1.3.3 .Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng
2.1. Khái quát chung về công ty TNHH Duy Khánh
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty TNHH Duy Khánh
Công ty TNHH Duy Khánh là cơng ty hạch tốn độc lập, có tư cách pháp nhân. Cơng ty được cấp giấy phép kinh doanh ngày 20 tháng 11 năm 1999 do sở kế hoạch đầu tư cấp giấy phép kinh doanh các cơng trình, hạng mục cơng trình, cơng trình giao thơng thủy lợi, kinh doanh mua bán vật tư, cơng trình nhà văn hóa, nhà dân dụng.
Hiện nay cơng ty có tên gọi như sau:
Tên công ty : Công ty TNHH Duy Khánh Tên giao dịch : Công ty TNHH Duy Khánh Địa chỉ : Trung hưng - Yên mỹ - Hưng yên Mã số thuế : 0900259485
Với quy mô không lớn, số vốn ban đầu khơng nhiều, nhân viên ít cơng ty bước đầu gặp nhiều khó khăn xong tận dụng xu thế phát triển của đất nước công ty dần quen với mơi trường cạnh tranh và đã có nhiều bước tiến mới.
Ngụ Minh Tuấn Mạnh - Lớp THKTB – K54 Chuyên đề tốt nghiệp
tốn
Cơng ty đã cố gắng mở rộng quy mô từ nhỏ tới lớn trong phạm vi có thể cố gắng mở rộng thị trường, tạo thêm uy tín và độ an tồn đối với khách hàng.
Hiện nay công ty đang khẳng định chỗ đứng của mình trên thị trường, cơng ty đang khẳng định chỗ đứng của mình trên thị trường, xây dựng các cơng trình đảm bảo chất lượng, các mặt hàng sản xuất cũng ngày càng được nâng cao chất lượng sản phẩm để cạnh tranh với các sản phẩm nhập ngoại, tạo công ăn việc làm và nâng cao đời sống người lao động. Điều đó được thể hiện thơng qua các chỉ tiêu ở bảng sau:
Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Chênh lệch Tương đối Tuyệt đối Doanh thu 66.936.213 72.112.445 5.176.232 7,73%
Giá vốn 65.114.705 70.195.917 5.081.212 7,8% Lợi nhuận 1.821.508 1.916.528 95.020 5,22% Thu nhậpbqđầu người 1.950 2.300 350 17,95%
Nhìn vào bảng chỉ tiên trên ta thấy doanh thu năm 2008 so với năm 2007 tăng 5.176.232 (1000đ) tương ứng với tỷ lệ tăng 7,73% cho thấy lợi nhuận của công ty cũng tăng 95.020 (1000đ) tương ứng với tỷ lệ tăng 5,22%. Ta thấy năm 2008 cơng ty làm ăn có lãi hơn.
Thu nhập bình quân đầu người cũng tăng 350 (1000đ) ứng với tỷ lệ tăng 17,95% ta thấy mức lương của cơng nhân tăng lên thì đời sống của công nhân cũng được ổn định và nâng cao, chất lượng cuộc sống được đảm bảo.
2.1.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh tại cơng ty TNHH Duy Khánh.
Quy trình cơng nghệ sản xuất của cơng ty được thể hiện như sau:
Sơ đồ 14: Quy trình sản xuất xây lắp của cơng ty
tốn
Cơng ty TNHH Duy Khánh hoạt động trên nhiều lĩnh vực: xây dựng các cơng trình dân dụng, nhà văn phịng, mua bán vật tư,... Tuy nhiên do thời gian đi thực tế chưa nhiều nên em chọn lĩnh vực xây nhà văn phịng cho bài viết của mình.
Việc tổ chức hoạt động tại cơng ty được thực hiện theo hình thức khốn gọn các cơng trình, hạng mục cơng trình, các khối lượng cơng trình.
Các đội trực thuộc được Cơng ty cho phép thành lập bộ phận quản lý, được dùng lực lượng sản xuất của đơn vị hoặc có thể th ngồi nhưng phải đảm bảo tiến độ thi cơng, an tồn lao động, chất lượng. Các đơn vị phải thực hiện nghĩa vụ nộp các khoản chi phí cấp trên, thuế các loại, làm tròn nhiệm vụ từ khâu đầu đến khâu cuối của quá trình sản xuất.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức công tác quản lý tại công ty TNHH Duy Khánh.2.1.3.1. Sơ đồ bộ máy quản lý tại công ty TNHH Duy Khánh. 2.1.3.1. Sơ đồ bộ máy quản lý tại công ty TNHH Duy Khánh.
Ngụ Minh Tuấn Mạnh - Lớp THKTB – K54 Chuyên đề tốt nghiệp Chủ đầu tư mời thầu Tiến hành xây dựng Nhận hồ sơ Lập phương án thi cơng và lập dự tốn Tham gia đấu
thầu Thắng thầu Chuẩn bị nguồn lực,
NVL, Vốn, nhân công, thiết bị thi công Nghiệm thu bàn
giao, xác định kết quả,lập quyết toán
Sơ đồ15 : Bộ máy quản lý của cơng ty
Giám đốc
PGĐ kỹ thuật PGĐ kinh doanh
Văn Phịng Phịng kế hoạch kĩ thuật Phịng tài chính kế tốn Phịng kinh tế tổng hợp Phòng tổ chức lao động
Các đội trực thuộc Xưởng cơ khí
tốn
2.1.3.2. Chức năng nhiệm vụ của các phịng ban
- Giám đốc Cơng ty: Là người quản lý tồn diện mọi hoạt động của cơng ty, trực tiếp chỉ đạo, hướng dẫn phó giám đốc, các phịng ban, các đội trực thuộc…Mỗi hoạt động của Công ty đều phải được sự phê duyệt của giám đốc, các hợp đồng được giám đốc trực tiếp ký kết.
- Phó giám đốc kinh doanh: Là người giúp việc giám đốc phụ trách các lĩnh vực về tài chính kinh tế, kinh doanh, xúc tiến ký kết các hợp đồng kinh tế và quyết tốn bàn giao cơng trình, phụ trách việc lập giá dự thầu, quyết tốn cơng trình.
- Phó giám đốc kỹ thuật: Là người tham mưu cho giám đốc về mặt kỹ thuật, giám sát thực hiện các vấn đề thi cơng cơng trình như kỹ thuật, tiến độ thi công, vật tư, tài sản cố định.
- Phịng tài chính kế tốn: Thực hiện việc giám đốc đồng tiền, hạch toán kinh tế, thu thập các số liệu, chứng từ liên quan để phản ánh vào sổ kế tốn, cung cấp thơng tin kịp thời cho việc ra quyết định của giám đốc. Chịu trách nhiệm quản lý giám sát bằng tiền lương trong mọi phương diện sản xuất, kinh doanh, đời sống, kịp thời thanh toán và thực hiện tốt chế độ tài chính, chế độ hạch tốn hàng q, tháng, làm báo cáo kịp thời, đầy đủ theo qui định và thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước.
- Phịng tổ chức lao động: Có nhiệm vụ tổ chức và thực hiện mọi hoạt Ngụ Minh Tuấn Mạnh - Lớp THKTB – K54 Chuyên đề tốt nghiệp
tốn
động hành chính và quản lý công ty. Tổ chức và quản lý cán bộ cơng ty, tổ chức đào tạo nâng cao trình độ cho cán bộ và nâng cao tay nghề cho công nhân, tiến hành khai thác, tuyển dụng lao động. Chịu trách nhiệm quản lý, tổ chức và phân cơng lao động đến các phịng ban và các đội trực thuộc.
- Phòng kế hoạch kỹ thuật: Do Giám đốc kỹ thuật cùng trưởng phịng kế hoạch kỹ thuật có nhiệm vụ để hồn thành các kế hoạch được giao và tìm kiếm các gói thầu.
- Các tổ đội trực thuộc: thực hiện các chức năng tổ chức nhân lực, quản lý và tổ chức sản xuất của tổ đội cơng trình đạt kết quả cao dựa trên cơ sở thực hiện đúng các chế độ, các quy định của công ty về tất cả các mặt, chịu trách nhiệm thi hành các nhiệm vụ của cấp trên giao cho.
2.1.4. Tổ chức công tác kế tốn tại cơng ty TNHH Duy Khánh 2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty TNHH Duy Khánh
* Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán là một trong những bộ phận quan trọng trong hệ thống quản lý của cơng ty. Bộ máy kế tốn có nhiệm vụ hướng dẫn, đơn đốc, kiểm tra và thu thập đầy đủ, kịp thời các chứng từ kế tốn, tổ chức mọi cơng việc kế tốn, ghi chép tính tốn, phản ánh tình hình ln chuyển và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty. Việc vận dụng mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn thích hợp với điều kiện cụ thể của từng doanh nghiệp về tổ chức sản xuất, tính chất và qui mơ hoạt động sản xuất kinh doanh, sự phân cấp quản lý... đã chi phối nhiều đến việc sử dụng cán bộ, nhân viên kế toán, việc thực hiện chức năng phản ánh giữa giám đốc và kế toán.
Sơ đồ 16: Tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty TNHH Duy Khánh
Ngụ Minh Tuấn Mạnh - Lớp THKTB – K54 Chuyên đề tốt nghiệp
toán
*Chức năng, nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán.
- Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm trước giám đốc về tồn bộ cơng
tác tài chính kế tốn của cơng ty, thực hiện đầy đủ chế độ thực hiện tài chính kế tốn do nhà nước ban hành, chỉ đạo thực hiện tồn bộ cơng tác tài chính, thơng tin kinh tế trong đơn vị.
- Kế tốn TSCĐ: quản lý tình hình tăng, giảm TSCĐ, thực hiện khấu
hao tài sản vào giá thành cơng trình. Đồng thời theo dõi số thuế GTGT hàng tháng phải nộp.
- Kế toán Nguyên vật liệu: Theo dõi tình hình hạch tốn nhập, xuất,
tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, mở sổ theo dõi chi tiết NVL, CCDC, cuối tháng lập bảng phân bổ nguyên vật liệu.
- Kế toán tiền lương: Tính tiền lương, các khoản trích BHXH,
BHYT, KPCĐ làm cơ sở chi trả cho người lao động và phân bổ chi phí nhân cơng vào giá thành cơng trình.
- Kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: theo dõi tập
hợp tồn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ và tính giá thành cho từng hạng mục cơng trình rồi chuyển tới trình kế tốn trưởng xem xét quyết định.
- Thủ quỹ: quản lý số tiền mặt của đơn vị, nhận tiền và chi tiền khi có
Ngụ Minh Tuấn Mạnh - Lớp THKTB – K54 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán CFSX, GTSX Kế toán tiền lương Kế toán NVL Kế toán TSCĐ Kế toán tổng hợp
toán
phiếu thu và phiếu chi do kế toán thanh toán phát hành.
2.1.4.2. Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty TNHH Duy Khánh
* Chế độ chứng từ
Công ty TNHH Duy Khánh sử dụng hệ thống chứng từ được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Cơng ty áp dụng chủ yếu các chứng từ quan trọng sao cho phù hợp với tình hình cơng ty.
* Chế độ tài khoản
Cơng ty TNHH Duy Khánh sử dụng chế độ tài khoản theo danh mục hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành.
* Chế độ sổ sách.
Hiện nay cơng ty đã áp dụng hình thức kế tốn tập trung. Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế. Cơng ty đã lựa chọn và áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung để ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế- tài chính phát sinh theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế tốn của nghiệp vụ đó vào sổ Nhật ký chung. Sau đó lấy số liệu trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Các loại sổ công ty sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ thẻ kế toán chi tiết.
Ngụ Minh Tuấn Mạnh - Lớp THKTB – K54 Chuyên đề tốt nghiệp
Ghi chú:
Chứng từ gốc
(Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng thanh toán lương
Hoá đơn GTGT...)
Sổ, thẻ kế toán chi tiết (Sổ chi tiết TK 621,TK622, TK623, TK 627, TK154) Bảng tổng hợp chi tiết (CPNVLTT, CPNCTT, CPSDMTC, CPSXC) Bảng tính giá thành SPXL hoàn thành Sổ cái (TK 621, TK622, TK 623, TK 627, TK154) Sổ nhật ký chung Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ quỹ : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu
Sơ đồ 17 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung
tốn
2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty TNHH Duy Khánh. phẩm xây lắp tại công ty TNHH Duy Khánh.
2.2.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tại công ty TNHH Duy Khánh.
Đối tượng tính giá thành của cơng ty là các cơng trình, hạng mục cơng trình. Các chi phí phát sinh liên quan đến cơng trình, hạng mục cơng trình nào thì tập hợp vào cơng trình, hạng mục cơng trình đó.
Đối tượng tập hợp chi phí của cơng ty TNHH Duy Khánh là khoản mục cơng trình. Em chọn cơng trình xây dựng nhà văn hóa từ khi khởi cơng đến đổ sàn tầng 1 làm đối tượng tập hợp chi phí tính giá thành.
2.2.2 Đối tượng tính giá thành tại cơng ty TNHH Duy Khánh.
Việc xác định đối tượng tính giá thành dựa trên cơ sở đặc điểm sản Ngụ Minh Tuấn Mạnh - Lớp THKTB – K54 Chuyên đề tốt nghiệp
toán
xuất của từng doanh nghiệp, các loại sản phẩm mà doanh nghiệp đang xây lắp. Đối tượng tính giá thành của các doanh nghiệp xây lắp là các cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành. Cơng ty TNHH Duy Khánh cũng đã áp dụng cách này để tính giá thành sản phẩm và xác định đối tượng giá thành sản phẩm.
2.2.3 Phân loại chi phí sản xuất tại cơng ty TNHH Duy Khánh.
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: tồn bộ chi phí ngun vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ,vật liệu luân chuyển cần thiết cho việc hoàn thành khối lượng công tác không kể phục vụ cho máy thi cơng và các vật liệu tính cho chi phí chung gồm gạch, đá, cát, sỏi, xi măng, sắt,thép…
- Chi phí nhân cơng trực tiếp: là chi phí tiền lương, tiền cơng, các khoản phụ cấp có tính chất lương của cơng nhân trực tiếp xây lắp cần thiết để hoàn chỉnh sản phẩm xây lắp.
- Chi phí máy thi cơng là chi phí sử dụng xe, máy thi cơng phục vụ cho sản xuất xây lắp cơng trình: khấu hao máy thi cơng, sửa chữa thường xuyên máy thi công, tiền lương của công nhân điều khiển và phục vụ máy thi công, nhiên liệu và động lực dùng cho máy thi công và các khoản chi phí di chuyển, tháo lắp máy thi cơng.
- Chi phí sản xuất chung: là tồn bộ các khoản chi phí trực tiếp khác ngồi các khoản chi phí trên phát sinh ở tổ, đội, công trường xây dựng bao gồm: lương nhân viên quản lý đội, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính trên tiền lương phải trả cho cơng nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm xây lắp, nhân viên quản lý đội, nhân viên quản lý máy thi công, khấu hao TSCĐ và các khoản chi phí khác liên quan đến hoạt động của tổ, đội.
2.2.4 Chứng từ, sổ sách kế tốn ghi chép tập hợp chi phí
* Chứng từ sử dụng tại cơng ty
- Chi phí ngun vật liệu trực tiếp: chứng từ gồm Giấy đề nghị tạm Ngụ Minh Tuấn Mạnh - Lớp THKTB – K54 Chuyên đề tốt nghiệp
toán
ứng mua vật tư, phiếu chi, uỷ nhiệm chi, hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho kiêm xuất thẳng cơng trình.
- Chi phí nhân cơng trực tiếp: chứng từ gồm hợp đồng khốn (th ngồi), Bảng chấm cơng, Bảng thanh tốn lương, Bảng nghiệm thu khối lượng khốn hồn thành.
- Chi phí máy thi cơng: chứng từ gồm Bảng tính khấu hao máy thi cơng, hố đơn GTGT th máy, Bảng chấm cơng của nhân viên vận hành máy, Bảng thanh tốn lương.
- Chi phí sản xuất chung : chứng từ gồm Bảng lương của bộ phận quản lý, hoá đơn chi tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại, chi phí khấu hao máy.
* Sổ sách kế tốn sử dụng tại cơng ty
Công ty TNHH Duy Khánh sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, Sổ sách công ty sử dụng là: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái, Sổ chi tiết.
Sổ tổng hợp tài khoản 621, TK 622, TK 623, TK 627.
2.2.5 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất
2.2.5.1 Kế tốn tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là các chi phí về nguyên liệu, vật liệu sử dụng trực tiếp cho hoạt động xây lắp hoặc sử dụng cho sản xuất sản phẩm, thực hiện dịch vụ, lao vụ của doanh nghiệp xây lắp.
- Chi phí nguyên vật liệu chính bao gồm chi phí về gạch ngói, cát, đá, xi măng, sắt, bê tơng đúc sẵn, thiết bị vệ sinh, thiết bị thơng gió, thiết bị sưởi ấm…
- Chi phí vật liệu phụ bao gồm chi phí về bột màu, đinh, dây, sơn, ve … Đối với vật tư mua ngồi, khi các đơn vị thi cơng cơng trình có nhu cầu