bộ cơng nhđn viín , cơng ty TNHH thương mại vă quảng câo Hoăng Hă âp dụng hình thức trả thưởng theo từng thâng .Hình thức trả thâng nhằm quân triệt hơn nguyín tắc phđn phối theo lao động , kích thích khơng ngưngd nđng cao hiệu quả cơng việc. Tính thưởng được căn cứ văo số lượng, chất lượng hoăn thănh công việc của từng người . Câc chế độ thưởng như sau:
- Có tinh thần trâch nhiệm với nhiệm vụ được giao
- Nghiím chỉnh chấp hănh nội quy , quy định, kỷ luật lao động , nội quy an toăn lao động
- Chấp hănh tốt sự phđn công lao động , sử dụng vă bảo quản tốt mây móc , thiết bị vệ sinh cơng nghiệp sạch sẽ
- Đảm bảo đủ ngăy công , giờ công , hoăn thănh suất sắc nhiệm vụ được giao
- Có ý thức lao động vă tạo điều kiện cho phịng của mình hoăn thănh bất kỳ một nhiệm vụ năo được giao
- Trong câc ngăy lễ lớn như 30-4, 1-5, ngăy quốc khânh,….tất cả câc nhđn viín đều được thưởng để khuyến khích mọi người cùng lăm việc tốt
- Trong câc ngăy lễ 8-3,20-10, tất cả câc nhđn viín lă phụ nữ đều được thưởng
Ví dụ:
Ông Hoăng Viết Hoạt Chức vụ: Giâm đốc Hệ số lương CB: 5 Số ngăy công:22
Phụ cấp: 500.000 Tổng lương: 4.500.000
BHXH, BHYT được khấu trừ văo lương 6% : 240.000 Lương thực lĩnh: 4.260.000
2.3 Kế tơn tiền lương vă câc khoản trích theo lương tại cơng ty. 2.3.1 Tăi khoản sử dụng:
Để theo dõi tiền lương vă câc khoản trích theo lương kế tôn sử dụng tăi khoản334,338(3382,3383,3384)
- TK 334: PhảI trả CNV
- TK 338: PhảI trả phảI nộp khâc - TK 3383: BHXH
- TK3384: BHYT - TK3382: KPCĐ
Ngoăi ra kế tôn cịn sử dụng một số tăi khoản như: - TK 111: Tiền mặt
- TK 112: Tiền gửi ngđn hăng - TK 141: Tạm ứng
- TK622: Chi phí nhđn cơng trực tiếp - TK 627: Chi phí sản xuất chung - TK 641: Chi phí bân hăng - TK 642: Chi phí QLDN - TK335: Chi phí phảI trả
Hăng thâng kế tôn tiến hănh tổng hợp tiền lương phảI trả trong thâng theo từng đối tượng sử dụng vă tính câc khoản BHXH, BHYT, theo quy định của công tyvă lập bảng phđn bổ số 1” Bảng phđn bổ tiền lương vă BHXH”
- Bảng thanh tơn lương
- Bảng phđn bổ tiền lương vă BHXH 2.3.3 Phương phâp hạch toân
Công ty âp dụng chế độ ngăy lăm việc 8 giờ vă tuần lăm việc 6 ngăy . Để hạch tôn thời gian lao động , cơng ty sử dụng “ bảng chđm công” . Bảng chem. Công năy ding để theo dõi thời gian lăm việc của từng người lao động trong thâng do từng phòng ban phđn xưởng ghi hăng ngăy . Cuối thâng căn cứ văo số thời gian lao động thực tế , thời gian nghỉ theo chế độ , kế toân phụ trâch lao động tiền lương sẽ tính ra số lương phảI trả cho từng người lao động . Cơng ty hạch tôn tiền lương theo sơ đồ sau:
Sơ đồ: Quy trình hạch tơn lương tại cơng ty Hoăng Hă Thanh toân thu
nhập bâo cơng Thơngd kí câc phịng ban Tổ chức lao động
Sổ tổng hợp lương Bảng thanh tôn lương Phịng kế tôn Bảng phđn bổ tiền lương Sổ câi
Thu nhập của người lao động trong công ty TNHH thương mại vă quảng câo Hoăng Hă .
Xĩt trong năm 2008 thì thu nhập của người lao động trong cơng ty được thể hiện qua bảng sau:
ĐVT: đồng
chỉ tiíu Thâng 12 Quý 4 Cả năm 2008
Tổng quỹ lương 355.350.680 1.059.920.000 4.159.680.000
Tiền lương bình quđn
1.100.000 3.300.000 13.200.000
Khi đê thanh toân xong cho câc bộ phận , kế toân lập bảng tổng hợp lương toăn công ty . Kết cấu của bảng tổng hợp lương toăn công ty như sau:
Bảng số 2.5 : Bảng tổng hợp lương toăn cơng ty. Tín bộ phận Tiền lương thực tế Tạm ứng Khấu trừ 6% Kỳ 2 được lĩnh Bộ phận quản lý VP 8.593.000 6.250.000 515.580 1.827.420 Bộ phận QLPX 4.560.000 3.500.000 273.600 786.400 Ghi hằng ngăy
hăng
Tổng 16.495.700 10.750.000 989.742 4.755.959
Kế toân chi lương tạm ứng kỳ I :
Đầu thâng câc phòng ban lập danh sâch tạm ứng cho người lao động , sau đó
Sau khi nhận được phiếu tạm ứng . Căn cứ văo phiếu kế toân lập phiếu chi: Cơng ty TNHH thương mại vă quảng câo Hoăng Hă
Phiếu tạm ứng
Tín tơi lă : Đặng đình Nam
Bộ phận cơng tâc : Phịng kinh doanh
Đề nghị tạm ứng : 1360.000 VNĐ
Bằng chữ : một triệu ba trăm sâu mươi nghìn đồng chẵn Lý do : tạm ứng lương thâng 1 năm 2008
Duyệt tạm ứng:
Đơn vị: công ty Phiếu chi Quyển sổ: 07 Mẫu số: 02- TTQĐ
Hoăng Hă ngăy 20/1/ 2008 Số 02 Số
15/2008/QĐ-BTC
Địa chỉ: Nợ TK334 Ngăy 20/3/2008 của Bộ trưởng
Thanh Trì- HN Có TK 111 Bộ tăi chính
Họ tín người nhận tiền: Đặng Đình Nam
Địa chỉ : Phịng kinh doanh
Lý do chi : Tạm ứng
Sauk hi tạm ứng lương lần1 cho câc bộ phận thủ quỹ chuyển câc phiếu tạm ứng , phiếu chi cho câc kế tơn ghi văo sổ có liín quan vă lín danh sâch tạm ứng cho từng bộ phận
Bảng số 2.6: Bảng tạm ứng lương
Công ty TNHH thương mại vă quảng câo Hoăng Hă( trích tạm ứng lương kỳ I). Địa chỉ: Km 12+300 xê Vĩnh Quỳnh – Thanh Trì - Hă Nội
TT Họ vă tín Tạm ứng lương kì I Trừ nợ Thực lĩnh Ký 1 Nguyễn Đức Biíu 800.000 0 800.000 2 Nguyễn Duy Bảy 800.000 0 800.000 3 Nguyễn bâ Bằng 800.000 0 800.000 4 Nguyễn Đức Dương 800.000 0 800.000 5 Đinh Văn KhoâI 800.000 0 800.000
Kế toân lập Kế toân trưởng Giâm đốc
Từ bảng tạm ứng lương của từng bộ phận lập bảng tạm ứng toăn cơng ty vă tổng hợp bảng lín bảng tạm ứng lương.
Bảng số 2.7: Bảng tạm ứng lương kỳ I – Toăn công ty Hoăng Hă
Bộ phận Tạm ứng Trừ Thực lĩnh Bộ phận QLVP 6.250.000 - 6.250.000 Bộ phận bân hăng 1000.000 - 1000.000 Tổng 7.250.000 - 7.250.000
Kế toân chi lương đợt 2(quyết toân lương)
Lương đợt 2 được chi trả văo ngăy 05 hăng thâng , cuối thâng phòng lao động tiền lương tính tơn lương cho toăn cơng ty vă bâo câo lín Giâm đốc , Giâm đốc phí chuẩn sau đóchuyển sang phịng kế tơn . Tại đđy kế toân căn cứ văo hệ số lương để tính lương từng người trong cơng ty , sau đó trừ di câc khoản phảI thu của người lao động , số còn lại trả cho người lao động , đó lă khoản thực lĩnh . Sauk hi tính tơn lương xong , kế tơn lương thơng bâo cho câc phịng ban lín gặp thủ quỹ ký nhận vă nhận lương về thanh tơn cho nhđn viín . Khi câc tổ trưởng lín thủ quỹ viết phiếu chi.
Đơn vị: công ty Phiếu chi quyển sổ:07 Mẫu số:02-TTQĐ
Hoăng hă ngăy 20/1/2008 số:02
Số:15/2008/QĐ-BTC
Địa chỉ: Nợ TK334 Ngăy 20 thâng 3 năm 2008 của bộ
TT- HN CóTK111 trưởng bộ tăi chính
Họ tín người nhận tiền:Nguyễn Thị Thuỷ
Địa chỉ: Phòng kinh doanh
Lý do chi: Chi lương đợt 2
Số tiền : 1.640.800đ(bằng chữ) : một triệu sâu trăm bốn mươI nghìn tâm trăm đồng chẵn
kỉm theo:
Đê nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) : một triệu sâu trăm bốn mươI
Sauk hi chi lương xong , thủ quỹ chuyển câc phiếu cho kế tơn để văo sổ có liín quan vă lín danh sâch thanh tơn lương .
Bảng số 2.8: Trích bảng thanh tơn lương toăn cơng ty Bộ phận Tiền lương thực tế được lĩnh Tạm ứng kỳ I Khấu trừ 6% Kỳ II được lĩnh Bộ phận QLVP + P. Hănh chính + P. Tăi vụ 8.593.000 4.092.500 4.500.500 6.250.000 3.075.000 3.175.000 515.580 245.550 270.030 1.827.420 771.950 1.055.470 Bộ phận bân hăng 3.342.700 1.000.000 200.562 2.142.138 Cộng 11.935.700 7.250.000 716.142 3.969.558
Người lập Kế toân trưởng (ký, ghi rõ họ tín) (ký, ghi rõ họ tín)
2.3.3.1 Hạch tơn tiền lươngvă câc khoản trích theo lương
Hăng ngăy kế toân tiến hănh tổng hợp lương phảI trả cho cân bộ cơng nhđn viín trong toăn cơng ty , cho từng bộ phận phịng ban để tính câc khoản BHXH, BHYT, KPCĐ.
Tổng câc khoản phảI thu lă 25% Phần tính văo giâ thănh lă 19% KPCĐ : 2%
BHXH: 15% BHYT: 2%
Phần trừ văo lương cân bộ cơng nhđn viínlă 6% BHXH: 5%
BHYT: 1%
Kế toân nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan cấp trín . Phần BHXH nộp cho cơ quan cấp trín được tính như sau:
BHXH= Lương chính* 20%
Trong đó 5% lă được tính trích văo lương đầu lă phần do người lao động đóng góp.
VD: Nhđn viín Nguyễn Đức Biểu
Phần KPCĐ được tính như sau: KPCĐ được tính 2% trín tổng quỹ lương , cụ thể phần năy do công ty chịu hoăn toăn
KPCĐ = Tổng lương*2%
VD: Nhđn viín Nguyễn Bâ Bằng có lương chính lă 2.332.800đ Vậy KPCĐ = 2.332.800*2% = 46.656
Phần BHYT được tính như sau:
Trích 3% trong đó 2% tính văo chi phí giâ thănh , 1% do người lao động trả
Phần tính văo giâ thănh : BHYT = Lương chính* 2%
VD: Nhđn viín Nguyễn Đức Dương lương chính lă 2.154.600đ BHYT = 2.154.600 *2%= 43.092
Khi công ty nộp câc khoản BHXH, BHYT, KPCĐ lín cơ quan quản lý , cấp trín kế tôn sẽ tiến hănh viết phiếu chi.
Đơn vị:Cơng ty Phiếu chi Quyển sổ:07 Mẫu số : 02- TTQĐ
Hoăng Hă ngăy 20/1/2006 số02 Số15/2006/QĐ- BTC
Địa chỉ:
TT-HN NợTK334 Ngăy 20 thâng 3 năm
2006 của
Có TK 111 bộ trưởng bộ tăi chính Họ tín người nhận tiền: Nguyễn Đức Biíu
Địa chỉ: phịng kinh doanh
Lập câc định khoản liín quan:
+ Khi trích BHXH, BHYT, KPCĐ kế tơn căn cứ tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo lương thực tế phảI trả cơng nhđn viín tính văo chi phí sản xuất kinh doanh của công ty :
NợTK 627 866.400Đ
+ Khi thanh toân BHXH : phiếu nghỉ hưởng BHXH dùng để xâc định số ngăy nghỉ do ốm đau thai sản , tai nạn lao động của cơng nhđn viín
Mẫu phiếu nghỉ hưởng BHXH:
Đơn vị: cơng ty Hoăng Hă Mẫu số :02BH
Họ tín: Bùi minh Tú Phiếu nghỉ hưởng BHXH Ban hănh kỉm theo
Tuổi: 31 QĐ 1058 A
Tín cơ quan Lý do số ngăy cho nghỉ
tổng từ ngăy đến ngăy
Bâc sĩ đóng dâu
BV Hă Tđy ốm 2 10/1/2008 11/1/2008
Phần thanh toân:
2 ngăy 13.846 75% 20.769đ
Trưởng ban BHXH kế toân BHXH
(Ký, ghi rõ họ tín) (Ký , ghi rõ họ tín)
+ Từ mẫu phiếu nghỉ hưởng BHXH ta lập bảng thanh tơn BHXH , đó lă bảng tổng hợp vă thanh tôn trợ cấp BHXH dùng lăm căn cứ lập bâo câo quyết tôn BHXH cấp trín , bảng năy có thể dùng cho từng bộ phận hoặc toăn doanh nghiệp . Khi lập phảI chi tiết cho từng trường hợp cụ thể.
+ Bảng năy được lập thănh 2 liín , 1 liín lưu tại phịng kế tơn , 1 liín gửi cơ quan quản lý quỹ BHXH để thanh toân số thực chi.
Quy trình luđn chuyển chứng từ
Bảng chấm cơng vă câc Chứng từ ban đầu
Căn cứ văo quy trình trín kế tơn trong cơng ty tính lương chính xâc cho toăn bộ cơng nhđn viín trong cơng ty.
Thanh toân tiền lương được căn cứ văo bảng chấm công , hệ số của từng câ nhđn vă mức độ hoăn thănh của từng lao đơng để tính ra số tiền lương phảI trả . Sau đó nhđn viín kinh tế của từng tổ sản xuất lín phịng kế tơn để thanh toân lương .
Kế tôn trưởng doanh nghiệp có trâch nhiệm phđn cơng vă hương dẫn câc cân bộ nghiệp vụ , nhđn viín kế tơn vă câc bộ phận có liín quan lập chứng từ lao động tiền lương vă BHXH ….quy định việc luđn chuyển câc chứng từ đê lập đến câc bộ phđn kế tơn có liín quan để tính lương , thưởng, BHXH…chi trả lương
Bảng phõn bổ tiền lương vă cỏc khoản
trich theo lương Bảng thanh Toân lương Chứng từ ghi sổ Sổ câi TK 334, 338
SỔ CÂI TĂI KHOẢN
Thâng 10/2008
Tăi khoản:338
(đvt: đ)
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Phât sinh Số Ngăy Nợ có Số dư đầu kỳ 18.120.245 410 25/10 trích BHXH, KPCĐ, BHYT 622 6.081.456 641 4.282.527 642 2.661.122 210 28/10 Nộp 2% KPCĐ 111 2.568.558 310 28/10 Nộp BHXH 111 6.421.395 410 28/10 Nộp BHYT 111 1.284.279 610
30/10 Khấu trừ văo lương phảI trả 334 4.428.796 610 30/10 Tiền BHXH phảI trả CNV 334 4.000.402
Cơ quan BHXH thanh toân
Dư cuối kỳ 14.067.585
SỔ CÂI TĂI KHOẢN Thâng 10/2008
TK334
(đvt: đ)
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Phât sinh
Số Ngăy Nợ Có
Dư đầu kỳ 14.067.585
411
15/10 Thanh tơn lương kì I 111 65245668
421
17/10 Tính lương phảI trả cho cnv 622 641 642 23.661.753 3.592.250 7.019.707 421
25/10 Khấu trừ câc khoản trích trín lương 3383 3384 2.424.800 3.486.578 591
30/10 thanh toân lương kỳ II 111 73.233.552
601
28/10 Tiền BHXH trả cho CNV
3383 2.000.402
611
30/10 Thanh toân cho cbcnv tiền BHXH
111 4.000.402
Số phât sinh 148.391.000 36.274.112
Người lập biểu thủ trưởng đơn vị SỔ NHẬT KÝ CHUNG thâng 10/2008 (đvt:đồng) Chứng từ