Cơng ty cung cấp các dịch vụ phịng lưu trú, ăn uống, vận chuyển, các Tour du lịch khi công ty giao hóa đơn cho khách hàng thì tất cả thơng tin về giá cả dịch vụ đều đã phù hợp và được khách hàng chấp nhận. Do vậy, Công ty không phát sinh những nghiệp vụ làm giảm trừ doanh thu cung cấp dịch vụ.
Do đó, doanh thu từ cung cấp dịch vụ trong kì phát sinh đồng thời là doanh thu thuần từ cung cấp dịch vụ luôn.
2.2.4 Kế tốn tập hợp chi phí và xác định giá vốn : 2.2.4.1 Kế tốn tập hợp chi phí
Trong q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đã phát sinh rất nhiều khoản chi phí liên quan đến cung cấp dịch vụ trong kì. Kế tốn đã tập hợp các khoản chi phí trong kì trước khi kết chuyển xác định giá vốn trong kì.
Chứng từ sử dụng:
Khi tập hợp chi phí, Cơng ty sử dụng các chứng từ như sau: Hóa đơn thơng thường, phiếu chi, séc, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng phân bổ chi phí, các bảng tính khấu hao TSCĐ…
Tài khoản sử dụng:
Cơng ty sử dụng TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tập hợp các chi phí sản xuất kinh doanh trong kì. Tài khoản 154 có thêm 2 tài khoản con là : 1547 và 1541
TK 1547 : dùng để tập hợp các chi phí sản xuất kinh doanh các chi phí mua ngồi dịch vụ phục vụ cho q trình kinh doanh, chi phí khấu hao của tài sản cố định và các chi phí trả trước phân bổ trong kì. \
TK 1541 : để tập hợp chi trích khấu hao và một số chi phí trích trước phân bổ trong kì của một số tài sản cơng cụ dụng cụ khác.
Quy trình hạch tốn:
Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến bán hàng, căn cứ vào chứng từ gốc, kế tốn tiến hành nhập dữ liệu vào máy. Sau đó máy tiến hành xử lý số liệu, đưa số liệu đến các sổ sách, các báo cáo kế tốn liên quan.
Ví dụ minh họa thực tế : Ngày 29/12/2014 cơng ty có mua dịch vụ
thuê tàu, ăn nghỉ của Chi Nhánh Công ty TNHH TM & DV Du Lịch Đăng Tâm tại Quảng Ninh để phục vụ cho khách du lịch. Hóa đơn dịch vụ như sau
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 01AA/11P Liên Số: 0000197
Ngày…5……tháng…7…năm 2014...
Đơn vị bán hàng: CN CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ DU LỊCH ĐĂNG TÂM Mã số thuế: 0102350412-001
Địa chỉ:. Tổ 1, khu 6, Xã Việt Hưng, TP Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh
Điện thoại:........................................................Số tài khoản......................................................................... Họ tên người mua hàng.
Tên đơn vị : CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ DU LỊCH ĐĂNG TÂM Địa chỉ : 32 Lê Thái Tổ, Phường Hàng Trống, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội
Số tài khoản...................................................................................................................................................... Hình thức thanh tốn : Tiền mặt Mã số thuế : 0102350412
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Dịch vụ thuê tàu QN Ngày 1 9100000 9.100.000
Cộng tiền hàng: ....... 9.100.00......... Thuế suất GTGT:.....10..... %, Tiền thuế GTGT: 910.000
Tổng cộng tiền thanh toán ………………………………………………………….…… 10.010.000 Số tiền viết bằng chữ:............Mười lăm triệu bốn trăm ngàn đồng
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Khi phát sinh nghiệp vụ chi tiền trả tiền thuê tàu, kế toán hạch tốn vào phần mềm theo trình tự:
Từ giao diện chính của phần mềm : chọn phân hệ Mua hàng sau đó chọn “ Tiếp nhận hàng hóa và dịch vụ ”
+ Ấn nút “thêm”
+ Tại ô Đối tác : Chọn trong danh sách CN Công Ty TNHH TM & DV Du Lịch Đăng Tâm
+ Click chọn ô Dịch vụ :
- Mặt hàng : Dịch vụ thuê tàu - Số lượng : 1
- Đơn giá :9100000 - TK chi phí : chọn 1547 + Sang ơ tài khoản hạch tốn : Máy tự động là
- Tài khoản thanh toán với đối tác : 3311 - Tài khoản ứng trước cho đối tác : 3312 + Sang ơ Hóa Đơn :
-Tích vào ơ “ Đã có hóa đơn” - Ký hiệu hóa đơn : : 01AA/11P - Số : 221
- Ngày hóa đơn : 29/12/2014 - Chọn “ Chịu thuế GTGT”.
+Ô diễn dãi : Dịch vụ thuê tài ăn nghỉ hợp đồng 221 Cuối cùng ấn Ok để hạch toán.
Sau khi nhập vào phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển số liệu để ghi Sổ Cái TK 154, 3311 sổ chi tiết 1547, sổ chi tiết thanh toán với đối tác , các sổ liên quan khác.
Khi thanh tốn Cơng ty thanh tốn cho hóa đơn bằng tiền mặt :
Từ màn hình hiển thị như hình Kế tốn vào : “ Thao tác” chọn “ Trên cơ sơ” sau đó chọn “ Phiếu Chi”
Sau đó điền các thơng tin đầy đủ về + Số tiền
+ Đối tác
Tiếp đó ấn Ok để lưu lại và chọn mẫu in để in.
Trích sổ chi tiết TK 1547
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 154 Đối tượng: 7 Kì : Tháng mười hai 2014 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Phát sinh Số dư Số hiệu Ngày Nợ Có Nợ Có Dư đầu kỳ - - Phát sinh trong kì 01.12.201 4 191625 01.12.2014
Mua xăng dầu HĐ 191625 Khác theo ngày chứng từ gốc
ngày 3311 847.727 847.727
01.12.201
4 146 01.12.2014
Dịch vụ thuê tàu, ăn nghỉ HĐ 146
Khác theo ngày chứng từ gốc
ngày 3311 10500.000 11.347.727
02.12.201 148 02.12.201
Dịch vụ thuê tàu, ăn nghỉ HĐ 148 Khác theo ngày chứng từ gốc ngày 3311 6.300.000 17.647.727 03.12.201 4 152 03.12.201 4
Dịch vụ thuê tàu, ăn nghỉ HĐ 152
Khác theo ngày chứng từ gốc
ngày 3311 5.600.000 23.247.727
03.12.201
4 2112451 03.12.2014
Mua xăng dầu HĐ 2112451 Khác theo ngày chứng từ gốc
ngày 3311 636.364 23.884.091
…. …. ……………. ………
29.12.201
4 221 29.12.2014
Dịch vụ thuê tàu, ăn nghỉ HĐ 221
Khác theo ngày chứng từ gốc
ngày 3311 9.100.000 306.483.197
31.12.201
4 2302169 31.12.2014
Mua xăng dầu HĐ 2302169 Khác theo ngày chứng từ gốc
ngày 3311 545.455 307.028.652
31.12.201
4 3555 31.12.2014
Mua nước tinh khiết HĐ 3555 Khác theo ngày chứng từ gốc
ngày 3311 5.000.000 312.028.652
31.12.201
4 12 31.12.2014
Xuất kho hàng bán
Ghi giảm nguyên vật liệu vào
sản xuất 1563 2.766.900 314.795.552
31.12.201
4 12 31.12.2014
Xuất kho hàng bán
Ghi giảm nguyên vật liệu vào sản xuất
Cà phê sữa G7 1563 1.678..643 316.474.195
44 Phân bổ chi phí trả trước 2428 6.131.504
322.605.69 9 31.12.201 12 31.12.201 Đóng sổ tháng 12 năm 2014 21411 10.021.645 332.627.34
4 4 Khấu hao Ơ tơ 6 ( 29B 010.60 ) 4 31.12.201 4 12 31.12.201 4 Đóng sổ tháng 12 năm 2014 Khấu hao Cơng trình khách sạn Cát Bà 21411 2.254.340 334.881.68 4 31.12.201 4 12 31.12.2014 Đóng sổ tháng 12 năm 2014 Khấu hao
Thang máy Tanec 21411 4.467.083 339.348.767
31.12.201 4 12 31.12.2014 Đóng sổ tháng 12 năm 2014 Khấu hao Ơ tơ 9 ( 047.78) 21411 10.246.524 349.595.291 31.12.201 4 31.12.2014 Đóng sổ tháng 12 năm 2014 Ghi giảm chi phí trả trước cho tháng mười hai 2014
Chi phí trả trước LCD Sony ME
6 2422 143.939 349.739.230
31.12.201
4 31.12.2014
Đóng sổ tháng 12 năm 2014 Ghi giảm chi phí trả trước cho tháng mười hai 2014 Phân bổ CPTT Ghế bàn ăn, bình hoa HĐ 1160 242 320.000 350.059.230 31.12.201 4 31.12.2014 Đóng sổ tháng 12 năm 2014 Ghi giảm chi phí trả trước cho tháng mười hai 2014
Chi phí trả trước Tivi Plasma
Samsung PS43E470 2422 261.111 350.320.341
31.12.201
4 31.12.2014
Đóng sổ tháng 12 năm 2014 Ghi giảm chi phí trả trước cho tháng mười hai 2014
Chi phí trả trước Điều hồ
Fujisu 2422 2.179.127 352.499.468
31.12.201
4 12 31.12.2014
Đóng sổ tháng 12 năm 2014 Ghi giảm chi phí trả trước cho tháng mười hai 2014
Phân bổ CPTT Tủ lạnh Funiki
HĐ 272 242 157.197 352.656.665 31.12.201
4 31.12.2014 Kết chuyển dịch vụ vào giá vốn 632 26.989.591 325.667.074 31.12.201
4 31.12.2014 Kết chuyển dịch vụ vào giá vốn 632 325.667.074
Cộng phát sinh 352.656.665 352.656.665
Dư cuối kỳ - -
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Người lập Kế tốn trưởng Giám đốc
Trích sổ chi tiết TK 1541
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 154 Đối tượng: 1 Kì : Tháng mười hai 2014 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Phát sinh Số dư Số hiệu Ngày Nợ Có Nợ Có Dư đầu kỳ - - Phát sinh trong kì 31.12.201 4 00000012 31.12.201 4 Đóng sổ tháng 12 năm 2014 Khấu hao
Ơ tơ 12 Toyota Yaris
30A-278.05 21411 8.446.970 8.446.970 31.12.201 4 00000012 31.12.201 4 Đóng sổ tháng 12 năm 2014 Khấu hao Ơ tơ 13 County 29B 110.17 21411 15.827.298 24.274.268 31.12.201 4 00000012 31.12.201 4 Đóng sổ tháng 12 năm 2014 Khấu hao Tàu DL QN 5658 21411 449.898 24.724.166 31.12.201 4 00000012 31.12.201 4 Đóng sổ tháng 12 năm 2014 Khấu hao Tàu DL QN 5759 21411 11.488.636 36.212.802 31.12.201 4 00000012 31.12.201 4 Đóng sổ tháng 12 năm 2014
Ghi giảm chi phí trả trước cho tháng mười hai 2014 CPTT Tivi Toshiba 32inch
HĐ 1079 ……… ….. ……………………. ……….. …………. …….. 31.12.201 4 00000012 31.12.201 4 Đóng sổ tháng 12 năm 2014
Ghi giảm chi phí trả trước cho tháng mười hai 2014 Chi phí trả trước Tivi Sony
KLV 40BX450 ME6 2422 1.424.243 44.881.651 31.12.201 4 00000012 31.12.201 4 Đóng sổ tháng 12 năm 2014
Ghi giảm chi phí trả trước cho tháng mười hai 2014
CPTT Tủ lạnh HĐ 70801 2422 120.960 45.002.611 31.12.201 4 00000012 31.12.201 4 Đóng sổ tháng 12 năm 2014
Ghi giảm chi phí trả trước cho tháng mười hai 2014 CPTT Tivi Toshiba 32inch HĐ 1080 2422 115.909 45.118.520 31.12.201 4 00000060 31.12.201 4
Kết chuyển dịch vụ vào
giá vốn 632 23.795.516 21.323.004
31.12.201
4 000000060
31.12.201 4
Kết chuyển dịch vụ vào
giá vốn 632 21.323.004
Cộng phát sinh 45.118.520 45.118.520
Dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
2.2.4.2 Kế toán xác định giá vốn
Cuối kỳ, với các thao tác cuối kì máy sẽ tự kết chuyển trị giá vốn của hàng hóa dịch vụ mua vào trong tháng và chi phí trích khấu hao, phân bổ chi
phí trả trước từ bên Có TK 1547 sang bên Nợ TK 632 và các chi phí trích khấu hao, phân bổ chi phí trả trước từ bên có 1541 sang bên Nợ TK 632. Trích Sổ cái TK632 :
Đơn vi: Cơng ty TNHH TM & DV Du Lịch Đăng Tâm Địa chỉ: 32 Lê Thái Tổ, Phường Hàng Trống, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội
SỔ CÁI
Kỳ : Tháng mười hai 2014 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Mã hiệu tài khoản: 632
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Phát sinh 25.12.2014 0000000060 25.12.2014
Kết chuyển dịch vụ vào giá vốn
SX
1547 325.667.074
31.12.2014 0000000060 31.12.2014
Kết chuyển dịch vụ vào giá vốn
SX
1547 26.989.591
31.12.2014 0000000060 31.12.2014
Kết chuyển dịch vụ vào giá vốn
SX
1541 21.323.004
31.12.2014 0000000060 31.12.2014 Kết chuyển dịch vụ vào giá
vốn 1541 23.795.516
31.12.2014 0000012 31.12.2014 Đóng sổ tháng 12 năm 2014
Kết chuyển tài khoản 632 911 397.775.185
Cộng phát sinh 397.775.185 397.775.185
Dư cuối kỳ - -
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
2.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Hiện nay, Công ty khơng sử dụng tài khoản chi phí bán hàng
* Chi phí quản lý doanh nghiệp ở Cơng ty bao gồm các khoản sau:
- Chi phí lương cơng nhân viên các khoản trích theo lương. - Chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ.
- Chi phí đồ dùng văn phịng.
- Chi phí khấu hao những TSCĐ dùng cho cơng tác quản lý.
- Chi phí dịch vụ mua ngồi: khoản chi phí trả cho bên ngồi về tiền điện, nước, điện thoại tiền thuê văn phòng…
- Chi phí bằng tiền khác: Chi phí hội nghị, tiếp khách, cơng tác phí…
Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT của người bán Phiếu chi, giấy báo Nợ
Phiếu xuất kho
Bảng phân bổ nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ; bảng tính và phân bổ
khấu hao, bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương
Các chứng từ liên quan khác. Tài khoản kế toán sử dụng
Để tập hợp và phản ánh các khoản chi phí này, kế tốn sử dụng TK6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Hàng tháng, kế tốn tập hợp các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán theo các chứng từ gốc phát sinh: phiếu chi, bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương của nhân viên văn phịng, các bảng tính khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ công cụ dụng cụ,... Sau khi nhập dữ liệu vào phần mềm, hệ thống tự động chuyển dữ liệu vào sổ Nhật ký chung, các sổ kế toán liên quan: sổ cái TK 642 Để xem được mẫu sổ
liên quan, kế tốn chọn biểu tượng Báo cáo trên thanh cơng cụ, lựa chọn thư mục sổ kế toán rồi lựa chọn mẫu sổ kế tốn muốn xem.
Trình tự hạch tốn
Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, căn cứ vào chứng từ gốc, kế tốn tiến hành nhập dữ liệu vào máy
Ví dụ thực tế minh họa: Ngày 01/12/2012, nhận được hóa đơn của viễn
thông Hà Nội về cước viễn thơng tháng 11, kế tốn thực hiện lập phiếu chi tiền mặt, trả tiền cho Cơ quan Viễn thơng. Sau đó, kế tốn tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán để phản ánh nghiệp vụ thanh tốn. Số tiền thanh tốn là 302.500 đồng
Cơng ty TNHH TM & DV Du Lịch Đăng Tâm Mẫu số 02 - TT
Địa chỉ : 32 Lê Thái Tổ,P. Hàng Trống,Hoàn Kiếm, Hà Nội (Theo QĐ số 48/2006QĐ-BTC Điện Thoại: ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Số: PC 0788
Ngày 01 tháng 12 năm 2014 Nợ:3311 Có : 1111
Họ tên người nhận tiền : Viễn Thông Hà Nội Địa chỉ:
Lý do: Trả tiền điện thoại HĐ 9773883 Số tiền: 302.500
Viết bằng chữ: Ba trăm linh hai nghìn năm trăm đồng. Kèm theo: chứng từ gốc
Thủ trưởng đơn vị Kế tốn trưởng Người lập phiếu
Khi nhận được hóa đơn của cơng ty kế tốn vào giao diện chính của phần mềm chọn phân hệ “mua hàng” sau đó vào “tiếp nhận hàng hóa và
dịch vụ” để hạch tốn hóa đơn.
Sau đó điền các thơng tin cần thiết.
Mục đối tác : chọn danh mục đối tác và chọn Viễn Thông Hà Nội Sau điền các thơng tin về hóa đơn.
- Mục hàng hóa dịch vụ : kế tốn vào danh mục chọn cước viễn thông - Mục số lượng điền 1
- Đơn giá là 275.000
- Chọn TK kế toán là 6422
Sang Tab tài khoản hạch toán
- Tài khoản thanh toán với đối tác 3311 -Tài khoản ứng trước cho đối tác 3312
Mục Hóa đơn GTGT : điền các thơng tin về số, ngày hóa đơn.
Cuối cùng ấn OK để hạch tốn.
Tiếp đó sau khi hạch tốn xong hóa đơn thì kê tốn vào “ Thao tác” “trên cơ sở” “ Phiếu chi” để lập phiếu chi, chi tiền trả tiền điện thoại.
Phiếu chi sẽ hiện lên các thông tin cần thiết về số tiền, thuế GTGT, tên đối tác đã nhập ở phần mua hàng.
Kế toán điền thêm các thông tin về người nhận: Lý do
Diễn giải : Trả tiền điện thoại HĐ 9773883
Sau đó ấn Ok để hạch toán. Và vào Phiếu chi để in phiếu chi.
Sau khi nhập các dữ liệu trên Sau khi nhập dữ liệu xong sổ liệu sẽ được máy tính tự động kết chuyển vào Sổ Cái tài khoản 6422_ Chi phí quản lý kinh doanh, Sổ Nhật ký chung và các sổ kế tốn liên quan khác.
Trích màn hình nhập dữ liệu hóa đơn thanh tốn tiền điện thoại.
: Thơng tin sẽ được hạch tốn như sau : Nơ TK 6422 :275000
Nợ TK 1331 27500 Có TK 3311 302500 Nợ TK 3311 :302500 Có TK 1111 302500
Để xem được mẫu sổ, kế toán chọn biểu tượng Báo cáo trên thanh công cụ, lựa chọn thư mục sổ kế toán rồi lựa chọn mẫu sổ kế toán muốn xem. Dưới đây là mẫu sổ cái TK 642 của Công ty phát sinh trong tháng 12 năm 2014:
Đơn vi: Công ty TNHH TM & DV Du Lịch Đăng Tâm Địa chỉ: 32 Lê Thái Tổ, Phường Hàng Trống, Quận