3. TRÌNH TỰ XÂY DỰNG DỰ TOÁN TỔNG THỂ DOANH NGHIỆP
3.3.1. Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phản ánh tất cả chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cần thiết để đáp ứng yêu cầu sản xuất đã được thể hiện trên dự toán khối lượng sản phẩm sản xuất. Để lập dự toán nguyên vật liệu trực tiếp cần xác định:
• Định mức tiêu hao nguyên vật liệu để sản xuất một sản phẩm
• Đơn giá xuất nguyên vật liệu. Thông thường đơn giá xuất ít thay đổi. Tuy nhiện để có thể phù hợp với thức tế và làm cơ sở cho việc kiểm tra, kiểm soát khi dự toán đơn giá này cần phải biết doanh nghiệp sử dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho nào: phương pháp LIFO, FIFO, giá đích danh hay đơn giá bình quân.
• Mức độ dự trữ nguyên vật liệu trực tiếp vào cuối kỳ dự toán được tính toán trên cơ sở lý thuyết quản trị tồn kho.
Như vậy: Dự toán lượng nguyên vật liệu sử dụng = Định mức tiêu hao nguyên vật liệu x Số lượng sản phẩm sản xuất theo dự toán Và dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng cho sản xuất sẽ là:
Dự toán chi phí
trực tiếp liệu sử dụng
CPVL = ∑n
i ∑m
j QiMijGj
Với: Mijlà mức hao phí vật liệu j để sản xuất một sản phẩm i Gj là đơn giá vật liệu loại j (j = 1, m)
Qi là số lượng sản phẩm i dự toán sản xuất (i = 1, n) n là số loại sản phẩm
m là số loại vật liệu
Việc tính toán các loại chi phí này có thể được mô tả dưới dạng ma trận : Chi phí vật liệu = Q x M x G
Với Q là ma trận chủng loại sản phẩm M là ma trận định mức hao phí vật liệu G là ma trận đơn giá vật liệu