Thu thập thông tin về công ty khách hàng

Một phần của tài liệu Tìm hiểu về vận dụng thủ tục kiểm tra chi tiết đối với khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính (Trang 32 - 37)

ty kiểm toán Việt Nam.

2.1.2.1 Thu thập thông tin về công ty khách hàng

Do là khách hàng thường xuyên của CIMEICO nên tại CIMEICO ngay từ tháng 08 hàng năm, các nhóm trưởng đã có trách nhiệm liên hệ với đơn vị để đề nghị ký hợp đồng cho năm hiện hành. Do đó, các thông tin chung về đơn vị sẽ được kiểm toán viên thu thập trong Hồ sơ kiểm toán chung (lưu tại CIMEICO).

• Đối với khách hàng kiểm toán năm đầu:

Các kiểm toán viên phải tiến hành các biện pháp phỏng vấn và quan sát thực tế để có được những hiểu biết về đơn vị. Qua đó thu thập được những thông tin cơ sở về khách hàng.

2.1.2.2 Các bước công việc tiến hành thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết đối với khoản mục HTK tại CIMEICO VIETNAM

Tại CIMEICOVIETNAM, để đảm bảo mục tiêu cụ thể đối với kiểm toán chu trình HTK, các bước công việc tiến hành đã được KTV chính xây dựng theo một khuôn khổ chung. Theo đó, các bước thực hiện như sau:

Bước 1: Lập bảng tổng hợp về HTK, đối chiếu số dư đầu kỳ

KTV tiến hành tổng hợp số phát sinh các tài khoản có liên quan trong chu trình hàng tồn kho, chi tiết theo từng tiểu khoản (TK1521, 1522, 153, 154, 155…). Lập bảng tổng hợp HTK. Trong khi tổng hợp đồng thời KTV tiến hành đối chiếu số dư HTK ngày đầu năm với BCTC ngày đầu năm hoặc Báo cáo kiểm toán năm trước (nếu có)

Mẫu biểu 2.1: Bảng tổng hợp tồn kho công ty…

CÔNG TY KIỂM TOÁN TƯ VẤN XÂY DỰNG VIỆT NAM Auditing Cosultan Construction VietNam Company

Số 7 - Đường Đào Tấn - Ba Đình - HN * ĐT: 047 663 499 * Fax: 047 664 120 * Email: cimeicovietnam@hn.vnn.vn

Nội dung thực hiện:………… Người K.T: Trang: ……..Tổng hợp tồn kho…

Năm kết thúc:

Nội dung Số dư đầu kỳ Số PS tăng Số PS giảm Số dư cuối kỳ Hàng mua đi đường

NVLCCDC CCDC CPSXKD dở dang Thành phẩm Hàng hóa tồn kho Hàng gửi bán Cộng

Bước 2 : Kiểm tra tính có thật của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Đối với số phát sinh trong kỳ, kiểm toán viên sử dụng phương pháp kiểm tra chứng từ nhập, xuất vật tư, hàng hóa mua ngoài nhằm mục đích khẳng định tính có thật của các nghiệp vụ. Trong giai đoạn đầu khi tìm hiểu chung về các khách hàng, kiểm toán viên đã phần nào xác định được số lượng cũng như quy mô mẫu chọn. Trình tự kiểm tra đi ngược lại trình tự vào sổ của kế toán.

Đối với số phát sinh trên tài khoản 154, để khẳng định tính có thật và độ chính xác của các nghiệp vụ, kiểm toán viên thực hiện kiểm tra số phát sinh trên TK 621, TK 622, TK 627. Khi kiểm tra phát sinh có trên TK 152, kiểm toán viên đã đồng thời kiểm tra được phát sinh nợ trên các TK 621 và TK627(6272). Chi

phí nhân công trực tiếp (TK 622) và chi phí nhân công phân xưởng (TK 6271) đã được kiểm tra khi kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên. Chi phí khấu hao (TK 6274) đã được kiểm tra từ chu trình kiểm toán tài sản cố định. Các khoản chi phí còn lại được kiểm tra tương tự như TK 152.

Bước 3 : Đối chiếu số dư cuối kỳ

KTV tiến hành đối chiếu số liệu kiểm kê thực tế ngày cuối năm với số liệu kiểm kê thực tế ngày cuối năm.

Bước 4 : Kiểm tra việc tính giá xuất hàng tồn kho của khách hàng

KTV kiểm tra chi tiết việc phân bổ chi phí, công tác phân bổ, tính giá thành…thông qua việc xem xét tài liệu, phỏng vấn nhân viên công ty khách hàng.

Bước 5 : Thực hiện kiểm tra bảng tính giá thành

Đây là bước công việc quan trọng vì nó có liên quan đến hầu hết các phần hành kiểm toán khác như kiểm toán chu trình mua hàng- thanh toán, chu trình tiền lương- nhân viên, chu trình bán hàng- thu tiền…

Các bước thực hiện :

- Kiểm tra chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Kiểm toán viên thực hịên việc kiểm tra chi tiết chi phí nguyên vật liệu để khẳng định việc xuất dùng cho các đối tượng có được hạch toán chính xác và đúng kỳ hay không.Mục đích của phần việc này là nhằm tránh việc hạch toán các khoản chi phí xuất dùng cho sản xuất nhầm sang chi phí bán hàng hay quản lý. Thủ tục tiến hành tương tự như kiểm tra tính có thật của các nghiệp vụ phát sinh.

- Kiểm tra chi tiết chi phí nhân công trực tiếp:

Kiểm toán viên kiểm tra, xem xét việc phân bổ chi phí tiền lương cho các đối tượng chịu phí có đúng đắn không. Việc kiểm tra chi tiết chi phí nhân công trực tiếp đã được thực hiện trong kiểm toán tiền lương- nhân viên, để

khẳng định lại kết quả đó kiểm toán viên có thể kiểm tra chi phí nhân công trực tiếp cho một đơn vị sản phẩm trên thực tế với định mức.

- Kiểm tra chi phí sản xuất chung:

Chi phí sản xuất chung được chi tiết thành: chi phí vật liệu, chi phí tiền lương, chi phí khấu hao, chi phí công cụ, chi phí khác. Đối với chi phí phát sinh bằng tiền khác, kiểm toán viên tiến hành đối chiếu giữa số liệu trên sổ cái TK 627 (phần đối ứng TK 111, 331…) với chứng từ gốc như phiếu chi, hóa đơn của người bán… để kiểm tra tính có thật, tính chính xác của nghiệp vụ phát sinh.

- Đồng thời với việc kiểm tra chi tiết các chu trình chi phí đó, kiểm toán viên kiểm tra cách phân bổ chi phí vào giá thành sản phẩm, đánh giá giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ và tính giá thành sản phẩm.

Bước 6: Xác nhận hàng gửi bán (nếu có):

Sau khi đã tiến hành các bước công việc trên, với những khách hàng có hàng gửi bán, KTV tiến hành gửi thư xác nhận số hàng gửi bán có thật hay không.

Chương 3 :

Một phần của tài liệu Tìm hiểu về vận dụng thủ tục kiểm tra chi tiết đối với khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính (Trang 32 - 37)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(46 trang)
w