CIMEICO VN Tên Ngày
Khách hàng: ………Cty DL E………. Người T.H ………. …….. Mã số ………… Nội dung thực hiện: …Kiểm tra chứng từ nhập…. Người K.T ………. …….. Trang ………… Năm kết thúc: 31/12/2004……………………
Chứng từ Nội dung TK ĐƯ Số tiền Ghi
chú SH NT Nợ Có HĐ 11336 07/01/04 Nhập sợi Peco 1521 331 129,352,008 NH 167 25/02/04 Nhập sợi Peco 1521 112 24,898,672 NH 170 25/02/04 Nhập sợi Peco 1521 112 591,653,701
PC 1065 15/03/04 Nhập quần áo bảo hộ 153 111 35,316,000
………
HĐ 1468 26/11/04 Nhập sợi pha len 1521 331 102,702,600
NH 813 29/11/04 Nhập sợi tơ tằm 1521 112 50,145,750
HĐ 11479 15/12/04 Nhập sợi Peco 1521 331 1,272,661,056
PC 3101 23/12/04 Nhập sợi tơ tằm 1521 111 358,224,332
X 2 VN 50 25/12/04 Nhập sợi pha len 1521 311 34,238,905 X3 PC 3149 26/12/04 Nhập sợi pha len 1521 111 89,079,920
PN 3192 31/12/04 Nhập sợi pha len 1521 331 34,638,127
X 4
: Có đầy đủ hố đơn chứng từ kèm theo: biên bản kiểm nhận vật tư, đơn đặt hàng, hợp
đồng, yêu cầu mua vật tư…
X : Có sai phạm cần được giải thích, cụ thể:
X1,3 : Chứng từ số PC 1397 ngày 09/04/04 và chứng từ số VN 50 ngày 25/12/04 có đủ hố đơn chứng từ nhưng khơng có biên bản kiểm nhận vật tư, hàng hóa.
X2 : Chứng từ số PC 3101 bị tẩy xoá số tiền ghi trên hố đơn, kế tốn trưởng giải thích là do chất lượng lô hàng kém hơn so với hợp đồng do đó cơng ty u cầu nhà cung cấp giảm giá và đã được chấp nhận do đó kế tốn đã sửa đơn giá và số tiền trên chứng từ này.
X4 : Chứng từ PN số 3192, kế tốn phản ánh khơng đúng kỳ phát sinh của nghiệp vụ. Sổ cái ghi ngày 31/12/2004 trong khi PN ghi ngày phát sinh là 02/01/2005. Kế tốn vật tư giải thích đây là sự nhầm lẫn trong ghi chép. Sau khi thỏa thuận, kiểm toán viên đề nghị điều chỉnh: + Trong năm 2004: ghi Nợ TK 331: 34.638.127
Có TK 152: 34.638.127. + Trong năm 2005: ghi Nợ TK 152: 34.638.127 Có TK 331: 34.638.127.
Kết luận: Qua kiểm tra chọn mẫu một số nghiệp vụ, KTV nhận thấy hầu hết các nghiệp vụ đều được phản ánh đầy đủ và chính xác trên sổ kế tốn và có chứng từ gốc hợp lệ. Đối với chứng từ số PC 3101 bị tẩy xoá cần được kiểm tra thêm để làm rõ.
Đối với số phát sinh trên tài khoản 154, để khẳng định tính có thật và độ chính xác của các nghiệp vụ, kiểm tốn viên thực hiện kiểm tra số phát sinh trên
TK 621, TK 622, TK 627. Khi kiểm tra phát sinh có trên TK 152, kiểm toán viên đã đồng thời kiểm tra được phát sinh nợ trên các TK 621 và TK627(6272). Chi phí nhân cơng trực tiếp (TK 622) và chi phí nhân công phân xưởng (TK 6271) đã được kiểm tra khi kiểm tốn chu trình tiền lương và nhân viên. Chi phí khấu hao (TK 6274) đã được kiểm tra từ chu trình kiểm tốn tài sản cố định. Các khoản chi phí cịn lại được kiểm tra tương tự như TK 152.
Thực hiện tương tự đối với các nghiệp vụ xuất vật tư, kiểm toán viên nhận thấy hầu hết các nghiệp vụ xuất vật tư đều được phản ánh chính xác và thật sự đã xảy ra. Đối với nghiệp vụ xuất cho sản xuất, chứng từ đều bao gồm: phiếu yêu cầu sử dụng vật tư của các phân xưởng sản xuất, phiếu xuất kho, các chứng từ trên đều có đầy đủ chữ ký duyệt.
*Công ty thép F: Do đặc thù trong sản xuất thép, các nguyên vật liệu hay vật tư nhập xuất đều có giá trị tương đối lớn tuy nhiên do biến động về hàng tồn kho giữa các qúy trong năm 2004 là không lớn nên quy mô mẫu chọn là vừa phải, tiêu chí chọn mẫu là những phiếu nhập có giá trị lớn hơn 30.000.000VNĐ. Trình tự đối chiếu là từ Sổ cái đến Nhật ký chung đến các chứng từ gốc. Giấy làm việc số 2F được trình bày trong phụ lục 01 đính kèm. Qua đó, kiểm tốn viên kết luận các nghiệp vụ kinh tế được ghi chép đầy đủ, đúng kỳ.
*Công ty thương mại H: Số lượng mẫu chọn được xác định là lớn hơn hẳn so với 2 khách hàng trên. Lý do đặt ra là do cơng tác kiểm sốt khơng có hiệu quả (chưa thành lập kiểm tốn nội bộ...). Đối với các nghiệp vụ nhập kho, kiểm tốn viên chọn mẫu dựa trên tiêu chí những nghiệp vụ phát sinh có giá trị lớn hơn 15.000.000đ, tập trung vào qúy I và qúy IV. Kết quả thu được: