1. Hạch tóan chi tiết tăng, giảm TSCĐ:
1.1. Thủ tục chứng từ và hạch toán chi tiết tăng TSCĐ:
Việc mua sắm TSCĐ đƣợc thực hiện theo các bƣớc sau:
Bước 1: Căn cứ vào nhu cầu phục vụ sản xuất kinh doanh, bộ phận sử
dụng TSCĐ lập tờ trình xin lãnh đạo trang bị thêm TSCĐ
Bước 2: Trên cơ sở giấy đề nghị đƣợc duyệt, phòng đề nghị lập kế
hoạch mua sắm thêm TSCĐ cho Công ty
Bước 3: Căn cứ vào kế hoạch mua sắm máy móc thiết bị doanh
nghiệp thực hiện các thủ tục xét chọn nhà thầu cung cấp TSCĐ và tiến hành đàm phán ký kết hợp đồng
Bước 4: Bên mua và bên bán thực hiện các thủ tục mua bán và giao
nhận
Công ty sử dụng các chứng từ sau: +Giấy đề nghị trang bị thêm TSCĐ + Kế hoạch mua sắm TSCĐ
+ Quyết định đầu tƣ trang bị cho bộ phận sử dụng
+ Các chứng từ có liên quan nhƣ hợp đồng kinh tế, hóa đơn giá trị gia tăng, biên bản giao nhận TSCĐ, phiếu chi.
1.2 Thủ tục chứng từ và hạch tốn chi tiết giảm TSCĐ:
TSCĐ giảm tại Cơng ty chủ yếu là do thanh lý và nhƣợng bán. Tổng giá trị thanh lý nhƣợng bán đến cuối năm 2003 là 806.818.220 đồng, hầu hết là quá cũ, hoạt động không hiệu quả và không phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị nữa.
Theo yêu cầu của bộ phận sử dụng và căn cứ vào kết quả kiểm kê TSCĐ. Công ty tiến hành lập kế hoạch thanh lý TSCĐ. Trƣớc hết phải thành lập hội đồng thanh lý TSCĐ. Hội đồng thanh lý căn cứ vào quá trình thanh lý TSCĐ lập biên bản thanh lý TSCĐ. Đồng thời, khi giao máy phải lập biên bản giao và kèm theo hóa đơn bán hàng. Căn cứ vào chứng từ kế toán ghi giảm TSCĐ.
- Biên bản thanh lý
- Biên bản bàn giao máy
- Hóa đơn bán hàng
- Phiếu thu
- Các chứng từ có liên quan
Tất cả các hồ sơ chứng từ TSCĐ nêu trên đƣợc lập thành 01 bộ đƣợc lƣu tại Phịng Kế tốn của Cơng ty.
2. Hạch tóan tổng hợp TSCĐ:
2.1. Tài khoản sử dụng: TK 211( không chi tiết )
2.2 . Hạch tóan tăng TSCĐ
Ngày 15/02/2004, Cơng ty XNK Thủy Sản Miền Trung có mua một máy điều hịa khơng khí, theo giá mua chƣa thuế GTGT là 40.000.000đ, thuế
GTGT 10%. Công ty trả bằng tiền mặt . TSCĐ này đƣợc đầu tƣ bằng nguồn vốn kinh doanh. thời gian sử dụng là 5 năm.
Khi Cơng ty mua TSCĐ đã có sự thỏa thuận và nhất trí của cả hai bên, cơng ty lập hợp đồng kinh tế, trong đó có: đại diện bên mua hàng, bên bán hàng, các điều khoản và cam kết chung. Cụ thể nhƣ sau:
Tổng Công ty Thủy Sản Việt Nam Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Công ty XNK TS Miền Trung Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
**************** ------------
Số: 15/HĐKT Đà Nẵng, ngày 10 tháng 02 năm 2004
Hợp đồng kinh tế
- Căn cứ pháp lệnh Hợp đồng kinh tế ngày 25 tháng 09 năm 1989 của Hội đồng nhà nƣớc quy định chế độ hợp đồng kinh tế
- Căn cứ nhu cầu và khả năng của hai bên
Hôm nay, ngày 10 tháng 02 năm 2004 tại Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung đã tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế gồm: