Công TY TNHH Lam Sơn Sao Vàng
Biên bản kiểm kê kho vật tư Năm 2013
Thành phần kiểm kê: Thủ kho: lê văn Lý Thống kê: lê văn Trường Kế toán vật tư: nguyễn thị Huệ
STT Tên vật tư ĐVT Tồn sổ sách Tồn thực tế Chênh lệch 1 Phân kaly kg 5.000 5.000 2 Phân lân kg 1.000 1.000 3 Phân đạm kg 1.500 1.500 4 Phân u rê kg 1.000 1.000 5 Dây tưới ngầm Cuộn 50 50 … … … … …
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH LAM SƠN SAO VÀNG
3.1. Nhận xét chung về cơng tác quản lý và hạch tốn ngun vật liệu ở công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng
Qua nhiều năm tồn tại và phát triển, mặc dù cịn rất non trẻ, nhưng cơng ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng đã khơng ngừng phấn đấu xây dựng và hồn thiện công tác sản xuất cũng như công tác quản lý, đầu tư xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật tiên tiến, chất lượng, mẫu mã sản phẩm nâng cao phù hợp với nhu cầu ngày càng cao của người tiêu dùng. Sản phẩm của công ty đã được phân phối ở hầu hết các cửa hàng, đại lý và luôn nhận được sự tin tưởng của khách hàng.
*Về công tác quản lý của nhà máy đối với tình hình cung ứng, bảo quản và sử dụng nguyên vật liệu.
là một doanh nhiệp sản xuất, trong qúa trình quản lý, sản xuất của mình, cơng ty đã nhận thức được một cách đúng đắn vai trị của ngun vật liệu và kế tốn nguyên vật liệu. Công ty luôn chú ý thực hiện tốt công tác quản lý nguyên vật liệu tới từng nguồn nhập, từng mục đích sử dụng sao cho sử dụng được tiết kiệm có hiệu quả nguồn vốn lưu động. Phải chú trọng kiểm tra chất lượng của nguyên vật liệu nhập về kết hợp kiểm tra việc thực hiện các chỉ tiêu định mức dự trữ, cung cấp, ngăn ngừa mất mát, giảm chất lượng và đề ra biện pháp để hạ thấp chi phí nguyên vật liệu trong giá thành sản phẩm.
Thực hiện công tác quản lý chất lượng theo hệ thống tiêu chuẩn ISO 9001 - 2000, công ty luôn luôn chú ý tới công tác quản lý nguyên vật liệu, tổ chức thống nhất chặt chẽ, khoa học từ khâu nhập kho đến khâu xuất kho. Với bộ máy quản lý, sản xuất gọn nhẹ, năng động, tổ chức theo mơ hình trực tuyến cho
nên các bộ phận có thể phối hợp hỗ trợ với nhau trong công tác quản lý từ việc lập kế hoạch cung ứng nguyên vật liệu, lập kế hoạch sử dụng nguyên vật liệu đến giám sát việc sử dụng ngun vật liệu. Phịng kế tốn có những cán bộ có trình độ năng lực chun mơn và kinh nghiệm làm việc cao, ln ln nhiệt tình trong cơng việc để hồn thành chức năng nhiêm vụ của mình.
Qua thời gian thực tập tại công ty, vận dụng những kiến thức lý luận vào thực tiễn, em đã thấy được những kết quả đã đạt được của công tác quản lý nguyên vật liệu và công tác kế tốn ngun vật liệu tại cơng ty. Cụ thể:
Thứ nhất: Trong công tác quản lý NVL Cơng ty đã có nhiều chú trọng
từ khâu cung ứng, dự trữ, bảo quản và sử dụng.
- Ở khâu cung ứng: Cơng ty có bộ phận nhân viên chun làm chức năng cung ứng nguyên vật liệu đảm bảo cung cấp kịp thời và cung cấp nguồn nguyên vật liệu có chất lượng cao cho nhu cầu sản xuất. Nguồn cung cấp ngun vật liệu chính của cơng ty là từ Cơng ty cổ phần Hồng Thắng cho nên cơng ty ln ln duy trì mối quan hệ, liên lạc thường xuyên với Công ty cổ phần Hồng Thắng về nhu cầu ngun vật liệu. Sau đó, bộ phận các phịng vật tư, phịng sản xuất, phịng kỹ thuật gồm các cán bộ có trình độ chun mơn cao, hiểu biết về tính năng, chất lượng từng loại nguyên vật liệu sẽ tiến hành kiểm tra lô nguyên vật liệu nhập về trước khi nhập kho.
Tóm lại, ở khâu cung ứng, cơng ty đã có những biện pháp tích cực để có thể cung cấp ngun vật liệu đầy đủ kịp thời phù hợp với kế hoạch sản xuất, đáp ứng nhu cầu sản xuất liên tục, đảm bảo cung cấp nguồn nguyên vật liệu chất lượng cao theo yêu cầu nâng cao chất lượng sản phẩm và có những biện pháp để tiết kiệm chi phí thu mua, vận chuyển nhằm giảm chi phí,hạ chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm. Cùng với nghiệp vụ cung ứng nguyên vật liệu, công ty ln quản lý chặt chẽ các hố đơn chứng từ kèm theo và kế toán nguyên vật liệu cũng luôn ghi nhận đầy đủ, trung thực các nghiệp vụ nhập kho
nguyên vật liệu cụ thể đến từng loại nguyên vật liệu, số lượng nguyên vật liệu, đơn giá, tổng giá trị để đảm bảo hạch tốn ngun vật liệu chính xác, khoa học. - Ở khâu dự trữ bảo quản: cơng ty đã có một hệ thống kho được bố trí rất thích hợp với phương pháp phân loại nguyên vật liệu và đặc điểm sử dụng nguyên vật liệu của công ty. ở cơng ty có hai kho phục vụ cho 2 kiểu sản xuất một kho phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, một kho phục vụ cho sản xuất vật liệu xây dựng. Các kho đã được trang bị đầy đủ các phương tiện bảo quản để đảm bảo giữ gìn chất lượng của nguyên vật liệu ở mức tốt nhất và tránh cho nguyên vật liệu không bị mất mát hao hụt.
Đội ngũ nhân viên quản lý kho ln có trách nhiệm cao với cơng việc, ln ln kết hợp với kế tốn nguyên vật liệu để theo dõi tình hình tồn kho nguyên vật liệu, phản ánh trung thực số lượng,chủng loại nguyên vật liệu tồn kho trong định mức để có kế hoạch sử dụng thích hợp, kế hoạch cung ứng kịp thời để đảm bảo sản xuất tiến hành được liên tục đồng thời cũng để tránh xảy ra việc ứ đọng Vốn lưu động. Tránh thiệt hại cho nguyên vật liệu trong quá trình bảo quản cũng là một biện pháp để nhà máy thực hiện mục đích giảm chi phí trong gía thành sản phẩm. bên cạnh đó thì các kho được bố trí ở các địa điểm hợp lý cho việc sản xuất của công ty.
-Ở khâu sử dụng: Mọi nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu đều được tiến hành khi có kế hoạch sản xuất do bộ phận phụ trách sản xuất lập ra, cùng với kế hoạch tiếp nhận vật tư tương ứng của thống kê thông qua định mức sử dụng. Tức là công ty luôn muốn nguyên vật liệu được sử dụng phải đúng mục đích, tiết kiệm và hiệu quả nhất.
Thứ hai: Về phương pháp hạch toán tổng hợp NVL được áp dụng theo
phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX), với phương pháp này thì NVL được quản lý chặt chẽ khơng chỉ theo dõi số tồn mà cịn theo dõi tình hình
biến động tăng giảm của vật tư nhằm cung cấp thơng tin một cách thường xun, kịp thời.
Sổ kế tốn tổng hợp mà Cơng ty áp dụng là hình thức Nhật ký chung đây là hình thức ghi sổ đơn giản phù hợp với doanh nghiệp và đặc biệt có nhiều thuận lợi khi sử dụng máy tính trong xử lý thơng tin kế toán trên sổ.
Về hạch toán chi tiết NVL theo dõi tình hình nhập xuất tồn theo phương pháp thẻ song song có ưu điểm rất đơn giản trong khâu ghi chép, đối chiếu số liệu và phát hiện sai sót, đồng thời cung cấp thơng tin nhập xuất tồn kho của từng danh điểm NVL kịp thời chính xác.
Thứ ba: Về chế độ ghi chép ban đầu thì từ việc lập chứng từ (Phiếu
nhập kho ,Phiếu xuất kho, Phiếu xuất sử dụng vật liệu), luân chuyển chứng từ đều được qui định rõ ràng chặt chẽ theo đúng chế độ ban hành. Bộ máy kế tốn có trình độ cao cũng được tổ chức phù hợp với đặc điểm và yêu cầu quản lý nguyên vật liệu của nhà máy. Ở hai phân xưởng cũng như ở hai kho nguyên vật liệu đều được bố trí những nhân viên thống kê kết hợp làm việc với các nhân viên sản xuất, các thủ kho và định kỳ liên lạc báo cáo với kế tốn vật tư về tình hình nhập xuất tồn sử dụng nguyên vật liệu (Thể hiện qua các Thẻ kho, Biên bản kiểm kê vật tư tồn kho, để dùng đối chiếu với các sổ chi tiết, tổng hợp về ngun vật liệu trên phịng kế tốn).
Thứ tư: Về công tác đánh giá nguyên vật liệu, công ty đã sử dụng gía
thực tế nhập kho để đánh giá nguyên vật liệu để đáp ứng yêu cầu phản ánh kịp thời tình hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu tăng cường chức năng kiểm tra của kế toán và làm cơ sở cho việc tập hợp chính xác chi phí nguyên vật liệu trong chi phí sản xuất và giá thành. Về phương pháp tính giá của hàng xuất kho NVL theo phương pháp BQGQ cố định ưu điểm là phù hợp với doanh nghiệp có số lần nhập xuất NVL nhiều do đó giảm nhẹ được việc hạch tốn chi tiết NVL không phụ thuộc vào số lần nhập xuất của từng danh điểm NVL.
Thứ năm: Cơng tác kế tốn của cơng ty đã áp dụng hình thức kế tốn
máy, là một hình thức kế tốn tiên tiến hiện đại, đảm bảo đáp ứng tốt nhất đòi hỏi ngày càng cao trong hoạt động sản xuất của cơng ty. Với kế tốn máy, việc hạch tốn ngun vật liệu sẽ nhanh chóng chính xác, có thể khắc phục được những nhược điểm của một số hình thức kế tốn để phát huy sử dụng hiệu quả được những ưu điểm vốn lớn hơn của chúng.
Ví dụ như, cơng ty đã sử dụng hình thức hạch tốn chi tiết ghi thẻ song song vốn là một hình thức kế tốn chi tiết có nhiều ưu điểm đang được áp dụng rộng rãi do ghi chép đơn giản rất phù hợp với đặc điểm nguyên vật liệu của công ty, dễ kiểm tra đối chiếu nhưng lại yêu cầu phải ghi chép cụ thể đến từng loại nguyên vật liệu nhập xuất kho, điều đó làm cho khối lượng ghi chép còn nhiều. Nhưng do cơng ty sử dụng kế tốn máy, đặc biệt với ứng dụng mở sổ danh điểm vật liệu thì việc ghi chép đó sẽ được tiến hành khá dễ dàng đơn giản.
Bên cạnh những ưu điểm trên công tác quản lý, hạch tốn ngun
vật liệu của cơng ty vẫn còn tồn tại một số điểm cần lưu ý sau:
Thứ nhất: Khi xác định đơn giá nguyên vật liệu xuất kho, nhà máy áp
dụng phương pháp bình quân gia quyền cố định theo từng tháng. Đó là một phương pháp cũng dễ áp dụng, phương pháp tính tốn đơn giản thích hợp với đặc điểm ngun vật liệu của cơng ty là đa dạng về chủng loại, việc nhập xuất diễn ra thường xuyên. Nhưng với phương pháp này chỉ tính được trị giá vốn nguyên vật liệu xuất ra vào thời điểm cuối kỳ (tháng) nên khi có nhu cầu thơng tin về giá trị vật liệu xuất vào một thời điểm nào đó giữa kỳ thì rất khó, khơng đảm bảo tính kịp thời của thơng tin. Và cơng việc hạch tốn dồn về cuối tháng nên khối lượng công việc cuối tháng sẽ lớn điều đó rất dễ dẩn đến sai sót.
Thứ hai: Đối với việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Tại công ty việc sử dụng nguyên vật liệu trong q trình sản xuất có chủng loại rất phong phú và đa dạng. Thêm vào đó giá cả thị trường luôn biến động nhưng hiện tại cơng ty khơng lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho.
Thứ ba: Về việc theo dõi hạch toán phế liệu thu hồi.
Tại công ty, phế liệu thu hồi không làm thủ tục nhập kho. Trong kho, tất cả các phế liệu thu hồi của cơng ty đều có thể tận dụng được phế liệu thu hồi ở công ty chỉ được để vào trong kho mà không phản ánh trên các giấy tờ sổ sách về số lượng cũng như giá trị. Điều đó có thể dẫn đễn tình trạng hao hụt, mất mát phế liệu làm thất thốt nguồn thu cho cơng ty.
Thứ tư: Về nhiệm vụ của từng kế toán:
Một kế toán phải nhận nhiều phần việc như kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm kiêm ln kế toán thanh toán tiền mặt, các khoản tạm ứng, phải thu phải trả khác, kế toán vật tư kiêm kế toán TSCĐ, tiền lương.
3.2. Một số kiến nghị đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu tại công ty TNHH lam sơn sao vàng
Qua một thời gian thực tập tại công ty TNHH Lam Sơn Sao Vàng em đã được nghiên cứu về cơng tác kế tốn ngun vật liệu trong thực tiễn, một vấn đề mà em rất quan tâm, đồng thời trong q trình đó em cũng thấy đượcviệc tổ chức công tác kế tốn ngun vật liệu tại Cơng ty đã có rất nhiều thành cơng giúp cho kế tốn trở thành cơng cụ đắc lực cùng với các bộ phận khác hỗ trợ cho việc phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Nhưng bên cạnh đó em vẫn cịn thấy trong cơng tác kế tốn ngun vật liệu của cơng ty vẫn cịn một vài tồn tại. Do thời gian hoạt động của cơng ty vẫn cịn rất mới và các cán bộ công nhân viên của cơng ty vẫn khơng ngừng nỗ lực hồn thiện công tác quản lý sản xuất cũng như cơng tác kế tốn, cụ thể là kế tốn nguyên
vật liệu, nhưng em xin đề xuất một vài ý kiến để cơng ty xem xét nhằm hồn thiện hơn cơng tác kế tốn ngun vật liệu.
Kiến nghị thứ nhất: áp dụng việc tính trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu
xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền liên hồn. Việc áp dụng phương pháp bình quân gia quyền liên hồn thay thế cho phương pháp bình quân gia quyền định kỳ theo tháng là một biện pháp rất khả thi bởi phương pháp bình quân gia quyền liên hồn sẽ đảm bảo cung cấp thơng tin kịp thời chính xác về trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất tại bất kì thời điểm nào trong kỳ. Mặc dù với phương pháp này khối lượng tính tốn có nhiều hơn so với phương pháp bình quân gia quyền cố định song do công ty đã áp dụng kế tốn máy thì khó khăn này cũng có thể khắc phục được dễ dàng.
Ví dụ minh họa:
Phân kaly mua của công ty hồng thắng:
-Tồn kho đầu tháng 10: 29.400 kg đơn giá: 11.100 đồng/ kg -Nhập kho ngày 5/10: 19.000 kg đơn giá: 11.100 đồng/ kg -Xuất kho ngày 6/10: 29.000
Đơn giá bình qn liên hồn xuất : (29.400*11.100 + 19.000*11.100)/(29.400+19.00) = 11.100 đồng/ kg
Trị giá xuất kho ngày 6 tháng 10 : 11.100* 29.000 =321.900.000
-Ngày 23và 25 tháng 10 tiếp tục kho phân kaly lần lượt là 25.000 kg và 24.000 kg với Đơn giá 11.100 đồng/ kg
-Ngày 28 tháng 10 xuất trạm 1: 31.000 kg
Đơn giá xuất: ( 19.400*11.100 + 25.000*11.100+
24.000*11.100)/(19.400+25.000+24.000) = 11.100 đồng / kg Trị giá xuất= 11.100* 31.000 =344.100.000 đồng / kg
Phương pháp bình qn gia quyền liên hồn, cứ mổi lần xuất kế tốn lại phải tính lại đơn giá xuất kho.
Kiến nghị thứ hai: Hoàn thiện hơn sổ chi tiết nguyên vật liệu
Việc áp dụng một mẫu sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu hợp lý sẽ có ý nghĩa rất lớn nếu Cùng với việc áp dụng phương pháp tính trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất theo phương pháp bình quân gia quyền liên hồn thì sổ chi tiết nguyên vật liệu nên có kẻ thêm cả cột đơn giá kèm theo các cột số lượng, cột giá trị ở mỗi cột lớn nhập - xuất - tồn.
tên tài khoản:1521 tên vật tư: phân kaly tại kho: vật tư đơn vị tính: kg
từ ngày 01/10/2013 đến ngày 31/10/2013 Chứng từ Diễn giải Tk đư Nhập Xuất Tồn S N SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT Tồn đầu kỳ 29.400 11.100 326.340.000 5/1 0 Mua của hồng thắng 331 19.000 11.100 210.900.000 48.400 11.100 537.240.000 6/1 0 Xuất trạm 1 621 29.000 11.100 321.900.000 19.400 11.100 215.340.000 23/ 10
Mua của công ty hồng thắng 331 25.000 11.100 277.500.000 44.400 11.100 492.840.000