Tỷ lệ SDĐF LN sau thuế
4.4.2. Thay đổi biến phí và doanh thu:
Trong doanh nghiệp sản xuất, sự thay đổi biến phí thường do thay đổi công nghệ sản xuất, thay đổi cách bố trí lao động hoặc sử dụng các vật liệu thay thế trong quá trình sản xuât. Sự thay đổi giá cả của vật liệu mua ngoài, tiền công cũng là nhân tố ảnh hưởng đến biến phí. Biến phí thay đổi còn liên quan đến các chương trình trong kế hoạch marketing của doanh nghiệp như chính sách chiết khấu thương mại, tặng kèm sản phẩm, hoa hồng bán hàng. Như vậy, khi phân tích sự thay đổi biến phí đơn vị cần xem xét nó ảnh hưởng trực tiếp đến số lượng bán hàng hay không, hay chỉ tác động đến số dư đảm phí đơn vị. Qua đó, công cụ phân tích CVP sẽ cung cấp thông tin về sự thay đổi của lợi nhuận, doanh thu cho các phương án thay đổi về biến phí.
Theo ví dụ trên, trưởng phòng sản xuất cho rằng có thể sử dụng vật liệu thay thế để sản xuất sản phẩm, điều này sẽ làm biến phí đơn vị giảm 5.000 đồng / 1 sản phẩm, nhưng chất lượng sản phẩm có giảm đi một ít. Phòng marketing thì cho rằng, nếu thực hiện điều này thì sản lượng tiêu thụ giảm 2.000 sản phẩm so với kế hoạch. Doanh nghiệp nên sử dụng vật liệu thay thế như thế nào?
* Nếu dự kiến này xảy ra thì báo cáo lãi lỗ của công ty H năm X9 như sau: 1. Doanh thu (8.000 x 50) 400.000 2. Tổng biến phí (8.000 x 30) 240.000 3. Số dư đảm phí 160.000 4. Tổng định phí 150.000 5. Lợi nhuận 10.000 Shv = 7.500 x 50 = 375.000 đồng. * Quyết định trên cho thấy:
- Việc dùng vật liệu thay thế để sản xuất sản phẩm làm chất lượng giảm, làm doanh thu tiêu thụ giảm 100 triệu đồng (400.000 – 500.000) so với trường hợp ban đầu. Do vậy, làm giảm thị phần của doanh nghiệp trên thị trường.
- Việc dùng vật liệu thay thế làm biến phí giảm 110 triệu đồng (240.000 – 350.000), nên làm số dư đảm phí tăng 10 triệu đồng mặc doanh thu tiêu thụ giảm. Dẫn đến doanh nghiệp
Qhv = TFC TFC P - VC = 150.000 50 - 30 = 7.500 sản phẩm. 35
thu được lợi nhuận 10 triệu đồng so với trường hợp ban đầu. Đây là kết quả khả quan nếu công ty xem lợi nhuận là mục tiêu.