2.2.7.1. Kế tốn thu nhập khác.
Tại Cơng ty TNHH TM & DV Du lịch Đăng Tâm, các khoản thu nhập khác bao gồm:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định . - Thu nhập được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng - Thu các khoản khó địi đã xử lý xóa sổ .
- Thu các khoản phải trả không xác định được chủ nợ.
- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ khơng tính trong doanh thu (nếu có)
- Thu nhập quà biếu quà tặng bằng tiền mặt, hiện vật của tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghệp.
- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.
+ Chứng từ sử dụng: Biên bản thanh lý tài sản cố định, Phiếu Thu,
Giấy báo Có, …
+Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng TK 711 để hạch tốn +Trình tự hạch tốn
Khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến thu nhập khác, kế toán căn cứ và các chứng từ thu thập được vào các phân hệ kế tốn liên quan, từ đó máy tự động chuyển đến Sổ Cái, Sổ Chi tiết TK 711
2.2.7.2. Kế tốn chi phí khác.
Chi phí khác của Cơng ty TNHH TM & DV Du Lịch Đăng Tâm gồm: - Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và các giá trị còn lại của tài sản cố định thanh lý, nhượng bán tài sản cố định (nếu có)
- Bị phạt thuế, truy nộp thuế.
Chứng từ sử dụng: Phiếu Chi, giấy báo Nợ, Biên bản thanh lý TSCĐ,
…
Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng TK 811 để hạch tốn các
khoản chi phí khác
Trình tự hạch tốn
Khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí khác, kế tốn căn cứ và các chứng từ thu thập được vào các phân hệ kế toán liên quan, từ đó máy tự động chuyển đến sổ chi tiết của TK 811.
2.2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Hàng quý, khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, cơng ty sử dụng TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”. Tài khoản này được mở chi tiết thành 2 tài
TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập hiện hành TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập hỗn lại.
Cuối tháng, kế toán tiến hành xác định thu nhập chịu thuế doanh nghiệp theo phương pháp thủ công (khơng ứng dụng phần mềm kế tốn) và tiến hành nhập dữ liệu vào các sổ tổng hợp có liên quan.
Cuối năm, Công ty lập Báo cáo Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh gửi kèm tờ khai tự quyết toán thuế TNDN để quyết toán với Cơ quan thuế.
Chứng từ sử dụng:
- Tờ khai tự quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp
2.2.8.2. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Cuối tháng, sau khi hạch toán đầy đủ được doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác….Với các thao tác cuối kì phần mềm sẽ tự động xác định kết quả bán hàng
Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong tháng 12/2014 không phát sinh thu nhập hoạt động bất thường mà chỉ có:
- Kết quả hoạt động cung cấp dịch vụ - Kết quả hoạt động tài chính:
Cuối tháng kế toán xác định kết quả kinh doanh trên phần mềm 1C kế tốn 8 bằng thao tác đóng sổ cuối tháng như sau : Từ giao diện của phần mềm 1C kế toán 8, vào phân hệ Giao dịch /Giao dịch hàng kì / Đóng sổ
cuối kì sau đó ấn nút thêm trên thanh lệnh. Sau đó ấn Ok máy sẽ tự động các
Hình màn hình kết chuyển tự động cuối kì trên phần mềm 1C kế tốn 8
Khi chọn bút toán kết chuyển tự động, phần mềm kế toán sẽ tự động thực hiện các bút toán kết chuyển, số liệu sẽ được đưa về các sổ sách báo cáo có liên quan: sổ nhật ký chung, sổ cái TK 911, sổ cái các tài khoản liên quan.
Đơn vi: Công ty TNHH TM & DV Du Lịch Đăng Tâm Địa chỉ: 32 Lê Thái Tổ, Phường Hàng Trống, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội
SỔ CÁI
Kỳ : Tháng mười hai 2014
Tên tài khoản: Kết quả hoạt động kinh doanh Mã hiệu tài khoản: 911
Ngày tháng
ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ - - Phát sinh 31.12.2014 00000012 31.12.2014 Đóng sổ tháng 12 năm 2014 Kết chuyển tài khoản 6422 6422 207,454 31.12.2014 0000012 31.12.2014 Đóng sổ tháng 12 năm 2014 Kết chuyển tài khoản 6422 6422 97,041,441 31.12.2014 0000012 31.12.2014 Đóng sổ tháng 12 năm 2014 Kết chuyển tài khoản 6422 6422 4,400,512 31.12.2014 0000012 31.12.2014 Đóng sổ tháng 12 năm 2014 Kết chuyển tài khoản 6422 6422 26,720 31.12.2014 0000012 31.12.2014 Đóng sổ tháng 12 năm 2014 Kết chuyển tài khoản 6422 6422 12,498,702 31.12.2014 0000012 31.12.2014 Đóng sổ tháng 12 năm 2014 Kết chuyển tài khoản 6422 6422 566,775 31.12.2014 0000012 31.12.2014 Đóng sổ tháng 12 năm 2014 Kết chuyển tài khoản 511 78B Hàng Nón 511 1,454,545 31.12.2014 0000012 31.12.2014 Đóng sổ tháng 12 năm 2014 Kết chuyển tài 511 680,395,820
khoản 511 32 Lê Thái Tổ 31.12.2014 0000012 31.12.2014 Đóng sổ tháng 12 năm 2014 Kết chuyển tài khoản 511 64 Cầu Gỗ 511 30,853,727 31.12.2014 0000012 31.12.2014 Đóng sổ tháng 12 năm 2014 Kết chuyển tài khoản 632 632 397,775,186 31.12.2014 0000012 31.12.2014 Đóng sổ tháng 12 năm 2014 Kết chuyển tài khoản 515 515 7,853 31.12.2014 0000012 31.12.2014 Đóng sổ tháng 12 năm 2014 Kết chuyển tài khoản 635 635 34,756,955 31.12.2014 0000012 31.12.2014 Đóng sổ tháng 12 năm 2014 Kết chuyển chi phí thuế TNDN tạm tính 821 33.087.640 31/12 0000012 31/12 Kết chuyển lãi lỗ trong tháng 421 132.350.560 Cộng phát sinh 712711945 712711945 Số dư cuối kỳ - - Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH TM & DV DU
LỊCH ĐĂNG TÂM
3.1 Nhận xét đánh giá chung công tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh dịch vụ tại Công ty TNHH Đại Việt Diên Đức 3.1.1 Những ưu điểm
Trong cơ chế thị trường hiện nay, mục tiêu cuối cùng của tất cả các doanh nghiệp là tối đa hóa lợi nhuận và ngày càng nâng cao lợi ích kinh tế xã hội. Để đạt được mục đích này bên cạnh các biện pháp kỹ thuật như nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành, các biện pháp tổ chức quản lý sản xuất khoa học và hiệu quả để không ngừng nâng cao năng suất lao động thì việc quản lý chặt chẽ sản phẩm và tổ chức công tác tiêu thụ sản phẩm có ý nghĩa rất quan trọng với Cơng ty. Đây là khâu cuối cùng của quá trình tổ chức kinh doanh của Công ty và quyết định đến lợi nhuận của Cơng ty. Bởi vậy việc tăng cường quản lý và hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề đã và đang được lãnh đạo Công ty đặc biệt quan tâm.
Ngay từ khi thành lập, Công ty đã định hướng tới việc quản lý chất lượng sao cho sản phẩm và dịch vụ luôn đáp ứng được nhu cầu, thị hiếu ngày càng cao của khách hàng trên thị trường và có chỗ đứng ổn định trên thị trường. Xác định được điều đó, Cơng ty ln có kế hoạch nâng cao chất lượng hoạt động sản phẩm, dịch vụ, trình độ tay nghề nhân viên.
Nhìn chung, việc tổ chức bộ máy kế tốn và cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh có những ưu điểm sau:
- Về cơng tác tổ chức kế tốn: Công ty tổ chức bộ máy kế toán tập
trung nên đảm bảo được sự lãnh đạo thống nhất. Phịng kế tốn Cơng ty có cơ cấu gọn nhẹ, tuy chỉ với biên chế 3 người nhưng được sắp xếp phù hợp với yêu cầu hạch tốn cũng như trình độ nghiệp vụ của từng người. Mỗi nhân viên đều có kinh nghiệm và có trách nhiệm với cơng việc được giao. Cơng tác kế tốn được phân công một cách rõ ràng, cụ thể đã phát huy được tính chủ động sáng tạo cũng như tinh thần trách nhiệm và sự thành thạo trong công việc của mỗi người, đã tạo hiệu quả cao trong cơng tác kế tốn.
-Về tổ chức hệ thống sổ kế toán và luân chuyển chứng từ hợp lý,trên
cơ sở đảm bảo nguyên tắc kế toán của từng chế độ và chuẩn mực kế toán hiện hành, phù hợp với khả năng chuyên mơn của cán bộ kế tốn, phù hợp với đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của công ty, linh hoạt sử dụng cả hệ thống chứng từ hướng dẫn và bắt buộc. Chứng từ kế toán được sử dụng để hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của nghiệp vụ. Các chứng từ bắt buộc đều đúng mẫu do Bộ tài chính ban hành, thơng tin trên chứng từ đều đầy đủ và chính xác. Các chứng từ được đối chiếu, kiểm tra chặt chẽ trước khi nhập dữ liệu vào chứng từ trên máy, sau đó được lưu trữ cẩn thận. Và thêm vào đó, việc cơng ty sử dụng phần mềm kế toán 1C kế toán 8 giúp cho khối lượng cơng việc kế tốn giảm bớt, việc cung cấp số liệu luôn được đảm bảo kịp thời, đầy đủ và chính xác hơn. Từ đó có thể tiết kiệm thời gian và chi phí cho đơn vị.
- Về hệ thống tài khoản kế tốn: Cơng ty đã áp dụng đầy đủ chế độ tài
chính, kế tốn của bộ Tài chính ban hành, phù hợp với tình hình và đặc điểm của cơng ty, kế tốn đã mở các tài khoản cấp 2, cấp 3 nhằm phản ánh một cách chi tiết, cụ thể hơn tình hình biến động của các loại tài sản của cơng ty và giúp kế tốn thuận tiện hơn cho việc ghi chép một cách đơn giản, rõ ràng
và mang tính thuyết phục, giảm nhẹ được phần nào khối lượng cơng việc kế tốn, tránh được sự chồng chéo trong cơng việc ghi chép kế tốn.
- Về hệ thống sổ sách và báo cáo kế tốn: Cơng tác kế tốn của Công ty hiện nay hầu hết đều được sử dụng trên máy vi tính theo hình thức Nhật ký chung rất phù hợp và tiện lợi, giảm bớt được khối lượng ghi chép và tính tốn cũng như sổ sách. Hệ thống báo cáo kế toán khá đầy đủ và chi tiết được tổng hợp hàng tháng, hàng quý theo chế độ tài chính và đáp ứng được yêu cầu cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ.
- Công ty áp dụng hình thức thanh tốn phù hợp với tình hình thị trường hiện nay.
- Công ty cũng là một doanh nghiệp luôn chấp hành nghiêm chỉnh các chế độ chính sách của Nhà nước cũng như các chế độ kế tốn tài chính do Bộ Tài Chính ban hành.
Nhìn chung, cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty TNHH TM & DV Du Lịch Đăng Tâm nhìn chung đã đáp ứng được nhu cầu kinh doanh của Cơng ty một cách chính xác, trung thực, đầy đủ và kịp thời, cung cấp được thông tin cần thiết cho lãnh đạo Công ty
3.1.2 Một số tồn tại cần khắc phục
Song song với những ưu điểm đã đạt được thì cơng tác kế tốn bán hàng tại Công ty TNHH TM & DV Du Lịch Đăng Tâm vẫn còn tồn tại những hạn chế cần khắc phục nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả cơng tác kế tốn trong q trình hoạt động kinh doanh của Công ty. Những nhược điểm Cơng ty gặp phải đó là:
Thứ nhất: Về sổ và tài khoản kế toán sử dụng
Kế toán thực hiện việc mở thêm tài khoản cấp 2, cấp 3 chưa thực sự hợp lý do vậy việc quản lý chi tiết tới từng nội dung chưa thật khoa học.
Việc hạch toán tất cả các doanh thu vào tài khoản 511 trong khi doanh nghiệp cung cấp rất nhiều sản phẩm dịch vụ trên thị trường chưa thật sự hợp lí việc hạch tốn như vậy ít nhiều sẽ gây nên sự khó khăn khi muốn xem xét doanh thu của từng loại dịch vụ. Bên cạnh đó Cơng ty khơng sử dụng TK Chi phí bán hàng 6421 và cho tất cả các chi phí ví dụ như lương của tất cả cán bộ quản lí và lương nhân viên vào 6422 chưa thật hợp lí.
TK 6422 nên được chi tiết hơn nữa để có thể theo dõi chi tiết cho từng khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp
Thứ hai: về số hiệu chứng từ : Các chứng từ của cơng ty chỉ bao
gồm tồn chữ số khơng có tiền tố. Nhiều khi khơng tiện cho việc kiểm soát.
Thứ ba: Về tổ chức hạch tốn ban đầu.
Có nhiều trường hợp các hố đơn chứng từ chuyển về cho phịng kế tốn cịn chậm ảnh hưởng đến tiến độ ghi sổ của các bộ phận kế tốn có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Thứ tư :
Số lượng nhân viên kế tốn cịn hạn chế dẫn tới khối lượng công việc của từng người bị quá tải. Gây tâm lý mệt mõi chán nản vào cuối các kỳ kế toán .
Bên cạnh những tiện ích của phần mềm kế tốn 1C kế tốn 8 thì nó cũng bộc lộ những mặt hạn chế, giao diện sữ dụng không được bắt mắt, việc phải mở nhiều cửa sổ để hạch toán và hay xảy ra lỗi nhỏ chưa thật phù hợp trong việc tổng hợp, ghi chép, hạch toán kế toán tại doanh nghiệp.
3.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh dịch vụ tại Công ty TNHH TM & DV Du Lịch Đăng Tâm.
3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty
Hồn thiện tổ chức kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng
là khắc phục những tồn tại, hạn chế để cơng tác hạch tốn được chính xác, chặt chẽ, khoa học, đúng đắn kịp thời và có hiệu quả cao.
Trong doanh nghiệp thương mại dịch vụ, nghiệp vụ mua hàng bán hàng là những nghiệp vụ diễn ra thường xuyên, liên tục. Trong quá trình diễn ra hoạt động mua bán sẽ liên quan rất nhiều đến lợi ích của các đối tượng như: khách hàng, ngân hàng, cơ quan thuế… và lợi ích của chính doanh nghiệp.
Do đó, kế tốn khơng chỉ làm cơng việc tính tốn ghi chép đơn thuần về tài sản và sự vận động của tài sản, mà nó cịn là một bộ phận chủ yếu của hệ thống thông tin, là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động kinh tế bằng việc cung cấp và phân tích các số liệu kế tốn để nhà quản lý ra quyết định kinh doanh đem lại lợi nhuận cao nhất.
Hồn thiện cơng tác phần hành kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh làm cho việc hạch toán trong đơn vị được rõ ràng, cung cấp thơng tin kịp thời, chính xác, đầy đủ và có hiệu quả cho nhà quản lý và các đối tượng có liên quan. Dựa trên số liệu đó họ đưa ra các quyết định kinh doanh đúng đắn, đem lại hiệu quả kinh doanh cao hơn trong điều kiện nền kinh tế cạnh tranh khốc liệt như hiện nay.
3.2.2.Các nguyên tắc hồn thiện tổ chức kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
nói riêng và cơng tác kế tốn nói chung cần đáp ứng các ngun tác sau:
- Hoàn thiện trên cơ sở tơn trọng các cơ chế tài chính, tơn trong các chế độ kế tốn. Kế tốn khơng chỉ là cơng cụ quản lý kinh tế của các đơn vị mà còn là công cụ quản lý kinh tế của Nhà nước. Việc tổ chức cơng tác kế tốn tại đơn vị kinh tế cụ thể được phép vận dụng và cải tiến, không nhất thiết là phải theo khn mẫu mẫu móc, theo đúng chế độ, nhưng phải tôn trọng chế