III. Nội dung cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất
1. Tài khoản sử dụng:
TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp TK 623: Chi phí sử dụng máy thi cơng TK 627: Chi phí sản xuất chung
Cơng ty sử dụng bốn tài khoản cấp 2 của tài khoản 627:
TK 627.1: Chi phí nhân viên phân xưởng TK 627.3: Chi phí dụng cụ sản xuất
TK 627.4: Chi phí khấu hao tài sản cố định TK 627.8: Chi phí bằng tiền kháo
TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Ngồi ra Cơng ty cịn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan đến q trình hạch tốn.
2.Phƣơng pháp hạch tốn chi phí sản xuất tại cơng ty
a. Hạch tốn q trình tạm ứng xây lắp cơng trình
Đối với Công ty xây lắp 524 phần lớn các cơng trình được giao khốn cho các đội, cơng trường trực thuộc nên Công ty sử dụng tài khoản 141.3 “ Tạm ứng giá trị khối lượng xây lắp “ theo dõi quá trình tạm ứng và hồn ứng cho các đơn vị thi cơng. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình.
Hàng tháng căn cứ vào kế hoạch thi công, tiến độ thi công các đội công trường trực thuộc viết giấy đề nghị tạm ứng để mua nguyên vật liệu phục vụ thi cơng cơng trình đã nhận khốn.
Ví dụ:
Trong tháng 4/2001 tình hình tạm ứng và hồn ứng đối với cơng trình ký túc xá trường bồi dưỡng tại chức Điện lực như sau:
- Ngày 3/4/2001 đội trưởng nhận tiền ứng thi cơng 30.000.000 đ. Kế tốn định khoản:
Nợ TK 141.3 : 30.000.000 Có TK 111 : 30.000.000
- Ngày 7/4/2001 đội trưởng nhận tiền ứng thi công 25.000.000 Nợ TK 141.3 : 25.000.000
Có TK 111: 25.000.000
- Ngày 11/4/2001 đội trưởng nhận tiền mua gạch 30.000.000 Nợ TK 141.3 : 30.000.000
Có TK 111: 30.000.000
- Ngày 14/4/2001 đội trưởng nhận tiền mua xi măng+dây điện: 70.000.000 Nợ TK 141.3: 70.000.000
Có TK 311: 70.000.000
- Ngày 14/4/2001 đội hoàn ứng vật tư: căn cứ vào các chứng từ của đội chuyển về kế toán ghi:
Nợ TK 621: 155.871.569 Nợ TK 1331 : 9.527.677
Có TK 141.3 : 165.399.246
- Ngày 18/4/2001 đội trưởng ứng mua thếp thi công 50.000.000 đ Nợ TK 141.3 : 50.000.000
Có TK 311 : 50.000.000
- Ngày 24/4/2001 đội nhận tiền mua xi măng+gạch 230.000.000 đ Nợ TK 141.3: 230.000.000
Có TK 311: 230.000.000
- Ngày 25/4/2001 đội hoàn chứng từ vật tư Nợ TK 621: 174.308.529
Nợ TK 1331 10.962.756
Có TK 141.3 : 185.271.285 TỔNG CƠNG TY THÀNH AN
CÔNG TY XÂY LẮP 524 CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số...
TRÍCH YẾU TK NỢ TK CÓ SỐ TIỀN