2.2.2 .Kế toán doanh thu và các khoảngiảm trừ doanh thu tại Nhà máy
2.2.7. Kế tốn chi phíkhác và thu nhập khác
Thu nhập khác là tổng giá trị các lợi ích kinh tế công ty thu được trong kỳ từ các hoạt động khác (ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của công ty) như: thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ…
Chi phí khác là các khoản chi phí cho hoạt động khác ngồi hoạt động tạo ra doanh thu của công ty như: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, giá trị cịn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán (bình thường).
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí khác và thu nhập khác, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành nhập liệu vào máy, phần mềm sẽ tự động xử lý và kết chuyển vào các sổ kế tốn có liên quan. Khi phần mềm kế tốn
thực hiện bút toán kết chuyển cuối tháng, số dư TK 811 và TK 711 sẽ được kết chuyển sang TK 911.
Biểu 14: Sổ tởng hợp TK 711
CƠNG TY CP BIBICA
NHÀ MÁY BIBICA HÀ NỘI
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN BÁO CÁO
Mã TK: 02.... Tên TK: 711
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Phân hệ: ALL
STT TK Báo cáo TK đối ứng Số tiền
Nợ Có
Số dư đầu kì - -
1 02.711000 02.131100 25.945.463 2 02.711000 02.911000 25.945.463
Tổng số phát sinh 25.945.463 25.945.463
Biểu 15: Sổ tổng hợp TK 811 CÔNG TY CP BIBICA
NHÀ MÁY BIBICA HÀ NỘI
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN BÁO CÁO
Mã TK: 02.... Tên TK: 811
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Phân hệ: ALL
STT TK Báo cáo TK đối ứng Số tiền
Nợ Có
Số dư đầu kì - -
..... ........ .......... ............ ........... 6 02.811000 02.211008 309.976.955
7 02.811000 02.156100 138.299.593
8 02.811000 02.911000 451.529.151
Tổng số phát sinh 451.529.151 451.529.151
2.2.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh và thuế thu nhập doanh nghiệp
Cuối tháng, cuối quý Nhà máy thực hiện xác định kết quả kinh doanh bằng các bút toán kết chuyển trên phần mềm kế toán.
Cuối quý Nhà máy lập Báo cáo tài chính gửi cho cơng ty BIBICA. Cơng ty căn cứ vào BCTC của các chi nhánh, cơ sở trực thuộc gửi lên để kê khai, quyết toán thuế TNDN, phân bổ số thuế TNDN phải nộp cho từng chi nhánh, cơ sở riêng. Nhà máy căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm tính và Biểu thuế TNDN tính nộp của cơng ty BIBICA để nộp thuế TNDN được phân bổ cho cục thuế Hà Nội
Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ( thuế suất thuế TNDN là 25%)
TK 3334: Thuế TNDN
TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
Chứng từ sử dụng:
Chứng từ ghi sổ
Tờ khai thuế TNDN tạm tính – mẫu 01A/TNDN
Biểu thuế TNDN tính nộp của doanh nghiệp có các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc
Trình tự trên phần mềm kế toán:
- Kết chuyển doanh thu: Từ giao diện màn hình chính, chọn “Kế tốn tổng hợp” => “Enter journal”, màn hình “Nhập bút tốn” xuất hiện như sau:
Nhập các thơng tin cần thiết vào các dịng lệnh. Chú ý tại dịng “Bút tốn” chỉ cần nhập CTGS, phần mềm sẽ tự động hiện mã CTGS số bao nhiêu. Thực hiện xong chọn In để in CTGS để lưu, CTGS này là căn cứ để ghi sổ KT chi tiết.
- Kết chuyển chi phí: Thực hiện tương tự như trên
Diễn giải các bút toán kết chuyển :
- Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511100 : 56.835.285.912
Nợ TK 511200: 96.686.513
Có TK 911000: 56.931.972.425 - Kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ
Nợ TK 512100 : 39.182.826 Nợ TK 512200 : 90.763.637
Có TK 911000 : 129.946.463 - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 515200 : 11.093.642 Có TK 911000 : 11.093.642 - Kết chuyển giá vốn : Nợ TK 911000 : 47.268.706.462 Có TK 632000 : 47.138.614.285 Có TK 632200 : 39.182.826 Có TK 632300 : 90.909.351 - Kêt chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 911000 : 5.411.730.489 Có TK 641100 : 1.119.269.006 Có TK 641200 : 48.980.248 Có TK 641400 : 1.973.544 Có TK 641700.606 : 551.250.034 Có TK 641700.609 : 1.387.778.543 Có TK 641700.614 : 15.242.850
Có TK 641700.639 : 3.000.000 Có TK 641700.640 : 43.302.721 Có TK 641700.651 : 6.600.000 Có TK 641800.000 : 2.214.921 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 911000 : 606.570.677 Có TK 642100 : 131.652.620 Có TK 642300 : 201.254 Có TK 642400 : 6.302.760 Có TK 642600 : 366.544.339 Có TK 642700.615 : 8.181.300 Có TK 642700.623 : 21.626.839 Có TK 642700.628 : 55,467,873 Có TK 642700.636 : 100.000 Có TK 642700.637 : 1.074.147 Có TK 642700.639 : 2.765.000 Có TK 642700.651 : 11.154.545 Có TK 642700.653 : 1.500.000 - Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911000 : 451.529.151 Có TK 811000 : 451.529.151 - Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711000 : 25.945.463 Có TK 911000 : 25.945.463 - Lợi nhuận trước thuế : 3.360.421.214
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 911000 : 840.105.303
Có TK 821100 : 840.105.303 - Kết chuyến lợi nhuận sau thuế
Nợ TK 911000 : 2.520.315.911
Biểu 16: Sổ tổng hợp TK 911 CÔNG TY CP BIBICA
NHÀ MÁY BIBICA HÀ NỘI
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN BÁO CÁO
Mã TK: 02.... Tên TK: 911
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Phân hệ: ALL
STT TK Báo cáo TK đối ứng Số tiền
Nợ Có
Số dư đầu kì - -
1 02.911000 02.511100 56.835.285.912 2 02.911000 02.511200 96.686.513 3 02.911000 02.512100 39.182.826 4 02.911000 02.512200 90.763.637 5 02.911000 02.515200 11.093.642 ............................................................. 40 02.911000 02.711000 25.945.463 41 02.911000 02.811000 451.529.151
Biểu 17: Kết quả hoạt động kinh doanh
CÔNG TY CỔ PHẦN BIBICA Mẫu số B02 - DN
ĐƠN VỊ: NHÀ MÁY BIBICA HÀ NỘI Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Quý 4 Năm 2013
Đvt: VNĐ
Chi tiêu Mã
số
Thuyết
minh Kỳ này Kỳ trước
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 132.591.168.888 102.280.140.437 1.1 Doanh thu nội Bộ 425.765.001 547.172.210
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 1.053.609.046 800.497.422
3. Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01- 02)
10 131.537.559.842 101.479.643.015
4. Giá vốn hàng bán 11 107.197.718.232 80.287.102.307 4.1 Gía vốn nội Bộ 431.398.011 539.486.347
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 -11 ))
20 24.339.841.610 21.192.540.708
6. Doanh thu họat động tài chính 21 22.230.109 13.391.361
7. Chi phí tài chính 22 - - Trong đó : Chi phí Lãi vay 23 - -
8. Chi phí bán hàng 24 15.088.529.789 16.029.750.657
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.319.528.988 943.430.891
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh [30 = 20 + (21 - 22) -24 -25 - (24 + 25)] 30 7.954.013.942 4.232.750.521 11. Thu nhập khác 31 47.604.807 768.763.997 12. Chi phí khác 32 961.402.178 125.364.586 13. Lợi nhuận khác ( 40=31 - 32 ) 40 (913.797.371) 443.399.411
14. Tổng lợi nhuận kế toán truớc thuế (50 = 30 + 40) 50 7.040.216.571 4.676.149.932
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 1.760.054.143 1.169.037.483
16. Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp60 5.280.162.428 3.507.112.449
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ Ý NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NHÀ MÁY
BIBICA
3.1. Đánh giá về cơng tác tổ chức kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại nhà máy BIBICA Hà Nội
3.1.1.Đánh giá chung
Trong những năm xây dựng và phát triển, cùng với sự hội nhập của đất nước vào nền kinh tế thế giới cũng như các DN khác Nhà máy BIBICA Hà Nội đã phải đối mặt với sự cạnh tranh gay gắt tuy nhiên nhà máy đã không ngừng lớn mạnh, phát triển và đạt được nhiều kết quả rất đáng tự hào, vị thế của Nhà máy BIBICA trên thị trường được củng cố và ngày càng dành được sự mến mộ, tín nhiệm của khách hàng.
Trong suốt quá trình hình thành và phát triển, Nhà máy BIBICA Hà Nội – Chi nhánh công ty cổ phần BIBICA Biên Hịa khơng ngừng mở rộng thị trường, tăng chất lượng sản phẩm. Để có những thành tựu đó khơng phải là điều dễ dàng trong giai đoạn hiện nay. Đó là sự cố gắng rất lớn của bộ máy quản lý trong đó bộ máy kế tốn là một trong những cơng cụ quản lý không thể thiếu được.
Bộ máy quản lý nhà máy là những cán bộ trẻ có đầy đủ năng lực chuyên môn,luôn nhạy bén trước biến động của thị trường. Sự nỗ lực của đội ngũ cơng nhân viên, tất cả vì sự phát triển của cơng ty. Để tập trung được sự nhiệt tình, làm việc hiệu quả cao của đội ngũ nhân viên, các nhà quản lý ln động viên khích lệ về tinh thần, tạo niềm tin đặc biệt trả cho họ mức thu nhập xứng đáng, cũng như chế độ
Công tác quản lý cũng như cơng tác kế tốn đã tương đối hợp lý song bên cạnh đó vẫn cịn một số vấn đề chưa được phù hợp.
3.1.2.Đánh giá về cơng tác tở chức kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán
hàng tại nhà máy BIBICA Hà Nội
3.1.2.1.Ưu điểm
Về tở chức cơng tác kế tốn nói chung
Thứ nhất,Việc lựa chọn mơ hình kế tốn phân tán hồn tồn phù hợp với
cơng tác quản lý của cơng ty, có nhiều chi nhánh và nhà máy trực thuộc tại các tỉnh
thành khác nhau, nên phần mềm kế tốn có phân hệ thành phân hệ tổng hợp (dùng cho bộ phận KT tại văn phịng chính của cơng ty), các phân hệ riêng (dùng cho nhà máy, chi nhánh), sử dụng mạng nội bộ để kết nối các phân hệ với nhau.
Bộ máy kế toán của nhà máy được tổ chức gọn nhẹ, hoạt động hiệu quả, đáp ứng được yêu cầu của công việc và phát huy được năng lực chuyên môn của từng người. Đội ngũ cán bộ nhân viên kế tốn nhiệt tình, vững vàng về trình độ chun mơn, nhanh chóng thích ứng với những thay đổi về chế độ kế tốn, về việc ứng dụng cơng nghệ tin học vào cơng tác kế tốn. Việc phân cơng trách nhiệm cho từng nhân viên kế toán tương đối hợp lý. Mỗi nhân viên kế tốn đều đảm nhiệm phần hành cơng việc do đó tính chun mơn hố cơng việc rất cao. Hầu hết các cơng việc liên quan đến hạch tốn kế tốn đều được thực hiện tại phịng kế tốn từ việc thu thập, kiểm tra các chứng từ để ghi sổ, lập báo cáo kế tốn. Do vậy kế tốn có thể nắm bắt được hoàn toàn các thơng tin liên quan đến cơng tác kế tốn. Nhờ vậy, phịng Tài chính – Kế tốn ln hồn thành nhiệm vụ được giao, cung cấp thơng tin kịp thời, chính xác, giúp lãnh đạo nhà máy đánh giá được hiệu quả sản xuất kinh doanh trong kỳ và đề ra phương hướng sản xuất.
Thứ hai, Để phù hợp với cơng tác kế tốn máy, khi tiến hành cài đặt phần
mềm kế tốn, Cơng ty đã xây dựng được hệ thống tài khoản sử dụng cho mình tương đối hồn thiện và phù hợp với chế độ kế tốn. Chứng từ kế toán được tổ chức hợp lý, ghi chép đầy đủ, trung thực các ngiệp vụ kinh tế phát sinh. Ngồi ra nhà máy cịn sử dụng thêm một số chứng từ mệnh lệnh để xác định tính có thật của
nghiệp vụ, đảm bảo mọi nghiệp vụ phát sinh đều được phê chuẩn bởi những người có thẩm quyền, qua đó xác định rõ và tăng cường tính trách nhiệm của những người có liên quan. Hệ thống sổ kế tốn tương đối hồn chỉnh. Sổ sách kế tốn được lập, kiểm tra và lưu giữ một cách có hệ thống nên rất thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu. Nhà máy đang áp dụng việc ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ.
Thứ ba, Hệ thống thông tin nội bộ trong Nhà máy được thực hiện tốt giúp
cho cơng tác kế tốn ở cơng ty được tiến hành thường xuyên, liên tục trong quá trình thu nhận, xử lý thơng tin kế tốn trước khi lập báo cáo tài chính. Việc kiểm tra kế toán do giám đốc và kế toán trưởng chịu trách nhiệm tổ chức, chỉ đạo đảm báo thông tin cung cấp trên báo cáo tài chính đáng tin cậy, thực hiện tốt chức năng, vai trò và nhiệm vụ của kế toán trong Nhà máy.
Thứ tư, Việc đưa phần mềm kế toán Oracle applications vào sử dụng trong
cơng tác kế tốn đã góp phần làm cho hoạt động cơng việc nhanh chóng hơn, giảm bớt sức ép cơng việc vào thời điểm quyết tốn tháng, q, năm; thơng tin cung cấp có độ chính xác và kịp thời hơn, số lượng sổ sách kế tốn cần lưu giữ ít hơn, cơng tác kiểm tra đối chiếu thuận lợi hơn.
Thứ năm, Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai
thường xuyên là phương pháp được sử dụng khá phổ biến ở nước ta. Phương pháp này có độ chính xác cao và cung cấp thơng tin một cách kịp thời, cập nhật. Theo phương pháp này, tại bất kỳ thời điểm nào, kế tốn của nhà máy cũng có thể xác định được lượng nhập, xuất, tồn của từng loại hàng tồn kho nói chung và nguyên vật liệu nói riêng. Có sự phối hợp chặt chẽ giữa kho và phịng kế tốn phục vụ cho việc hạch tốn chính xác về mặt số lượng cũng như chất lượng của sản phẩm.
quyết định quản lý một cách nhanh chóng kịp thời phù hợp với tình hình hiện tại của nhà máy.
Về việc tở chức cơng tác kế tốn bán hàng và xác định KQKD.
Thứ nhất, Về cơng tác kế tốn bán hàng: Kế tốn tiêu thụ thành phẩm có thể
cung cấp chính xác và nhanh chóng các thơng tin về giá cả.Hạch tốn bán hàng có theo dõi chi tiết cho từng loại thành phẩm về doanh thu, giá vốn, chi phí liên quan. Từ đó giúp cho ban giám đốc trong việc xem xét nên ưu tiên kinh doanh mặt hàng có tỷ suất lợi nhuận cao hơn.
Việc hạch toán doanh thu, giá vốn về cơ bản là đúng theo nguyên tắc, chế độ hiện
hành và được phản ánh đầy đủ, chính xác. Việc hạch tốn, kê khai thuế GTGT được thực hiện khá chặt chẽ, nhà máy ln thực hiện tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp vào NSNN.
Thứ hai,Về cơng tác kế toán xác định KQKD: nhờ ứng dụng phần mềm vào
cơng tác kế tốn mà nhà máy có thể cung cấp thơng tin về tình hình hoạt động vào bất cứ thời điểm nào. Do đó, việc xác định KQHĐKD của nhà máy được tiến hành thường niên vào cuối tháng. Việc phản ánh và theo dõi CPBH và CPQLDN được thực hiện cụ thể, chi tiết nên góp phần đáng kể vào việc thực hiện tiết kiệm các khoản chi phí này.
Thứ ba, Về kế toán bán hàng và xác định KQKD: được tổ chức linh hoạt và
hợp lý với hệ thống sổ và báo cáo khá đầy đủ, chi tiết, đảm bảo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi chép đầy đủ khơng bị bỏ sót hay ghi chép sai.
Thứ tư:Về phương thức thanh toán: nhà máy áp dụng phương thức bán hàng
rất linh hoạt với nhiều hình thức thanh tốn được chấp nhận nên đã tạo điều kiện đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ thành phẩm góp phần đem lại hiệu quả kinh doanh cho nhà máy
3.1.2.1.Hạn chế
Bên cạnh những ưu điểm đạt được, cơng tác kế tốn bán hàng và xác định KQKD còn tồn tại hạn chế sau:
Đối với quản lý nợ phải thu: Trong việc quản lý thu hồi tiền bán hàng (quản
lý nợ phải thu) đa số khách hàng của nhà máy đều là khách quen thuộc, đã có sự tín nhiệm trong kinh doanh nên nhà máy khơng chú trọng đến việc lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó địi.
Đối với các khoản chiết khấu thương mại: Trong q trình bán hàng nhà
máy khơng sử dụng TK 521. Điều này đã phần nào hạn chế tính linh hoạt trong cơng tác bán hàng, nhà máy chưa có chính sách khuyến khích tiêu thụ.Trong điều kiện cạnh tranh thị phần diễn ra mạnh mẽ như hiện nay, nếu nhà máy khơng có những chính sách khuyến khích và kích thích tiêu thụ hiệu quả, thì khó có thể chiếm