Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp

2.2.2 .Kế toán doanh thu và các khoảngiảm trừ doanh thu tại Nhà máy

2.2.5. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp

a. Các ́u tố chi phí và tài khoản kế tốn sử dụng

Nhà máy sử dụng TK 642 để hạch tốn chi phí quản lí doanh nghiệp, TK được mở chi tiết đến các TK cấp 2 phản ánh các loại chi phí khác nhau:

 TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lí

 TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lí

 TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phịng

 TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ

 TK 6425 – Thuế, phí, lệ phí

 TK 6426 – Chi phí dự phịng

 TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngồi

b. Cách xác định từng ́u tố chi phí, chứng từ sử dụng và trình tự kế toán

 TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lí:

Chi phí nhân viên quản lý của Nhà máy bao gồm toàn bộ lương các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ) của nhân viên bộ phận quản lý

Lương của nhân viên bộ phận quản lý là hình thức lương theo thời gian.

Chứng từ sử dụng:

Bảng chấm công

Bảng lương

Chứng từ ghi sổ

Trình tự hạch tốn:

 TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ

TSCĐ dùng cho mục đích quản lý bao gồm: xe oto Toyota phục vụ cho ban quan lý, hệ thống máy tính N – computing.

 TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngồi

Chi phí dịch vụ mua ngồi bao gồm: CP trang bị đồ đồng phục, bảo hộ lao động, CP sửa chữa, bảo trì, CP điện nước, CP dịch vụ đưa rước cán bộ công nhiên viên, CP dịch vụ tư vấn và kiểm tốn, CP tiếp khách, chi cơng tác, chi văn phòng phẩm, chi tiền ăn ca cho nhân viên,...

Trình tự hạch toán trên phần mềm:

Khi có lệnh chi, kế tốn thực hiện xuất phiếu chi như sau. Từ màn hình giao diện chính, chọn “Kế tốn phải thu” => “Receipt”. Màn hình hiện ra như sau:

Điền đầy đủ thông tin vào các dịng lệnh như trong hình (chú ý phần Receipt Amount phải ghi số âm). Sau đó chọn Distributions, cửa sổ Distributions hiện ra như hình dưới, chọn TK ở dịng GL Account. Sau đó chọn OK

Biểu 11: Sổ chi tiết TK 6427 CÔNG TY CP BIBICA

NHÀ MÁY BIBICA HÀ NỘI

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN BÁO CÁO

Mã TK: 02.... Tên TK: 6427

Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Phân hệ: ALL

Chứng từ TK báo cáo TK đối ứng

Số tiền Diễn giải Số CT Ngày CT Nợ Có Số dư đầu kì - - ....... ........... ......... ............. .......... ..... ................... LC1312 .0140 20/12/13 02.642700.651 02.111100 3.954.545 Thanh toán tiền máy in cho nhà máy BIBICA Hà Nội ............................................................... CTGS13 12.0095 31/12/13 02.642700.651 02.91100 11.154.545 Kết chuyển CTGS13 12.0095 31/12/13 02.642700.653 02.91100 1.500.000 Kết chuyển

Biểu 12: Sổ tổng hợp TK 642 CÔNG TY CP BIBICA

NHÀ MÁY BIBICA HÀ NỘI

SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN BÁO CÁO

Mã TK: 02.... Tên TK: 642

Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Phân hệ: ALL

STT TK Báo cáo TK đối ứng Số tiền

Nợ Có

Số dư đầu kì

... .... ..... .... ....... 7 02.642100 02.91100 131.652.620 9 02.642300 02.91100 201.254 11 02.642400 02.91100 6.302.760 14 02.642600 02.91100 366.544.339 16 02.642700.615 02.91100 8.181.300 18 02.642700.623 02.91100 21.626.839 26 02.642700.628 02.911000 55,467,873 28 02.642700.636 02.911000 100.000 30 02.642700.637 02.911000 1.074.147 32 02.642700.639 02.911000 2.765.000 35 02.642700.651 02.911000 11.154.545 37 02.642700.653 02.911000 1.500.000 Tổng số phát sinh 606.570.677 606.570.677

2.2.6. Kế tốn chi phí tài chính và doanh thu hoạt đợng tài chính

Nhà máy BIBICA Hà Nội là nhà máy sản xuất và kinh doanh thuần túy, vì thế các hoạt động kinh doanh thông thường của công ty chỉ bao gồm hoạt động bán sản phẩm, không tổ chức các hoạt động đầu tư về vốn như: đầu tư góp vốn vào các cơ sở liên doanh, liên kết, khơng có hoạt động đầu tư chứng khốn ngắn hạn, dài hạn. Do đó hoạt động tài chính của cơng ty chỉ đơn thuần là các hoạt động vay nợ trả lãi và cho vay thu lãi, lãi tiền gửi thanh toán qua ngân hàng, ngồi ra cịn có thêm các khoản chiết khấu thanh tốn được hưởng từ nhà cung cấp hoặc các khoản CKTT dành cho khách hàng. Vì vậy nghiệp vụ kế tốn chi phí tài chính và doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty khơng có gì đặc biệt và cơng ty tuân theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành.

Cuối tháng, căn cứ vào bảng kê thông báo số dư tài khoản tiền gửi hoặc tài khoản cho vay của công ty ở ngân hàng cũng như thông báo số lãi nhận được để hạch tốn.

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến CPTC và DTTC, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành nhập liệu vào máy, phần mềm sẽ tự động xử lý và kết chuyển vào các sổ kế tốn có liên quan. Khi phần mềm kế toán thực hiện bút toán kết chuyển cuối tháng, số dư TK 635 và TK 515 sẽ được kết chuyển sang TK 911.

Biểu 13: Sổ tổng hợp TK 515 CÔNG TY CP BIBICA

NHÀ MÁY BIBICA HÀ NỘI

SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN BÁO CÁO

Mã TK: 02.... Tên TK: 515

Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Phân hệ: ALL

STT TK Báo cáo TK đối ứng Số tiền

Nợ Có

Số dư đầu kì - -

1 02.515200 02.111100 11.093.642 2 02.515200 02.911000 11.093.642

Tổng số phát sinh 11.093.642 11.093.642

Số dư cuối kì - -

2.2.7. Kế tốn chi phí khác và thu nhập khác

Thu nhập khác là tổng giá trị các lợi ích kinh tế cơng ty thu được trong kỳ từ các hoạt động khác (ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của công ty) như: thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ…

Chi phí khác là các khoản chi phí cho hoạt động khác ngồi hoạt động tạo ra doanh thu của cơng ty như: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, giá trị cịn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán (bình thường).

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí khác và thu nhập khác, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành nhập liệu vào máy, phần mềm sẽ tự động xử lý và kết chuyển vào các sổ kế tốn có liên quan. Khi phần mềm kế tốn

thực hiện bút toán kết chuyển cuối tháng, số dư TK 811 và TK 711 sẽ được kết chuyển sang TK 911.

Biểu 14: Sổ tởng hợp TK 711

CƠNG TY CP BIBICA

NHÀ MÁY BIBICA HÀ NỘI

SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN BÁO CÁO

Mã TK: 02.... Tên TK: 711

Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Phân hệ: ALL

STT TK Báo cáo TK đối ứng Số tiền

Nợ Có

Số dư đầu kì - -

1 02.711000 02.131100 25.945.463 2 02.711000 02.911000 25.945.463

Tổng số phát sinh 25.945.463 25.945.463

Biểu 15: Sổ tổng hợp TK 811 CÔNG TY CP BIBICA

NHÀ MÁY BIBICA HÀ NỘI

SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN BÁO CÁO

Mã TK: 02.... Tên TK: 811

Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Phân hệ: ALL

STT TK Báo cáo TK đối ứng Số tiền

Nợ Có

Số dư đầu kì - -

..... ........ .......... ............ ........... 6 02.811000 02.211008 309.976.955

7 02.811000 02.156100 138.299.593

8 02.811000 02.911000 451.529.151

Tổng số phát sinh 451.529.151 451.529.151

2.2.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh và thuế thu nhập doanh nghiệp

Cuối tháng, cuối quý Nhà máy thực hiện xác định kết quả kinh doanh bằng các bút toán kết chuyển trên phần mềm kế toán.

Cuối quý Nhà máy lập Báo cáo tài chính gửi cho cơng ty BIBICA. Cơng ty căn cứ vào BCTC của các chi nhánh, cơ sở trực thuộc gửi lên để kê khai, quyết toán thuế TNDN, phân bổ số thuế TNDN phải nộp cho từng chi nhánh, cơ sở riêng. Nhà máy căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm tính và Biểu thuế TNDN tính nộp của cơng ty BIBICA để nộp thuế TNDN được phân bổ cho cục thuế Hà Nội

 Tài khoản kế toán sử dụng:

 TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

 TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ( thuế suất thuế TNDN là 25%)

 TK 3334: Thuế TNDN

 TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

 Chứng từ sử dụng:

Chứng từ ghi sổ

Tờ khai thuế TNDN tạm tính – mẫu 01A/TNDN

Biểu thuế TNDN tính nộp của doanh nghiệp có các cơ sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc

 Trình tự trên phần mềm kế toán:

- Kết chuyển doanh thu: Từ giao diện màn hình chính, chọn “Kế tốn tổng hợp” => “Enter journal”, màn hình “Nhập bút tốn” xuất hiện như sau:

Nhập các thơng tin cần thiết vào các dịng lệnh. Chú ý tại dịng “Bút tốn” chỉ cần nhập CTGS, phần mềm sẽ tự động hiện mã CTGS số bao nhiêu. Thực hiện xong chọn In để in CTGS để lưu, CTGS này là căn cứ để ghi sổ KT chi tiết.

- Kết chuyển chi phí: Thực hiện tương tự như trên

 Diễn giải các bút toán kết chuyển :

- Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511100 : 56.835.285.912

Nợ TK 511200: 96.686.513

Có TK 911000: 56.931.972.425 - Kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ

Nợ TK 512100 : 39.182.826 Nợ TK 512200 : 90.763.637

Có TK 911000 : 129.946.463 - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 515200 : 11.093.642 Có TK 911000 : 11.093.642 - Kết chuyển giá vốn : Nợ TK 911000 : 47.268.706.462 Có TK 632000 : 47.138.614.285 Có TK 632200 : 39.182.826 Có TK 632300 : 90.909.351 - Kêt chuyển chi phí bán hàng

Nợ TK 911000 : 5.411.730.489 Có TK 641100 : 1.119.269.006 Có TK 641200 : 48.980.248 Có TK 641400 : 1.973.544 Có TK 641700.606 : 551.250.034 Có TK 641700.609 : 1.387.778.543 Có TK 641700.614 : 15.242.850

Có TK 641700.639 : 3.000.000 Có TK 641700.640 : 43.302.721 Có TK 641700.651 : 6.600.000 Có TK 641800.000 : 2.214.921 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 911000 : 606.570.677 Có TK 642100 : 131.652.620 Có TK 642300 : 201.254 Có TK 642400 : 6.302.760 Có TK 642600 : 366.544.339 Có TK 642700.615 : 8.181.300 Có TK 642700.623 : 21.626.839 Có TK 642700.628 : 55,467,873 Có TK 642700.636 : 100.000 Có TK 642700.637 : 1.074.147 Có TK 642700.639 : 2.765.000 Có TK 642700.651 : 11.154.545 Có TK 642700.653 : 1.500.000 - Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911000 : 451.529.151 Có TK 811000 : 451.529.151 - Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711000 : 25.945.463 Có TK 911000 : 25.945.463 - Lợi nhuận trước thuế : 3.360.421.214

- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 911000 : 840.105.303

Có TK 821100 : 840.105.303 - Kết chuyến lợi nhuận sau thuế

Nợ TK 911000 : 2.520.315.911

Biểu 16: Sổ tổng hợp TK 911 CÔNG TY CP BIBICA

NHÀ MÁY BIBICA HÀ NỘI

SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN BÁO CÁO

Mã TK: 02.... Tên TK: 911

Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Phân hệ: ALL

STT TK Báo cáo TK đối ứng Số tiền

Nợ Có

Số dư đầu kì - -

1 02.911000 02.511100 56.835.285.912 2 02.911000 02.511200 96.686.513 3 02.911000 02.512100 39.182.826 4 02.911000 02.512200 90.763.637 5 02.911000 02.515200 11.093.642 ............................................................. 40 02.911000 02.711000 25.945.463 41 02.911000 02.811000 451.529.151

Biểu 17: Kết quả hoạt động kinh doanh

CÔNG TY CỔ PHẦN BIBICA Mẫu số B02 - DN

ĐƠN VỊ: NHÀ MÁY BIBICA HÀ NỘI Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Quý 4 Năm 2013

Đvt: VNĐ

Chi tiêu Mã

số

Thuyết

minh Kỳ này Kỳ trước

1 2 3 4 5

1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 132.591.168.888 102.280.140.437 1.1 Doanh thu nội Bộ 425.765.001 547.172.210

2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 1.053.609.046 800.497.422

3. Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01- 02)

10 131.537.559.842 101.479.643.015

4. Giá vốn hàng bán 11 107.197.718.232 80.287.102.307 4.1 Gía vốn nội Bộ 431.398.011 539.486.347

5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 -11 ))

20 24.339.841.610 21.192.540.708

6. Doanh thu họat động tài chính 21 22.230.109 13.391.361

7. Chi phí tài chính 22 - - Trong đó : Chi phí Lãi vay 23 - -

8. Chi phí bán hàng 24 15.088.529.789 16.029.750.657

9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.319.528.988 943.430.891

10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh [30 = 20 + (21 - 22) -24 -25 - (24 + 25)] 30 7.954.013.942 4.232.750.521 11. Thu nhập khác 31 47.604.807 768.763.997 12. Chi phí khác 32 961.402.178 125.364.586 13. Lợi nhuận khác ( 40=31 - 32 ) 40 (913.797.371) 443.399.411

14. Tổng lợi nhuận kế toán truớc thuế (50 = 30 + 40) 50 7.040.216.571 4.676.149.932

15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 1.760.054.143 1.169.037.483

16. Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52

17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp60 5.280.162.428 3.507.112.449

CHƯƠNG 3

MỘT SỐ Ý NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NHÀ MÁY

BIBICA

3.1. Đánh giá về cơng tác tổ chức kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại nhà máy BIBICA Hà Nội

3.1.1.Đánh giá chung

Trong những năm xây dựng và phát triển, cùng với sự hội nhập của đất nước vào nền kinh tế thế giới cũng như các DN khác Nhà máy BIBICA Hà Nội đã phải đối mặt với sự cạnh tranh gay gắt tuy nhiên nhà máy đã không ngừng lớn mạnh, phát triển và đạt được nhiều kết quả rất đáng tự hào, vị thế của Nhà máy BIBICA trên thị trường được củng cố và ngày càng dành được sự mến mộ, tín nhiệm của khách hàng.

Trong suốt quá trình hình thành và phát triển, Nhà máy BIBICA Hà Nội – Chi nhánh công ty cổ phần BIBICA Biên Hịa khơng ngừng mở rộng thị trường, tăng chất lượng sản phẩm. Để có những thành tựu đó khơng phải là điều dễ dàng trong giai đoạn hiện nay. Đó là sự cố gắng rất lớn của bộ máy quản lý trong đó bộ máy kế tốn là một trong những cơng cụ quản lý không thể thiếu được.

Bộ máy quản lý nhà máy là những cán bộ trẻ có đầy đủ năng lực chuyên môn,luôn nhạy bén trước biến động của thị trường. Sự nỗ lực của đội ngũ công nhân viên, tất cả vì sự phát triển của cơng ty. Để tập trung được sự nhiệt tình, làm việc hiệu quả cao của đội ngũ nhân viên, các nhà quản lý ln động viên khích lệ về tinh thần, tạo niềm tin đặc biệt trả cho họ mức thu nhập xứng đáng, cũng như chế độ

Công tác quản lý cũng như cơng tác kế tốn đã tương đối hợp lý song bên cạnh đó vẫn còn một số vấn đề chưa được phù hợp.

3.1.2.Đánh giá về cơng tác tở chức kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán

hàng tại nhà máy BIBICA Hà Nội

3.1.2.1.Ưu điểm

 Về tở chức cơng tác kế tốn nói chung

Thứ nhất,Việc lựa chọn mơ hình kế tốn phân tán hồn tồn phù hợp với

cơng tác quản lý của cơng ty, có nhiều chi nhánh và nhà máy trực thuộc tại các tỉnh

thành khác nhau, nên phần mềm kế tốn có phân hệ thành phân hệ tổng hợp (dùng cho bộ phận KT tại văn phịng chính của cơng ty), các phân hệ riêng (dùng cho nhà máy, chi nhánh), sử dụng mạng nội bộ để kết nối các phân hệ với nhau.

Bộ máy kế toán của nhà máy được tổ chức gọn nhẹ, hoạt động hiệu quả, đáp ứng được yêu cầu của công việc và phát huy được năng lực chuyên môn của từng người. Đội ngũ cán bộ nhân viên kế tốn nhiệt tình, vững vàng về trình độ chun mơn, nhanh chóng thích ứng với những thay đổi về chế độ kế tốn, về việc ứng dụng cơng nghệ tin học vào cơng tác kế tốn. Việc phân cơng trách nhiệm cho từng nhân viên kế toán tương đối hợp lý. Mỗi nhân viên kế tốn đều đảm nhiệm phần hành cơng việc do đó tính chun mơn hố cơng việc rất cao. Hầu hết các cơng việc liên quan đến hạch tốn kế toán đều được thực hiện tại phịng kế tốn từ việc thu thập, kiểm tra các chứng từ để ghi sổ, lập báo cáo kế tốn. Do vậy kế tốn có thể nắm bắt được hoàn toàn các thơng tin liên quan đến cơng tác kế tốn. Nhờ vậy, phịng Tài chính – Kế tốn ln hồn thành nhiệm vụ được giao, cung cấp thơng tin

Kế tốn chi phíkhác và thu nhập khác