- Thu ngân: nộp báo cáo doanh thu tiền mặt về các dịch vụ, theo dõi công
180 11/07 Mua máy điều hòa LG 2112 1111 59.400
2.2.4. Kế toán khấu hao tài sản cố dịnh
2.2.4.1. Phương pháp khấu hao TSCĐ
Công ty TNHHMTV- Khách sạn du lịch Cơng đồn Hạ Long áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng (theo thời gian). Công ty tuân thủ mọi quy định về trích khấu hao do Nhà nước quy định.
Hàng tháng, kế tốn TSCĐ tính và trích khấu hao theo đúng tỷ lệ quy định. Căn cứ vào nguyên giá và mức khấu hao cụ thể của từng TSCĐ, mức khấu hao hàng tháng được xét theo công thức sau:
Mức trích khấu hao
hàng tháng của TSCĐ =
Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng x 12 tháng Tổng mức khấu hao TSCĐ từng tháng cơng ty:
Mức khấu hao TSCĐ trích tháng này = Mức khấu hao TSCĐ trích tháng trước + Mức khấu hao TSCĐ tăng trong tháng - Mức khấu hao TSCĐ giảm trong tháng Ví dụ: Ngày 11/07/2009, Cơng ty mua một máy điều hòa nhiệt độ LG, nguyên giá là 54.000.000đ, thời gian sử dụng dự kiến là 10 năm. Mức trích khấu hao hàng tháng của máy điều hòa LG mới mua về được xác định như sau:
Mức trích khấu hao hàng tháng của máy điều hòa =
54.000.000
= 450.000đ 10 năm x 12 tháng
2.2.4.2. Nội dung kế toán khấu hao TSCĐ
Để hạch tốn tăng, giảm hao mịn TSCĐ, kế tốn sử dụng TK 214 (2141) và một số tài khoản khác có liên quan.
Vào cuối tháng, căn cứ vào nguyên giá, thời gian sử dụng, giá trị hao mòn lũy kế của từng TSCĐ, kế tốn lập Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. Căn cứ vào Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ hàng tháng, kế toán ghi vào Sổ Nhật ký chung. Từ Sổ Nhật ký chung ghi vào Sổ cái TK 214.
Ví dụ: Trong tháng 07/2009, tại Cơng ty có các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ như sau:
- Ngày 06/07, tiến hành thanh lý máy vi tính LG tại phịng Hành chính, nguyên giá 15.600.000đ, thời gian sử dụng 5 năm, đã khấu hao 13.780.000, giá trị thu hồi ước tính bằng 0.
- Ngày 08/07, tiến hành thanh lý máy giặt tại Phân xưởng giặt là, nguyên giá 24.000.000, thời gian sử dụng 5 năm, đã khấu hao 22.800.000đ
- Ngày 11/07, Cơng ty mua một máy điều hịa nhiệt độ LG đem sử dụng ở phòng Hành chính, nguyên giá 54.000.000đ, thời gian sử dụng 10 năm, giá trị thu hồi ước tính bằng 0.
- Ngày 13/07, Cơng ty mua máy Fax sử dụng tại Bộ phận Lễ tân, nguyên giá 12.240.000đ, thời gian sử dụng 3 năm, giá trị thu hồi ước tính khơng có.
Cuối tháng, kế tốn lập Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 07/2009 (biểu 13). Căn cứ vào Bảng tính và phân bổ khấu hao tháng 07/2009, kế toán ghi Sổ Nhật ký chung (biểu 14). Từ Sổ Nhật ký chung ghi vào Sổ cái TK 214 (biểu 15)
Biểu 13:
Đơn vị: Công ty TNHHMTV – Khách sạn du lịch Cơng đồn Hạ Long BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 07 năm 2009 STT Chỉ tiêu Thời gian sử dụng Nơi sử dụng Tồn cơng ty TK 627 TK 642
Ngun giá Mức khấu
hao I Số khấu hao trích
tháng trước 26.059.000 21.056.540 5.002.460