở rộng kinh doanh.
Cỏc phần hành kế toỏn tuy được chuyờn mụn hoỏ nhưng vẫn cú mối quan hệ chặt chẽ với nhau, khụng thể tỏch rời bởi vỡ một nghiệp vụ kế toỏn cỳ thể liờn quan đến 2 hay nhiều thủ tục kế toỏn. Vớ dụ như doanh nghiệp
mua nguyờn vật liệu về nhập kho, nghiệp vụ này liờn quan đến kế toỏn nguyờn vật liệu, kế toỏn thanh toỏn,kế toỏn tiờn mặt, thủ quỹ. Tất cả hoỏ đơn chứng từ phải được kế toỏn trưởng kiểm duyệt.
II. THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU VÀ CễNG CỤ DỤNG Ở CễNG TY TNHH TM&SX VẠN THÀNH
1. Đặc điểm, phõn loại và tớnh giỏ nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng