Biểu 14:
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2009
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
Diễn giải Đã ghi sổ
cái SHTK
Số tiền
SH NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang xxx xxx
... ... ... ... ... ... ... BKH0 7 31/07 Trích khấu hao TSCĐ 07/2009 v 6274 20.656.540 6424 5.532.460 2141 26.189.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... .... ... ... .... Cộng sang trang xxx xxx
Biểu 15:
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/12/2009 Tài khoản 214 – Hao mịn TSCĐ
Chứng từ
Diễn giải Tài khoản Tài khoản đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu kì 7.375.746.444 … … … … … … … BKH0 7 31/07 Trích khấu hao TSCĐ 07/2009 2141 6274 20.656.540 6424 5.532.460 … … … … … … … Cộng 3.904.141.336 Số dư cuối kì 11.279.887.780
Để đảm bảo TSCĐ hoạt động bình thường trong suốt thời gian sử dụng, Công ty TNHHMTV- Khách sạn du lịch Cơng đồn Hạ Long luôn tiến hành bảo dưỡng và sửa chữa TSCĐ khi bị hư hỏng. Công việc sửa chữa TSCĐ tại Công ty chia thành 2 loại:
- Sửa chữa thường xuyên, bảo dưỡng TSCĐ - Sửa chữa lớn TSCĐ
2.2.5.1. Nội dung kế tốn sửa chữa thường xun TSCĐ tại Cơng ty
Sửa chữa thường xuyên TSCĐ chủ yếu là th ngồi, một số cơng việc bảo dưỡng và sửa chữa đơn giản do nhân viên kĩ thuật của Cơng ty tiến hành. Chi phí sửa chữa thường xuyên TSCĐ được hạch tốn vào chi phí SXKD của bộ phận có tài sản ngay trong kỳ đó, kế tốn tập hợp các chứng từ liên quan và định khoản như sau:
Nợ TK 642 (6427), 627 (6277): Chi phí sửa chữa TSCĐ Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331, 334
2.2.5.1. Nội dung kế toán sửa chữa lớn TSCĐ tại Công ty
Sửa chữa lớn TSCĐ là loại hình sửa chữa nhằm phục hồi chức năng hoạt động của TSCĐ, thời gian tiến hành sửa chữa lớn thường dài, chi phí sửa chữa phát sinh nhiều. Do đó, chi phí sửa chữa lớn được theo dõi và phản ánh riêng trên TK 241 (2413). Khi hồn thành cơng việc sửa chữa thì kế tốn kết chuyển chi phí về TK 142 vì Cơng ty khơng tiến hành trích trước chi phí TSCĐ.
Ví dụ minh hoạ:
Trong Q IV/2007, Cơng ty tiến hành sửa chữa khu nhà văn phịng làm việc. Q trình sửa chữa văn phòng được tiến hành như sau:
- Phịng kỹ thuật lập dự tốn sửa chữa cùng đơn đề nghị sửa chữa, trình giám đốc cơng ty.
- Ngày 08/09/2009, Giám đốc công ty ra quyết định số 11/QĐ-GĐ về việc sửa chữa lớn TSCĐ. Việc sửa chữa TSCĐ được th ngồi với tổng chi phí dự tốn là 30.000.000đ. Cơng ty tạm ứng 15.000.000đ cho đơn vị thi công theo phiếu chi số 206.
- Ngày 30/11/2009, cơng trình hồn thành, Cơng ty và đơn vị thi công lập Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hồn thành (biểu 16). Tổng chi phí thực tế phát sinh được duyệt là 32.542.000.000đ.
- Cơng ty thanh tốn nốt số tiền cịn lại cho đơn vị thi công theo phiếu chi số 257.
Kế toán định khoản các nghiệp vụ trên như sau:
Căn cứ vào Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hồn thành và các chứng từ có liên quan, kế tốn ghi vào Sổ Nhật ký chung (biểu 17), từ Sổ Nhật ký chung ghi vào Sổ cái TK 241 (biểu 18).
Biểu 16:
Đơn vị: Công ty THNHHMTV – Khách sạn du lịch Cơng đồn Hạ Long Bộ phận: Quản lý doanh nghiệp
BIÊN BẢN BÀN GIAO TSCĐ SỬA CHỮA LỚN HOÀN THÀNH
Ngày 30 tháng 11 năm 2009
Số: 01/2009 Nợ: TK 627 Có: TK 241(2413)
Căn cứ quyết định số: 11/QĐ-GĐ ngày 08 tháng 09 năm 2009 của Giám đốc công ty TNHHMTV- Khách sạn du lịch Công đồn Hạ Long.
Chúng tơi gồm: