2.5 .Kế toán tổng hợp NVL, CCDC
2.5.2 .Kế toán tổng hợp xuất kho NVL, CCDC
Công ty TNHH Đức Việt là một doanh nghiệp sản xuất nên việc xuất kho NVL, CCDC ở công ty chủ yếu là nhằm phục vụ nhu cầu sản xuất sản phẩm. Vì vậy cơng việc kế tốn tổng hợp NVL, CCDC địi hỏi phảI phản ánh chính xác, đầy đủ kịp thời và đúng đối tượng sử dụng vật tư xuất dùng. Cơng ty tính giá thực tế vật tư xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.
Toàn bộ số vật tư đều qua nhập kho nên khi xuất kho kế tốn căn cứ vào mục đích sử dụng ghi trên phiếu nhập kho để định khoản.
Căn cứ vào phiếu xuất kho thủ kho thủ kho tiến hành xuất kho vật tư cho quá trình sản xuất sản phẩm hoặc các đối tượng sử dụng.
Kế toán ghi:
Nợ TK 154: Xuất dùng cho sản xuất sản phẩm Nợ TK 241: Nếu xuất dùng cho sửa chữa lớn Nợ TK 642: Nếu xuất dùng cho quản lý Có TK 152, 153: Nguyên giá vật tư
VD1: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 02 ngày 06 tháng 03 năm 2009 về việc
xuất kho đường , bột mì cho sản xuất sản phẩm, kế toán ghi: Nợ TK 154: 2.195.000
Có TK 152: 2.195.000
VD2: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 03 ngày 10tháng 03 năm 2009 về việc xuất kho CCDC . Kế toán ghi:
Nợ TK 154: 693.000
Có TK 153: 693.000
_ Cuối tháng kế toán căn cứ vào các phiếu xuất kho tiến hành lập bảng kê tổng hợp NVL, CCDC xuất kho ( bảng kê xuất)
HSTH: Hoµng ThÞ Hoa 87 Chuyên Đề Tèt NghiƯp
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh TÕ
HSTH: Hoàng Thị Hoa 88 Chuyên Đề Tốt Nghiệp
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh TÕ
BẢNG KÊ XUẤT VẬT TƯ
Số: 08
Ngày 31 tháng 03 năm 2009
Loại chứng từ gốc: Phiếu xuất kho NVL Chứng từ
Nội dung Tổng tiền Ghi Có TK 152, ghi Nợ các TK
Số Ngày 154 642 241 01 02/03 Xuất kho NVL 7.800.000 7.800.000 02 06/03 Xuất kho NVL 2.195.000 2.195.000 04 11/03 Xuất kho NVL 3.860.000 3.860.000 …….. 14 27/03 Xuất kho NVL 21.563.000 21.563.000 Cộng 142.950.500 142.950.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2009
Người lập biếu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
HSTH: Hoàng Thị Hoa 89 Chuyên Đề Tèt NghiƯp
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh TÕ
Căn cứ vào bảng kê xuất NVL trong tháng 03 kế toán tiến hành ghi chứng từ ghi sổ.
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 08
Ngày 31tháng 03 năm 2009
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có
Xuất kho NVL 154 152 142.950.500
Cộng 142.950.500
Ngày 31 tháng 03 năm 2009
Người lập biếu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
HSTH: Hoàng Thị Hoa 90 Chuyên Đề Tèt NghiÖp
Trờng Đại học Cơng nghiệp Hµ Néi Khoa Kinh Tế
HSTH: Hoàng Thị Hoa 91 Chuyên Đề Tốt NghiƯp
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh TÕ
BẢNG KÊ XUẤT VẬT TƯ
Số: 09
Ngày 31 tháng 03 năm 2009
Loại chứng từ gốc: Phiếu xuất kho CCDC
Chứng từ
Nội dung Tổng tiền Ghi nợ TK 152, ghi Có các TK
Số Ngày 154 642 241 03 10/03 Xuất kho CCDC 693.000 6.930.000 07 17/03 Xuất kho CCDC 11.250.000 11.250.000 10 20/03 Xuất kho NVL 15.230.000 15.230.000 …….. 13 28/03 Xuất kho CCDC 9.765.000 9.765.000 Cộng 65.468.000 65.468.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2009
Người lập biếu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
HSTH: Hoàng Thị Hoa 92 Chuyên Đề Tốt Nghiệp
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh TÕ
Căn cứ vào bảng kê xuất NVL trong tháng 03 kế toán tiến hành ghi chứng từ ghi sổ.
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 09
Ngày 31tháng 03 năm 2009
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có
Xuất kho CCDC 154 153 65.468.000
Cộng 65.468.000
Ngày 31 tháng 03 năm 2009
Người lập biếu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, h tờn)
HSTH: Hoàng Thị Hoa 93 Chuyên Đề Tốt NghiƯp
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh TÕ
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm: 2009 Chứng từ ghi sổ
Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày,tháng Số hiệu Ngày,tháng
01 02/03 1.520.000 02 05/03 876.000 04 07/03 5.420.000 05 12/03 10.250.000 06 31/03 123.069.000 07 31/03 56.842.000 08 31/03 142.950.500 09 31/03 65.468.000 …. ….. Cộng 627.450.500 _Sổ này có….trang, từ trang 01 đến trang…. _Ngày mở sổ:
Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
HSTH: Hoàng Thị Hoa 94 Chuyên Đề Tèt NghiƯp
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Néi Khoa Kinh TÕ
Cuối tháng kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ nhập, xuất vật tư để ghi sổ cáI TK 152, 153
Công ty: TNHH Đức Việt Mẫu số S02C1-DNN Địa chỉ: Dương Liễu,Hoài Đức,Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC
Ngày14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TK 152: Nguyên, vật liệu Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Dư đầu tháng 63.045.000 31/03 06 31/03 Nhập kho NVL 111 64.703.000 31/03 06 31/03 Nhập kho NVL 331 58.366.000 31/03 08 31/03 Xuất kho NVL 154 142.950.500 Cộng số PS 123.069.000 142.950.500 Dư cuối tháng 43.163.500 Ngày 31 tháng 03 năm 2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, h tờn)
HSTH: Hoàng Thị Hoa 95 Chuyên Đề Tèt NghiƯp
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh TÕ
HSTH: Hoàng Thị Hoa 96 Chuyên Đề Tốt Nghiệp
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh TÕ
Công ty: TNHH Đức Việt Mẫu số S02C1-DNN Địa chỉ: Dương Liễu,Hoài Đức,Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC
Ngày14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TK 153: Công cụ dụng cụ Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Dư đầu tháng 15.780.000 31/03 07 31/03 Nhập kho CCDC 111 56.842.000 31/03 06 31/03 Xuất kho NVL 154 65.468.000 Cộng số PS 56.842.000 65.468.000 Dư cuối tháng 7.154.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
HSTH: Hoàng Thị Hoa 97 Chuyªn §Ị Tèt NghiƯp
Trờng Đại học Cơng nghiƯp Hµ Néi Khoa Kinh Tế
HSTH: Hoàng Thị Hoa 98 Chuyên Đề Tèt NghiƯp
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh TÕ
CHƯƠNG 3
Nhận xét và những kiến nghị về cơng tác kế tốn NVL, CCDC tại công ty TNHH Đức Việt