III. Khấu trừ BHXH, BHYT: 1.107
Tổng cộng xin ứng: 84.674
TRÍCH: SỔ TÀI KHOẢN 623 Quí 2/
Quí 2/2001
Chứng từ
Nội dung- diễn giải Tk đối ứng Phát sinh trong kỳ Số Ngày Nợ Có .. 198 199 .. 327 373 .. ..
Chuyển trả tiền thuê cẩu CT KTX trường Điện Chuyển tiền thuê cẩu vào giá thành CT Điện ..
Trích khấu hao máy thi công CT KTX Điện Chuyển khấu hao máy thi công vào giá thành CT KTX Điện 111 154 214 154 23.000.000 4.250.000 23.000.000 4.250.000 Cộng 105.640.000 105.640.000
e. Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung tại Cơng ty bao gồm tồn bộ chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động chung của đội, công trường xây dựng như:
- Chi phí phục vụ nhân cơng
- Chi phí khấu hao dụng cụ sinh hoạt
- Chi phía cơng cụ dụng cụ dùng cho sản xuất - Chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí khác - Thiết kế phí ( nếu có )
Tất cả các chi phí này khi phát sinh sẽ được tập hợp và phản ánh vào tài khoản 627 “ Chi phí sản xuất chung “. Cuối mỗi q kế tốn sẽ tiến hành phân bổ cho cơng trình, hạng mục cơng trình theo tiêu thức sau:
Chi phí SXC phân bổ cho CT,HMCTA
Tổng chi phí SXC trong quí của đội = x
Tổng chi phí trực tiếp của đội
Chi phí trực tiếp CT,HMCTA Hạch tốn:
Chi phí tiên flương của nhân viên quản lý đội và trích BHXH,BHYT, KPCĐ của cơng nhân trong đội xây dựng:
Đối với lao động ngoài danh sách ( hợp đồng thời vụ ) khi có cơng trình cơng ty sẽ th lao động tự do và khơng tiến hành trích BHXH,BHYT,KPCĐ mà tính tốn hợp lý trong đơn giá nhân công để trả trực tiếp cho người lao động. Còn với lao động trong danh sách thì hàng tháng ở phịng tài chính cơng ty dựa vào bảng phân bổ lương do đội sản xuất nộp lên để tiến hành trích BHXH,BHYT,KPCĐ tính vào chi phí sản xuất chung và hạch tốn:
Nợ TK 627 ( 627.1)
Có TK 334: Tiền lương của nhân viên quản lý đội Có TK 338: Trích BHXH,BHYT,KPCĐ( 19% lương )
Ví dụ: trong tháng 4/2001 căn cứ vào bảng tổng hợp lương, bảng thanh toán lương của đội 10 ghi
Nợ TK 627 (627.1) 9.855.660 Có TK 334: 6358450 Có TK 338: 3507210
Trong đó: 19% trích BHXH, BHYT, KPCĐ được trích trên lương cơ bản của cơng nhân viên trong đội = 19%*18459000
Chí phí dụng cụ sản xuất.
Đối với cơng cụ dụng cụ ln chuyển có giá trị lớn như ván đóng khn, cốp pha. Kế tốn sẽ tiến hành phân bổ một lần giá trị của chúng cho cơng trình sử dụng chúng lần đầu tiên. Thủ tục xuất dùng công cụ dụng cụ cũng tương tự như xuất dùng vật liệu và được hạch toán.
Nợ TK 627(627.3): chi phí cơng cụ dụng cụ Có TK 153: giá trị dụng cụ xuất dùng
Nếu là dụng cụ mua về được đưa vào sử dụng ngay khơng qua kho thì hạch tốn như sau:
Nợ TK 627(627.3): trị giá dụng cụ Nợ TK 133: thuế GTGT
Có TK 111,112,141.3 đã thanh tốn Có TK 331 chưa thanh tốn
Chi phí khấu hao TSCĐ dùng trong đội sản xuất.
Khi trích khấu hao tài sản cố định dùng chung cho hoạt động của đội sản xuất( khấu hao dụng cụ sinh hoạt) kế tốn ghi
Có TK 214
đồng thời ghi Nợ TK 009
Ví dụ: trong quý 2/2001 mức khấu hao nhà ở tạm của công nhân tại CTKTX trường điện là 2500000 và được ghi:
Nợ TK 627 (627.4) 2500000 Có TK 214 2500000
Chi phí dịch vụ mua ngồi và các chi phí khác
- Chi phí dịch vụ mua ngồi ở đây gồm chi phí tiền điện, nước, điện thoại - Chi phí khác gồm: chi phí giao dịch đi lại, chi phi phôtô, in ấn tài liệu. Cả hai khoản chi phí này được cơng ty hạch tốn vào tài khoản 627.8. Căn cứ vào chứng từ tập hợp được kế toán ghi:
Nợ TK 627.8
Nợ TK 133( nếu có)
Có TK 111,112,141.3
Ví dụ: chi phí dịch vụ mua ngoài tập hợp cho đội 10 trong tháng 4/2001 như sau: Nợ TK 627.8 : 4500000
Nợ TK 133 : 270000 Có TK 111: 4770000
Nếu phát sinh chi phi thiết kế kế toán ghi: Nợ TK 627
Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 111,112
Cuối qúy căn cứ vào mức phân bổ chi phi sản xuất chung cho từng CT, HMCT kế toán ghi:
Nợ TK 154: chi tiết CT, HMCT Có TK 627
Ví dụ: chi phí sản xuất chung của đội 10 tập hợp được trong quý 2/2001 là 44570980 và kết chuyển hết sang giá thành sản xuất của cơng trình KTX trường bồi dưỡng tại chức điện lực như sau:
Nợ TK 154 : 44570980 Có TK 627 : 44570980