II. Nội dung hoạch toỏn nguyờn vật liệu trong quỏ trỡnh sản xuất
8. Kế toỏn tổng hợp vật liệu
* Kế toỏn tổng hợp vật liệu theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn
(*) Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 152: Nguyờn liệu, vật liệu
Tài khoản này dựng để phản ỏnh giỏ trị hiện cú và tỡnh hỡnh biến động về cỏc loại nguyờn, vật liệu của doanh nghiệp (cú thể mở chi tiết cho từng loại, nhúm thứ vật liệu).
TK 152 xxx
Gtt NVL tăng trong kỳ Gtt NVL giảm trong kỳ
Dư Nợ: Gtt của NVL tồn kho
Theo chế độ, tài khoản 152 chi tiết theo yờu cầu quản lý NVL của doanh nghiệp nhưng thụng thường cỏc doanh nghiệp chi tiết TK 152 theo từng loại NVL:
Tài khoản 1522: Nguyờn vật phụ Tài khoản 1523: Nhiờn liệu
Tài khoản 1524: Phụ tựng thay thế
Tài khoản 1525: Thiết bị xõy dựng cơ bản Tài khoản 1528: Vật liệu khỏc
- Tài khoản 331 : Phải trả cho người bỏn :
Tài khoản này dựng để phản ỏnh quan hệ thanh toỏn giữa doanh nghiệp với người bỏn, người nhận thầu về cỏc khoản vật liệu theo hợp đồng kinh tế đó ký kết.
Tài khoản 331 được mở theo dừi cho từng đối tượng cụ thể : Từng người bỏn, từng người nhận thầu.
Khi lập bảng cõn đối kế toỏn số dư chi tiết bờn Nợ được ghi vào chi tiết trả trước cho người bỏn (mó số 132) ; số dư chi tiết bờn Cú được ghi vào chi tiết phải trả cho người bỏn (mó số 313).
- Tài khoản 151: Hàng mua đang đi đường.
Tài khoản này dựng để phản ỏnh trị giỏ cỏc loại nguyờn vật liệu mua ngồi đó thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng chưa về nhập kho của doanh nghiệp, cũn đang đi trờn đường vận chuyển ở bến cảng, bến bói hoặc đó về đến doanh nghiệp nhưng đang chờ kiểm nghiệm nhận nhập kho.
- Tài khoản 133 : Thuế VAT được khấu trừ
Tài khoản này dựng để phản ỏnh số thuế VAT đầu vào được khấu trừ đó khấu trừ và cũn được khấu trừ.
Tài khoản 133 cú 2 tài khoản cấp 2 :
Tài khoản 1331 : Thuế VAT được khấu trừ của hàng hoỏ dịch vụ. Tài khoản 1332 : Thuế VAT được khấu trừ của tài sản cố định.
Ngoài cỏc tài khoản trờn, kế toỏn cũn sử dụng cỏc tài khoản liờn quan như tài khoản 111, tài khoản 112, 141, 128, 222, 241, 627, 621, 642, 622.
Sơ đồ 1: Kế toỏn tổng hợp NVL theo phương phỏp KKTX
TK111,112,141,331 TK133
Tổng giỏ ThuếGTGT thanh toỏn được khấu trừ
TK333 TK152 TK621
Nhập kho do Xuất dựng trực tiếp cho SX mua ngoài chế tạo sản phẩm
Thuế
Nhập khẩu
TK627,641,642 TK151 Xuất dựng tớnh
ngay vào chi phớ Nhập kho hàng đang đi
đường kỳ trước TK411
Nhận vốn gúp liờn doanh
cổ phần TK154
TK154
Xuất tự chế,thuờ ngoài Nhập do tự chế, thuờ ngoài
gia cụng chế biến
TK128, 222 TK128, 222 Xuất gúp vốn liờn doanh
Nhập do nhận lại vốn gúp TK136,138 liờn doanh Xuất cho vay tạm thời