VẬT LIỆU:
Hình thức kế tốn nhật ký sổ cái: kế toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu đƣợc thực hiện trên nhật ký sổ cái. Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc là phiếu nhập kho và phiếu xuất kho để ghi vào nhật ký sổ cái theo hệ thống kết hợp ghi theo thứ tự thời gian phát sinh các chứng từ
Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ: kế toán căn cứ vào các chứng từ về nhập vật liệu để lập các chứng từ ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái các tài khoản.
Kế toán căn cứ vào các chứng từ về xuất kho vật liệu để phản ánh giá trị thực tế của vật liệu xuất kho cho từng đối tƣợng sử dụng trên bảng phân bổ số 2. Căn cứ vào bảng phân bổ này để lập chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghỉ sổ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi và sổ cái. Trị giá thực tế vật liệu xuất kho chi tiết theo từng đối tƣợng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh đƣợc sử dụng để ghi vào các sổ tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh và các phiếu tính gía thành sản phẩm lao vụ dịch vụ.
Hình thức nhật ký chứng từ: hạch toán tổng hợp vật liệu đƣợc thực hiện trên các sổ kế toán sau:
Sổ chi tiết TK 331(sổ chi tiết 2) sổ này bao gồm 2 phần chính: Phần „Ghi có TK 331, ghi nợ các TK liên quan”.
Phần „Theo dõi thanh toán ghi nợ TK 331 và ghi có các TK liên quan”.
Phần ghi có TK 331 đƣợc chi tiết theo hai giá: giá hạch toán và giá thực tế. Ngồi ra sổ chi tiết 2 cịn phản ánh số dƣ đầu tháng và số dƣ cuối tháng chi tiết cho từng điểm bán. Đối với những đơn vị có quan hệ thƣờng xuyên đƣợc phản ánh riêng trên một tờ sổ hoặc một quyển sổ. Nhƣng ngƣợc lại với đơn vị không thƣờng xuyên đƣợc phản ánh chung trên một tờ sổ hoặc một quyển sổ.
Giá trị dụng cụ xuất dùng lớn
Phân bổ dần Giá trị vật liệu xuất dùng
nhỏ TK 412
Việc ghi sổ chi tiết số 2 đƣợc thực hiện theo nguyên tắc mỗi hoá đơn chứng từ ghi một dòng theo thứ tự thời gian hố đơn, chứng từ về phịng kế toán và theo dõi cho đến khi xong hố đơn chứng từ đó. Cuối tháng kế tốn cộng sổ chi tiết số 2 theo từng ngƣời bán đến từng tờ sổ và quyển sổ để có số liệu ghi vào nhật ký chứng từ số 5.
Nhật ký chứng từ số 5(ghi có TK331, ghi nợ các tài khoản liên quan) sổ này cũng gồm 2 phần chính:
Phần ghi có TK 331, ghi nợ các TK có liên quan.
Phần theo dõi thanh tốn ghi nợ TK 331, ghicó các TK liên quan. Sổ nhật ký chứng từ số 5 đƣợc dùng để phản ánh tổng quát quan hệ thanh toán giữa các doang nghiệp các đơn vị bán vật tƣ hàng hoá... hoặc cung cấp dịch vụ lao vụ cho doanh nghiệp. Nhật ký chứng từ số 5 đƣợc ghi vào cuối tháng trên cơ sở số liệu từ sổ chi tiết 2. Mỗi ngƣời bán đƣợc ghi vào một dịng. Cuối tháng kế tốn tiến hành cộng sổ nhật ký chứng từ số 5, đối chiếu số liệu với các sổ kế tốn khác đảm bảo số liệu chính xác để ghi vào sổ cái TK331 và bảng kê số 3 phần nhập trong tháng, dòng”từ nhật ký chứng từ số 5”.
Nhật ký chứng từ số 6 ghi có TK 151, sổ này phản ánh các nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến bên tài khoản 151. Nguyên tắc ghi nhật ký chứng từ số 6 là ghi theo chứng tù hoá đơn và phải theo dõi liên tục cho đến khi nhận đƣợc hàng. Cuối tháng cộng nhật ký chứng từ số 6, lấy tổng cộng đó ghi vào sổ cái TK 151. Căn cứ vào cột “số dƣ cuối tháng” của nhật ký chứng từ số 6 để chuyển số dƣ của từng hoá đơn sang cột “số dƣ đầu tháng” của nhật ký chứng từ sô 6 tháng sau.
Đối với hạch toán tổng hợp xuất vật liệu: Hạch toán các nghiệp vụ xuất vật liệu phản ánh trên “bảng phân bổ số 2”. Sổ này đƣợc dùng để phản ánh trị giá thực tế của vật liệu đƣợc phân bổ cho các đối tƣợng sử dụng, gồm hai phần chính:
Phần “Ghi có các TK 152”
Phần “ Đối tƣợng sử dụng(ghi nợ các TK)”
Bảng kê số 4 “Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xƣởng”(phần ghi nợ các TK 152, 621, 627 ghi có các TK 152) cuối tháng tổng hợp số liệu ở các bảng kê để ghi vào nhật ký chứng từ số 7.
Đối với các doanh nghiệp đánh giá vật liệu theo giá hạch tốn thì việc xác định trị giá vật liệu xuất kho theo giá thực tế cho từng đối tƣợng sử dụng trƣớc hết phải căn cứ vào bảng kê số 3 “bảng tính giá thực tế vật liệu” sau đó lập bảng phân bổ số 2.
Hình thức nhật ký chung:
Căn cứ vào chứng từ mua, nhập vật liệu, kế toán ghi sổ nhật ký chuyên dùng hàng ngày hoặc định kỳ. Đồng thời căn cứ vào chứng từ mua, nhập công cụ dụng cụ ghi vào nhật ký mua hàng. Căn cứ vào số liệu tổng cộng từ nhật ký chuyên dùng, nhật ký mua hàng để ghi một lần trong kỳ vào sổ nhật ký chung. Từ số liệu nhật ký chung ghi vào sổ cái các tài khoản. Trị giá thực tế vật liệu xuất kho đƣợc phản ánh trên bảng phân bổ số 2, là căn cứ để ghi vào nhật ký chung rồi ghi vào sổ cái.
CHƢƠNG II
THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN DOANH NGHIỆP VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY
CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG I - HÀ NỘI