CIMEICO VN Tên Ngày
Kính gửi Cơng ty Thương mại Hải Phịng...... Phịng kế tốn
Kính gửi Qúy Ơng (Bà)
Về việc: Xác nhận kiểm toán
Để phục vụ cho việc kiểm tốn Báo cáo tài chính của cơng ty chúng tơi kết thúc ngày 31/12/2004, xin đề nghị Qúy Công ty xác nhận giá trị hàng gửi bán giữa công ty chúng tôi với Qúy Công ty vào ngày 31/12/2004 là 78.453.008 VNĐ (bảy mươi tám triệu bốn trăm năm mươi ba ngàn không trăm linh tám đồng). Đề nghị Qúy Công ty gửi thư này trực tiếp tới Kiểm toán viên của chúng tơi (theo địa chỉ trên phong bì đính kèm). Xin lưu ý đây chỉ là thư xác nhận.
Cơng ty Kiểm tốn tư vấn xây dựng Việt Nam. Số 7 Đường Đào Tấn Quận Ba Đình - HN
ĐT: 047 663 499 . Fax: 047 664 120
Tới : Ông Nguyễn Đắc Thành- Kiểm tốn viên chính.
Xin trân trọng cảm ơn Qúy Cơng ty. Giám đốc
Đặng Xuân Phương
Tôi/ Chúng tôi đồng ý số dư trên là đúng tại thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2004 Tơi/ Chúng tơi khơng đồng ý số dư trên vì :
…………………………………………………………………………………….. Ngày 25/02/2005 Đại diện (ký tên)
Khách hàng: ………Cty DL E………. Người T.H ………. …….. Mã số ………… Nội dung thực hiện: …Tổng hợp 1…. Người K.T ………. …….. Trang ………… Năm kết thúc: 31/12/2004……………………
Mục tiêu: Đảm bảo số dư Hàng tồn kho là có thực, đã được đánh giá và chuyển sổ đúng Đảm bảo hàng tồn kho phản ánh đúng kỳ
Công việc:
Đối chiếu số dư đầu năm với Báo cáo kiểm toán năm 2003
Đối chiếu số dư ngày 31/12/2004 với sổ chi tiết, sổ cái, bảng cân đối số phát sinh
Đối chiếu số liệu kiểm kê ngày 31/12/2004 trên Biên bản kiểm kê với số liệu trên sổ sách vào cùng ngày
Kiểm tra phương pháp tính giá xuất
Kiểm tra bảng tính giá thành
Gửi thư xác nhận đối với hàng gửi bán Kết quả:
Số dư đầu năm phù hợp với Báo cáo kiểm toán.
Số dư ngày 31/12/2004 phù hợp giữa Sổ chi tiết, sổ cái và Bảng cân đối số phát sinh.
Số liệu trên sổ phù hợp kiểm kê thực tế.
Tính giá theo phương pháp bình qn gia quyền.
Các loại chi phí được tập hợp đúng đắn. Kế tốn phân bổ chi phí và tính giá trị sản phẩm dở dang hợp lý.
Hàng gửi bán được xác nhận là có thật.
Kết luận: Số dư hàng tồn kho là có thật, được đánh giá và chuyển sổ đúng. Có một số nghiệp vụ phản ánh khơng đúng kỳ nhưng nhìn chung cơng tác kiểm tốn hàng tồn kho thỏa mãn được các yêu cầu doanh nghiệp đặt ra.
*Công ty F: Khác với công ty Dệt lụa E, tại cơng ty F, kế tốn đã tiến hành gửi thư xác nhận số dư về hàng gửi bán tại thời điểm kết thúc năm tài chính 2004. Kiểm tốn viên tiến hành tổng hợp đối chiếu và đi đến kết luận: Số dư về hàng gửi bán tại cơng ty F là có thật.
Sau khi tiến hành các bước cơng việc trên, kiểm tốn viên trao đổi với kế toán tại đơn vị về những sai phạm đã phát hiện. Có thể nhận thấy mức độ trọng yếu của sai phạm khơng cao, kiểm tốn viên nhận xét: “Số dư hàng tồn kho tại công ty Thép F
là có thực, được đánh giá và chuyển sổ đúng”. (Mẫu tương tự như công ty E).
Dựa vào các bằng chứng thu được, kiểm tốn viên đi đến kết luận: nhìn chung, số dư hàng tồn kho tại cơng ty H là có thật, đã được đánh giá và chuyển đúng. Tuy nhiên, công tác bảo quản chứng từ khơng tốt, quy trình kiểm sốt khơng chặt chẽ (các phiếu nhập xuất đơi khi khơng có chữ ký phê duyệt của kế tốn trưởng…). Các sai phạm khác kiểm toán viên trao đổi với kế tốn tại cơng ty H để đưa ra những điều chỉnh hợp lý (thể hiện trên bảng tổng hợp sai sót và biểu chỉnh hợp).
3. KẾT THÚC KIỂM TỐN:
Các bằng chứng thu thập được trong q trình kiểm tốn chu trình hàng tồn kho sẽ được tập hợp lại cho trưởng nhóm kiểm tốn để tiến hành sốt xét lại tồn bộ cơng việc đã thực hiện và đánh giá tính đầy đủ của các bằng chứng đó. Việc đánh giá này được dựa trên mức độ thỏa mãn các mục tiêu kiểm tốn riêng đối với chu trình hàng tồn kho: đảm bảo số dư hàng tồn kho là có thật, được đánh giá và chuyển sổ đúng; đảm bảo hàng tồn kho được định giá chính xác và các nghiệp vụ về hàng tồn kho được phản ánh đúng kỳ.
Trên cơ sở các cơng việc đã tiến hành, kiểm tốn viên đưa ra Bảng tổng hợp sai sót và Biểu chủ đạo đối với hàng tồn kho.
* Công ty Dệt lụa E:
Cùng với giấy làm việc số 4E, kiểm tốn viên lập Bảng tổng hợp sai sót và Biểu chỉ đạo. Sau khi sốt xét, kiểm tốn viên chính đưa ra nhận xét trong Báo cáo kiểm tốn phát hành tháng 02/2005 về Báo cáo tài chính năm 2004 của công ty Dệt lụa E như sau: “Báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực và hợp lý trên
các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của cơng ty E tại ngày 31/12/2004, cũng như kết quả kinh doanh và các luồng lưu chuyển tiền tệ trong năm tài chính kết thúc tại ngày 31/12/2004 phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành và các quy định pháp lý có liên quan”.